中级会计师《中级会计实务》复习题集第5853篇Word格式文档下载.docx
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A、10
B、11.2
C、20
D、21.2
第6章>
无形资产出租
A
甲公司2017年度出租该商标权影响营业利润的金额=20-100÷
10=10(万元)。
3.2017年12月,甲公司与其所在地工业园管委会签订协议,实施异地搬迁扩建。
甲公司将在该工业园建设新的厂房。
协议约定:
(1)甲公司将以250元/平方米的单价取得20万平方米土地使用权,土地出让金总金额5000万元;
(2)甲公司交纳全部土地出让金后5个工作日内,管委会以“进园企业科技创新扶持资金”的形式向甲公司支付5000万元扶持资金。
在与管委会进行进园谈判时,甲公司提出了科技创新扶持资金的申请,但对方表示当地经济落后,政府财政资金少等困难,商定引入成功时再提供。
因此,考虑到在甲公司交纳土地出让金之后,对方就
A、应冲减土地使用权成本
B、应作为与资产相关的政府补助
C、应作为与收益相关的政府补助
D、应确认为当期营业收入
第14章>
第2节>
与收益有关的政府补助
该资金并不是针对土地出让金进行的补偿,而是政府补助给予企业的科技创新扶持资金,应该作为与收益相关的政府补助处理,选项C正确。
4.下列各项中,在长期股权投资采用权益法核算时不应进行会计处理的是()。
A、被投资单位其他综合收益发生变动
B、被投资单位宣告分派现金股利
C、被投资单位盈余公积补亏
D、被投资单位发行可转换公司债券
第5章>
权益法
选项C,被投资单位用盈余公积补亏,所有者权益总额未发生变化,投资方无须进行账务处理。
5.甲公司实行累积带薪休假制度,当年未享受的休假只可结转至下一年度。
2017年年末,甲公司因当年度管理人员未享受休假而预计将于2018年支付的职工薪酬为20万元。
2018年年末,该累积带薪休假尚有40%未使用,不考虑其他因素。
下列各项中,关于甲公司因其管理人员2018年未享受累积带薪休假而原多预计的8万元负债(应付职工薪酬)于2018年的会计处理,正确的是( )。
A、不作账务处理
B、从应付职工薪酬转出计入资本公积
C、冲减当期的管理费用
D、作为会计差错追溯重述上年财务报表相关项目的金额
第10章>
第1节>
职工薪酬的确认和计量
甲公司规定未使用的年休假只能结转下一年度,其他未使用带薪年休假在本期冲回,应冲减当期管理费用。
6.下列各项中,体现会计信息质量谨慎性要求的是()。
A、因本年实现利润远超过预算,对所有资产大量计提减值准备
B、符合条件的或有应付金额确认为预计负债
C、交易性金融资产期末按公允价值计量
D、将符合资本化条件的长期借款利息予以资本化
第1章>
谨慎性
B
选项A,属于滥用会计政策,与谨慎性要求无关;
选项C和D是按规定执行企业会计准则,但与谨慎性要求无关。
7.下列各项中,关于企业选择记账本位币的说法不正确的是()。
A、该货币主要影响商品和劳务的销售价格,通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算
B、该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用,通常以该货币进行上述费用的计价和结算
C、融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币
D、企业管理层可以根据需要随意选择记账本位币
第16章>
记账本位币的确定
D
管理层选定记账本位币时需考虑以下情况:
(1)该货币主要影响商品和劳务的销售价格,通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算;
(2)该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用,通常以该货币进行上述费用的计价和结算;
(3)融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。
选项D错误。
8.甲公司对某资产进行减值测试,因该资产无法可靠取得其公允价值,所以采用预计未来现金流量现值计算可收回金额。
甲公司预计该资产未来3年市场行情较好的情况下可以产生的现金流量分别为100万元、70万元和30万元,市场行情一般的情况下可以产生的现金流量分别为80万元、50万元、20万元,市场行情较差的情况下可以产生的现金流量分别为50万元、30万元、5万元。
甲公司预计市场行情较好的情况有50%的概率,市场行情一般的情况有40%的概率,市场行情较差的情况有10%的概率。
甲公司的折现率为3%。
则该资产的可收回金额为(
A、168.5
B、160.64
C、152.88
D、185.5
第8章>
资产预计未来现金流量现值的确定
第一年预计现金流量=100×
50%+80×
40%+50×
10%=87(万元);
第二年预计现金流量=70×
50%+50×
40%+30×
10%=58(万元);
第三年预计现金流量=30×
50%+20×
40%+5×
10%=23.5(万元);
预计未来现金流量的现值=87/(1+3%)+58/(1+3%)2+23.5/(1+3%)3=160.64(万元)。
9.A公司拥有四个生产车间,分别为甲车间、乙车间、丙车间和丁车间。
甲车间负责生产原配件、乙车间负责生产包装箱、丙车间负责组装、丁车间负责运输。
甲车间生产的原配件没有独立的市场,乙车间产生的包装箱只能包装A公司产品,丙车间没有剩余能力组装其他非A公司产品,丁车间可以独立承接外单位运输劳务。
则下列对于资产组的划分正确的是( )。
A、甲车间、乙车间、丙车间和丁车间构成资产组
B、甲车间、丙车间和丁车间构成资产组
C、甲车间、乙车间和丁车间构成资产组
D、甲车间、乙车间和丙车间构成资产组
第3节>
资产组的认定
因为甲车间生产的原配件没有独立的市场,乙车间产生的包装箱只能包装A公司产品,丙车间没有剩余能力包装其他非A公司产品,而丁车间可以独立创造现金流量。
所以应将甲乙丙车间作为一个资产组。
10.甲公司2017年度财务报告于2018年3月5日对外报出,2018年2月1日,甲公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品,该商品系2017年12月5日销售;
2018年2月5日,甲公司按照2017年12月份申请通过的方案成功发行公司债券;
2018年2月25日,甲公司发现2017年11月20日入账的固定资产未计提折旧;
2018年1月5日,甲公司得知丙公司2017年12月30日发生重大火灾,无法偿还所欠甲公司2017年货款。
下列事项中,属于甲公司2017年度资产负债表日后非调整事项的是()。
A、乙公司退货
B、甲公司发行公司债券
C、固定资产未计提折旧
D、应收丙公司货款无法收回
第18章>
资产负债表日后事项的内容
选项A,报告年度或以前期间所售商品在资产负债表日后期间退回的,属于调整事项;
选项C,资产负债表日后期间发现的前期差错,属于调整事项;
选项D,因为火灾是在报告年度2017年发生的,属于在资产负债表日已经存在,资产负债表日后得以证实的事项,所以属于调整事项(如果是在资产负债表日后期间发生的,则属于非调整事项)。
11.甲公司2018年12月31日发现2016年和2017年对某项管理用固定资产漏提折旧合计30万元,在2016年和2017年所得税申报时也未扣除此项费用。
甲公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%分别计提法定盈余公积和任意盈余公积。
根据税法规定此项费用可以在2018年度所得税申报时追溯扣除。
则此项会计差错累积影响数为()万元。
A、30
B、22.5
C、20.25
D、16.2
第17章>
前期差错更正的会计处理
前期差错累积影响数是指前期差错发生后对差错期间每期净利润的影响数之和,即累积影响数=30×
(1-25%)=22.5(万元)。
12.对于因无法满足捐赠所附条件而必须退还给捐赠人的部分捐赠款项,民间非营利组织应将该部分需要偿还的款项确认为()。
A、管理费用
B、其他费用
C、筹资费用
D、业务活动成本
第21章>
捐赠收入的核算
对于接受的附条件捐赠,如果存在需要偿还全部或部分捐赠资产或者相应金额的现时义务时(比如因无法满足捐赠所附条件而必须将部分捐赠款退还给捐赠人时),按照需要偿还的金额,借记“管理费用”科目,贷记“其他应付款”等科目,选项A正确。
13.下列各项中,会产生可抵扣暂时性差异的是()。
A、企业持有的交易性金融资产期末公允价值上升
B、期末其他债权投资公允价值上升
C、计提产品质量保证金
D、收到国债利息收入
第15章>
暂时性差异
资产账面价值计税基础、负债账面价值计税基础会产生可抵扣暂时性差异,选项A和B资产账面价值计税基础(应纳税暂时性差异),选项D不会产生暂时性差异。
14.2017年1月,某企业因技术改造获得政府无偿拨付的专项资金100万元;
5月,因技术创新项目收到政府拨付的贴息款项60万元;
年底,由于重组等原因,经政府批准减免所得税50万元。
该企业2017年度获得的政府补助金额为()万元。
A、210
B、150
C、160
D、110
政府补助的定义及其特征
政府补助不包含直接减免的所得税,该企业2017年度获得的政府补助金额=100+60=160(万元)。
15.甲公司为增值税一般纳税人,2017年4月开始建造某生产线工程,该工程包括厂房、生产线和排污系统。
至2018年7月31日工程达到预定可使用状态,共计发生工程支出6325万元,其中厂房为1000万元,生产线为4650万元,排污系统为375万元,发生工程监理费、科研费及管理费合计为300万元。
甲公司将生产线作为单一固定资产管理和核算,预计该生产线可以使用5年,预计净残值为81.54万元,采用年数总和法计提折旧。
则2018年该生产线设备应计提的折旧金额为( )万元。
A、666.67
B、590.35
C、200
D、685
第3章>
固定资产折旧
生产线设备的入账金额=4650+300×
4650/(1000+4650+375)=4881.54(万元),则2018年应计提的折旧额=(4881.54-81.54)×
5/15×
5/12=666.67(万元)。
16.2017年1月1日甲公司取得乙公司20%的有表决权股份,对乙公司具有重大影响,初始投资成本为1200万元。
当年乙公司实现净利润1000万元。
2018年1月1日,甲公司以银行存款7500万元从集团内部其他公司取得乙公司有表决权股份的60%,从而能够对乙公司实施控制。
当日乙公司可辨认净资产的账面价值为9500万元,原控制方合并财务报表中乙公司可辨认净资产的账面价值为10000万元。
两次交易不属于“一揽子交易”,不考虑其他相关因素。
2018年1月1日甲公司对乙公司长期股权投资的入账金额为()万元。
A、8700
B、8900
C、8000
D、7600
长期股权投资的初始计量
长期股权投资入账价值=被合并方在最终控制方合并财务报表中的可辨认净资产账面价值的份额=10000×
80%=8000(万元)。
17.关于政府单位待摊费用的核算,下列说法中错误的是()。
A、待摊费用,是指政府单位已经支出,但应当由本期和以后各期分别负担的费用
B、发生待摊费用时,应当按照实际预付的金额,在财务会计中借记“待摊费用”或“长期待摊费用”科目,贷记“财政拨款收入”“零余额账户用款额度”“银行存款”等科目
C、发生待摊费用时,应当按照实际预付的金额,在预算会计中借记“行政支出”“事业支出”等科目,贷记“资金结存”或“财政拨款预算收入”科目
D、政府单位待摊费用的摊销同时要进行财务会计核算和预算会计核算
第20章>
待摊费用和预提费用的核算
政府单位待摊费用的摊销不是现金收支业务,仅需进行财务会计核算,选项D错误。
18.与可变回报相对应的为固定回报,下列各项中,属于企业取得固定回报的是()。
A、被投资单位分派的股利
B、因向被投资单位的资产提供服务而得到的报酬
C、因购买被投资单位不存在违约风险的固定利息的债券投资
D、投资方管理被投资方资产而获得的管理费
第19章>
合并财务报表合并范围的确定
投资方持有固定利息的债券投资时,由于债券存在违约风险,投资方需承担被投资方不履约而产生的信用风险,因此投资方享有的固定利息回报也可能是一种可变回报,但如果不存在违约风险的情况下,则固定利息属于固定回报,选项C正确。
19.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司财务和经营决策。
2017年6月1日,甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司,售价为600万元(不含增值税),成本为400万元。
至2017年12月31日,乙公司已对外出售该批存货的70%,剩余部分存货可变现净值为110万元。
则2017年12月31日合并资产负债表中应列示的存货为()万元。
A、120
B、110
C、180
D、280
编制合并资产负债表时应进行抵消处理的项目
2017年12月31日合并资产负债表存货成本=400×
(1-70%)=120(万元),可变现净值为110万元,合并报表中存货应按成本与可变现净值孰低计量,则2017年12月31日资产负债表中应列示的存货金额为110万元。
20.2017年10月15日乙公司以甲公司名义开设一家连锁店,甲公司于30日内向乙公司一次性收取特许权等费用50万元(其中35万元为当年11月份提供柜台等设施收费,设施提供后由乙公司所有;
15万元为次年1月提供市场培训等后续服务收费),2017年11月1日,甲公司收到上述款项后向乙公司提供了柜台等设施,成本为30万元,预计2018年1月提供相关后续服务的成本为12万元。
不考虑其他因素,甲公司2017年度因该交易应确认的收入为()万元。
A、9
B、15
C、35
D、50
确定交易价格
甲公司2017年度因该交易应确认的收入为35万元,收取的次年1月提供市场培训等后续服务费应当确认为合同负债,选项C正确。
21.甲公司于2016年1月1日与乙公司签订协议,以4000万元购入乙公司持有的B公司20%股权,从而对B公司具有重大影响。
投资日B公司可辨认净资产账面价值与公允价值均为22000万元。
2016年B公司实现净利润2000万元,持有其他债权投资公允价值上升增加其他综合收益400万元。
甲公司2017年1月2日将该项股权投资以4920万元的价格转让。
不考虑所得税等其他因素,甲公司转让该股权投资时应确认的投资收益为()万元。
B、1000
C、920
D、40
长期股权投资的处置
2016年12月31日,长期股权投资账面价值=4000+(22000×
20%-4000)+2000×
20%+400×
20%=4880(万元),甲公司转让该项股权投资应确认投资收益=售价4920-账面价值4880+其他综合收益结转金额400×
20%=120(万元)。
22.关于行政事业单位资产业务的会计处理,下列表述中错误的是()。
A、无法采用历史成本、重置成本、现值和公允价值计量属性的资产,应以同类资产最近交易价格计量
B、对于外购的无形资产,其成本包括购买价款、相关税费(不包括按规定可抵扣的增值税进项税额)以及可归属于该资产达到预定用途前所发生的其他支出
C、置换取得的资产,其成本按照换出资产的评估价值加上支付的补价或减去收到的补价,加上为换入资产发生的其他相关支出确定
D、无偿调入的资产,其成本按照调出方账面价值加上相关税费等确定
政府会计要素及其确认和计量
选项A,无法采用历史成本、重置成本、现值和公允价值计量属性的,采用名义金额(即人民币1元)计量。
23.甲公司2017年年末持有乙原材料100件专门用于生产丙产品,成本为每件4.9万元,每件乙原材料可加工为一件丙产品,加工过程中需发生的加工成本为每件0.8万元,销售过程中估计需发生运输费用为每件0.2万元,2017年12月31日,乙原材料的市场价格为每件4.8万元,丙产品的市场价格为每件6万元,2017年之前未对乙原材料计提存货跌价准备,不考虑其他因素,甲公司2017年年末对原材料应计提的存货跌价准备为()万元。
A、0
B、30
C、10
D、20
第2章>
存货期末计量方法
2017年年末每件丙产品的可变现净值=6-0.2=5.8(万元),每件丙产品的成本=4.9+0.8=5.7(万元),乙原材料专门生产的丙产品未发生减值,因此乙原材料期末以成本计量,无须计提存货跌价准备。
24.下列各项不通过“在建工程—待摊支出”科目核算的是( )。
A、在建工程发生的临时设施费
B、在建工程建设期间发生的符合资本化条件的借款费用
C、在建工程负荷联合试车形成的对外销售产品的成本
D、在建工程由于自然灾害造成的净损失
固定资产的初始计量
在建工程由于自然灾害造成的净损失,借记“营业外支出”科目,贷记“在建工程—建筑工程”、“在建工程—安装工程”等科目,不冲减“在建工程—待摊支出”科目。
25.甲公司为增值税一般纳税人。
2019年1月25日,甲公司以其拥有的一项非专利技术(属于增值税免税范围)与乙公司生产的一批商品交换。
交换日,甲公司换出非专利技术的成本为80万元,累计摊销15万元,未计提减值准备,公允价值无法可靠计量;
换入商品的成本为72万元,未计提存货跌价准备,公允价值为100万元,增值税税额为16万元,甲公司将其作为存货核算;
甲公司另收到乙公司支付的补价30万元。
假定该项交换具有商业实质,不考虑其他因素,甲公司因该项交易应确认的收益为()万元。
B、22
C、65
D、81
第7章>
非货币性资产交换的会计处理
甲公司因该项交易应确认的收益=(100+16+30)-(80-15)=81(万元)。
附相关会计分录:
借:
库存商品100
应交税费—应交增值税(进项税额)16
累计摊销15
银行存款30
贷:
无形资产80
资产处置损益81
26.下列各项中,不应在资产负债中“存货”项目列示的是( )。
A、委托加工物资
B、周转材料
C、工程物资
D、工程施工余额大于工程结算余额的差额
存货的概念
存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。
为建造固定资产等各项工程而储备的各种材料,虽然同属于材料,但是由于建造固定资产等各项工程,不符合存货的定义,因此不能作为企业存货。
27.甲企业销售乙餐厅的礼品券,持礼品券的客户可在指定餐厅用餐。
礼品券向客户提供了显著低于餐饮正常售价的重大折扣(客户支付100元购买礼品券,持礼品券能在餐厅享用售价为200元的餐饮)。
甲企业在客户有需求时才购买礼品券。
礼品券通过甲企业的网站销售,并且礼品券不可退回。
甲企业与乙餐厅共同确定向客户销售礼品券的价格。
礼品券出售后甲企业有权收取礼品券出售价格的30%的金额。
因客户在购买时及时付款,甲企业不承担信用风险。
甲企业协助客户解决对餐饮的投诉并且有一项客户满意度计划。
但是由乙餐厅负责履行与礼品券相关的义务,包括
A、甲企业是主要责任人
B、甲企业是代理人
C、甲企业按总额法确认收入
D、乙餐厅应按净额法确认收入
主要责任人和代理人
甲企业在向客户转让商品前不能控制该商品,甲企业是代理人,乙餐厅为主要责任人,选项A错误,选项B正确;
主要责任人应按总额法确认收入,代理人应按净额法确认收入,选项C和D错误。
28.同一控制下企业合并形成长期股权投资,为合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用在发生时计入( )。
A、长期股权投资
B、管理费用
C、投资收益
D、营业外支出
企业合并形成长期股权投资,为合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用在发生时计入管理费用。
29.下列各项中,关于债务人以非现金资产清偿债务的说法不正确的
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