注册税务师考试真题税法二试题及答案文档格式.docx

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A.部分房屋未销售的，清算相关税款时可按计税成本预提费用

B.公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提费用

C.向其他单位分配的房产还未办理完手续的，可按预计利润率预提费用

D.出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，可按合同总金额的30％预提费用

8.下列关于非居民企业核定征收企业所得税的税务处理，正确的是（）。

A.应纳税所得额=成本费用总额／（1+经税务机关核定的利润率）

B.应纳税所得额=经费支出总额／（1-经税务机关核定的利润率+营业税税率）

C.非居民企业会计资料健全可以查账征收的，税务机关有权核定其应纳税所得额

D.税务机关核定从事管理服务的非居民企业所得税时，可在30％~50％间确定利润率

9.非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并向其主管税务机关报告和报送书面情况说明的时限是（）日。

A.1

B.3

C.5

D.7

10.甲企业持有丙企业90％的股权，共计4500万股，2011年2月将其全部转让给乙企业。

收购日甲企业每股资产的公允价值为14元，每股资产的计税基础为12元。

在收购对价中乙企业以股权形式支付55440万元，以银行存款支付7560万元。

假定符合特殊性税务处理的其他条件，甲企业转让股权应缴纳企业所得税（）万元。

A.250

B.270

C.280

D.300

11.2011年3月，某公司向一非居民企业支付利息26万元、特许权使用费40万元、财产价款120万元（该财产的净值为50万元），该公司应扣缴企业所得税（）万元。

A.13.6

B.20.6

C.27.2

D.41.2

12.某外国企业常驻中国代表机构2009年从事劳务活动发生的工资薪金等经费支出450万元，相关收入不能正确核算，当地主管税务机关核定其利润率为25％，劳务活动适用的营业税税率为5％。

该代表机构2009年应缴纳企业所得税（）万元。

A.16.19

B.40.18

C.16.07

D.40.13

13.根据企业所得税相关规定，一般情况下无形资产摊销年限不得低于（）年。

A.3

B.5

C.7

D.10

14.某商业企业2010年有职工70人，资产总额800万元，取得生产经营收入共计860万元，税前扣除项目金额共计857.2万元。

2010年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。

A.0.28

B.0.35

C.0.56

D.0.70

15.在预约定价安排执行期内，企业发生影响预约定价安排的实质性变化，应向税务机关书面报告，税务机关应予以审核和处理的最长期限是在收到企业书面报告之日起（）日内。

A.15

B.30

C.45

D.60

16.下列收入中，应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税的是（）。

A.在其他单位兼职取得的收入

B.退休后再受雇取得的收入

C.在任职单位取得董事费收入

D.个人购买彩票取得的中奖收入

17.个人在中国境内两处或两处以上取得应税所得的，个人所得税自行申报的纳税地点是（）。

A.收入来源地

B.税务局指定地点

C.纳税人户籍所在地

D.纳税人选择并固定一地

18.中国公民李某出版散文集取得稿酬收入40000元，将其中6000元通过民政部门捐赠给贫困山区。

李某稿酬所得应缴纳个人所得税（）元。

A.3640

B.3808

C.4480

D.4760

19.根据个人所得税股票期权的相关规定，下列税务处理中，正确的是（）。

A.分得的股息按“工资、薪金所得”税目缴纳个人所得税

B.股票期权转让净收入应按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税

C.行权时的行权价与实际购买价之间的差额按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税

D.行权时的行权价与施权价之间的差额按“股息、红利所得”税目缴纳个人所得税

20.2010年2月中国公民赵某买进某公司债券20000份，每份买价8元，共支付手续费800元；

11月份卖出10000份，每份卖价8.3元，共支付手续费415元；

12月底其余债券到期，取得债券利息2700元。

赵某2010年以上收入应缴纳个人所得税（）元。

A.977

B.940

C.697

D.437

21.中国公民方某为某公司提供工程设计，取得税后收入54600元。

该公司已代扣代缴个人所得税（）元。

A.18600

B.15400

C.14300

D.12760

22.2010年中国公民刘某出版长篇小说，2月份收到预付稿酬10000元，4月份小说正式出版收到稿酬20000元；

10月份将小说手稿在某国公开拍卖，拍卖收入折合人民币90000元，并已按该国税法规定缴纳了个人所得税折合人民币10000元。

刘某以上收入在中国境内应缴纳个人所得税（）元。

A.4480

B.4560

C.6080

D.7760

23.中国公民李某2010年在国内取得一次性服装设计收入30000元；

在A国和B国各取得一次性服装设计收入80000元，已在A国缴纳了个人所得税15000元、B国缴纳了个人所得税20000元。

李某上述收入在中国境内应缴纳个人所得税（）元。

A.4800

B.5200

C.8800

D.7400

24.中国公民王某在甲公司工作了10年，2010年10月与该公司解除聘用关系，取得一次性补偿收入92000元。

甲公司所在地上年年平均工资为18000元。

王某取得的补偿收入应缴纳个人所得税（）元。

A.1550

B.2650

C.7050

D.10650

25.中国公民张某将位于某市的房屋出租给他人居住，月租金4200元，张某每月租金收入应缴纳个人所得税（）元。

A.311.47

B.316.27

C.294.00

D.266.50

26.2010年8月某房地产开发公司转让新建普通住宅一幢，取得收入5000万元，转让环节缴纳营业税金及附加合计275万元。

该公司为取得该住宅地的土地使用权支付地价款和有关税费2000万元，房地产开发成本1000万元，利息支出100万元（能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明）。

该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5％。

该公司应缴纳土地增值税（）万元。

A.0

B.140.25

C.223.75

D.262.50

27.纳税人转让因国家建设需要依法征用的房地产而得到经济补偿，应到房地产所在地主管税务机关备案的期限是签订房地产转让合同之日起（）日内。

A.5

B.7

C.10

D.15

28.下列合同及证照中，应缴纳印花税的是（）。

A.税务登记证

B.审计咨询合同

C.贴息贷款合同

D.发电厂与电网订立的购电合同

29.甲公司2009年8月开业，实收资本6000万元。

2010年增加资本公积200万元，3月份与乙公司签订受托加工合同，约定由甲公司提供原材料100万元，并向乙公司收取加工费20万元；

5月份与丙公司签订技术开发合同记载金额100万元。

2010年甲公司应缴纳印花税（）元。

A.1200

B.1400

C.1700

D.1900

30.甲企业与乙企业签订一份技术开发合同记载金额600万元，含研究开发费用60万元。

甲、乙企业共计应缴纳印花税（）元。

A.3240

B.3600

C.5400

D.6000

31.国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大且难以承担的，经当地税务机关核准可分次贴花，贴足印花的期限是（）年内。

A.2

32.某企业2010年初委托施工企业建造仓库一幢，9月末办理验收手续，仓库入账原值400万元；

9月30日将原值300万元的旧车间对外投资联营，当年收取固定利润10万元。

当地政府规定房产计税余值扣除比例为30％。

2010年度该企业上述房产应缴纳房产税（）万元。

A.3.60

B.3.93

C.4.14

D.6.25

33.2010年某企业有两处独立的地下建筑物，分别为工业用途房产（原价30万元）和非工业用途房产（原价20万元）。

该企业所在省规定房产税依照房产原值减除30％后的余值计算缴纳，工业用途地下建筑房产以原价的50％作为应税房产原值，其他用途地下建筑房产以原价的80％作为应税房产原值。

2010年该企业的地下建筑物应缴纳房产税（）元。

A.2604

D.2576

C.3864

D.4200

34.2010年9月某运输公司购入客货两用车3辆，自重吨位为每辆1.8吨，10月份取得车船管理部门核发的车船登记证书。

当地政府规定，载货汽车的税额为100元／吨。

2010年该公司新购客货两用车应缴纳车船税（）元。

A.120

B.150

C.180

D.200

35.下列关于缴纳车船税的说法中，错误的是（）。

A.纳税人向地方税务机关缴纳车船税

B.跨省使用的车船在登记地缴纳车船税

C.车船所有人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税

D.已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的次月起计算缴纳车船税

36.甲某是个人独资企业业主，2010年1月将价值60万元的自有房产投入独资企业作为经营场所，3月以200万元的价格购入一处房产；

6月将价值200万元的自有仓库与另一企业价值160万元的仓库互换，甲某收取差价40万元。

甲某以上交易应缴纳契税（）万元。

A.8.00

B.8.40

C.9.60

D.16.00

37.根据契税相关规定，房屋赠与时契税的计税依据是（）。

A.协议成交价格

B.所在地省级人民政府公示的土地基准价格

C.不同地段的土地使用权及房屋转让的成交价格

D.征收机关参照当地土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定的价格

38.下列土地应征收城镇土地使用税的是（）。

A.盐场的盐滩用地

B.企业办学用地

C.核电站基建期内的办公用地

D.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业用地

39.某工厂4月份购买一幢旧厂房，6月份在房地产权属管理部门办理了产权证书。

该厂房所占土地开始缴纳城镇土地使用税的时间是（）月份。

A.4

C.6

40.下列耕地免征耕地占用税的是（）。

A.农村住宅占用的耕地

B.医院占用的耕地

C.铁路线路占用的耕地

D.飞机跑道占用的耕地

二、多项选择题（本题型共30题，每小题2分，共60分。

每小题备选答案中，至少有两个符合题意的正确答案。

1.在建工程停建和报废发生的损失，在企业所得税前扣除时，需要提供的证据有（）。

A.国家明令停建项目的文件

B.工程项目实际投资额的确定依据

C.企业当期建设资金不足的银行证明

D.有关政府部门出具的工程停建、拆除文件

E.企业出具的鉴定意见和原因说明及核批文件

2.下列关于资产收购企业所得税一般性税务处理的说法中，正确的有（）。

A.被收购企业应确认资产转让所得或损失

B.被收购企业原有的各项资产和负债应保持不变

C.被收购企业的相关所得税事项原则上应保持不变

D.收购企业取得资产的计税基础应以公允价值为基础确定

E.收购企业取得资产的计税基础应以被收购资产的原有计税基础确定

3.下列原则中，可用于确定房地产开发企业计税成本对象的有（）。

A.可否销售原则

B.分类归集原则

C.定价差异原则

D.功能区分原则

E.收入配比原则

4.企业发生境外技术转让，在办理减免税备案手续时，应向主管税务机关报送的主要资料有（）。

A.技术出口合同副本

B.技术出口合同数据表

C.企业取得的外汇收入证明

D.技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料

E.省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证

5.根据企业所得税的相关规定，关于购进专用设备进行税额抵免时其投资额的确认，说法正确的有（）。

A.增值税进项税额允许抵扣的，投资额不包括增值税进项税额

B.增值税进项税额允许抵扣的，投资额为专用发票上注明的价款金额

C.企业购买专用设备取得普通发票的，投资额为普通发票上注明的金额

D.增值税进项税额不允许抵扣的，投资额为专用发票上注明的价税合计金额

E.企业购买专用设备取得普通发票的，投资额为普通发票上注明的金额扣除增值税后的余额

6.根据特别纳税调整和同期资料跟踪管理的相关规定，下列内容中属于跟踪年度重点分析和评估的有（）。

A.关联交易变化情况

B.企业纳税申报额变化情况

C.企业客户变化情况

D.企业投资、经营状况及其变化情况

E.企业经营成果变化情况

7.企业申请单边预约定价安排的，应向税务机关书面提出谈签意向。

在预备会谈期间，企业应提供的主要资料有（）。

A.企业以前年度生产经营资料

B.安排涉及的关联方及关联交易资料

C.企业本年度内向银行借款金额的资料

D.安排涉及各关联方功能和风险的说明资料

E.是否应用安排确定的方法解决以前年度的转让定价资料

8.下列规定或计算方法中，属于企业与关联方签署成本分摊协议内容的有（）。

A.非参与方使用协议成果的规定

B.非参与方预期收益的计算方法

C.参与方会计方法的运用及变更说明

D.参与方之间补偿支付的条件及处理规定

E.参与方加入或退出协议的程序及处理规定

9.企业关联债资比例超过标准比例的利息支出，如要在计算应纳税所得额时扣除，需证明关联债权投资金额、利率等符合独立交易原则。

下列同期资料中由企业提供的有（）。

A.企业偿债能力和举债能力分析

B.企业集团举债能力及融资结构情况分析

C.企业注册资本等权益投资的变动情况说明

D.关联债权投资的性质、目的及取得时的市场状况

E.在关联融资期间产生的销售收入和对应的销售成本

10.税务机关按照实质重于形式的原则审核企业是否存在避税安排时，应综合考虑的内容有（）。

A.安排的报税人员

B.安排订立的时间和执行期间

C.安排实现的方式

D.安排涉及各方财务状况的变化

E.安排的税收结果

11.下列费用中，在计算个体工商户个人所得税应纳税所得额时准予扣除的有（）。

A.摊位费

B.工商管理费

C.个体劳动者协会会费

D.用于家庭的费用支出

E.各种赞助的费用支出

12.下列收入中，应按“财产租赁所得”缴纳个人所得税的有（）。

A.房产转租收入

B.将房产提供给债权人使用而放弃的租金收入

C.将非专利技术的使用权让渡给他人使用的收人

D.私营企业将企业仓库对外出租而获得的租金收入

E.个体工商户将私有住房对外出租而获得的租金收入

13.个人股权转让所得纳税申报的计税依据明显偏低且无正当理由的，应由主管税务机关核定的计税依据有（）。

A.股票面值

B.股票发行价

C.每股净资产

D.股权转让日的股票市值

E.个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额

14.下列关于个人财产转让所得的个人所得税的说法中，正确的有（）。

A.转让债券时，通常采用“移动平均法”确定其应予减除的财产原值和合理费用

B.转让债权时，允许扣除购买和处置债权时缴纳的税金、诉讼费和审计评估费用

C.转让债券时，允许从转让收入中扣除买价，但不能扣除转让和买入时发生的有关费用

D.个人通过招标购置债权以后，处置部分债权时的应税收入为取得的货币资产和非货币资产的评估价值或市场价值的合计数

E.个人出售已购公有住房时的应纳税所得额，为出售公有住房的销售价格减去住房面积标准的经济适用房价款和合理费用后的余额

15.下列税务处理中，符合个人独资企业和合伙企业征税规定的有（）。

A.投资者的工资不得税前扣除

B.企业计提的各种准备金不得税前扣除

C.分配给投资者的股息、红利，允许税前扣除

D.企业发生的与生产经营有关的业务招待费可据实扣除

E.投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损不可跨企业弥补

16.下列关于个人所得税的说法中，符合个人所得税相关规定的有（）。

A.核定征收仅适用于应设置账簿但未设置账簿的个人独资企业

B.实行核定征收的个人独资企业，不能享受个人所得税的优惠政策

C.个人独资企业对外投资取得的股息收入，应按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税

D.无论账册是否健全，个体工商户的生产经营所得应在取得收入次月3日内申报预缴个人所得税

E.扣缴义务人应扣未扣个人所得税款的，应由扣缴义务人向纳税人追缴税款，并对扣缴义务人处以应扣未扣税款50％以上5倍以下的罚款

17.下列行为中，属于土地增值税征税范围的有（）。

A.房地产评估增值

B.个人之间交换自有居住用房

C.房产所有人将房屋产权赠送给直系亲属

D.房地产开发企业以自建商品房进行投资

E.房地产开发企业以自建商品房安置回迁户

18.下列税务处理中，符合土地增值税清算制度规定的有（）。

A.纳税人清算补缴的土地增值税，不加收滞纳金

B.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，不得扣除

C.回迁户支付给房地产企业的补价，应作为当期的收入

D.对于分期开发的房地产项目，各期清算的方式应保持一致

E.对于应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续

19.关于印花税的计税依据，说法正确的有（）。

A.货物运输合同以运输费用和装卸费用总额为计税依据

B.以物易物方式的商品交易合同，以购销合计金额为计税依据

C.电网与发电企业签订的供用电合同，以购销合同列明的金额为计税依据

D.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工费和主要材料合计金额为计税依据

E.建筑安装工程承包后又转包的，以承包总额扣除转包金额后余额为计税依据

20.下列合同应按照产权转移书据征收印花税的有（）。

A.商品房销售合同

B.专利申请转让合同

C.专利实施许可合同

D.非专利技术转让合同

E.土地使用权出让合同

21.下列关于印花税贴花的说法，正确的有（）。

A.签订应税凭证后，于凭证生效之日起贴花

B.凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵扣

C.印花税票应贴在应纳税凭证上，由纳税人注销或画销

D.已经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的部分，应就增加的部分补贴印花

E.纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有将印花税票贴在应税凭证上才算完成纳税义务

22.下列房产免征房产税的有（）。

A.老年服务机构自用的房产

B.大修停用三个月以内的房产

C.停用的毁损不堪居住的房产

D.房管部门向居民出租的公有房产

E.实行差额预算管理的事业单位的房产

23.下列房产应征房产税的有（）。

A.企业办公用的房产

B.军队出租的空余房产

C.个人拥有的营业性房产

D.宗教寺庙中宗教人员生活用的房产

E.施工期间在基建工地附近租用的房产

24.下列车船中，应以“辆”作为车船税计税依据的有（）。

A.电车

B.摩托车

C.微型客车

D.半挂牵引车

E.三轮农用运输汽车

25.下列关于车船税的计税依据，说法正确的有（）。

A.专业作业车按照自重吨位计算

B.不及1吨的小型车船，一律按1吨计算

C.车辆自重吨位尾数在0.5吨以上按1吨计算

D.客货两用汽车，载人部分按载客汽车税额征税，载货部分按载货汽车税额减半征税

E.船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算

26.下列关于契税征免的说法，正确的有（）。

A.以获奖方式取得房屋产权

B.购买与房屋相关的附属设施

C.企业分立中新设方承受原企业的房产

D.甲企业接受乙企业用以抵偿货款的房产

E.个人购买80平方米且唯一的家庭普通住房

27.王先生是某企业债权人，2010年11月该企业破产，王先生获得抵债的门面房一间，评估价20万元；

当月王先生将门面房作价30万元投资于甲企业；

另外甲企业又购买了该破产企业60万元的房产。

下列税务处理，正确的有（）。

A.甲企业应缴纳契税3.6万元

B.王先生应缴纳契税0.08万元

C.破产企业应缴纳契税2.4万元

D.王先生将门面投资需缴纳契税

E.王先生承受破产企业的门面房免征契税

28.下列土地应征收城镇土地使用税的有（）。

A.校办企业的经营用地

B.企业创办幼儿园的用地

C.基建项目在建期间的用地

D.企业范围内尚未利用的荒山

E.房地产开发公司建造商品房的用地

29.下列土地免征城镇土地使用税的有（）。

A.机场飞行区用地

B.国家机关办公用地

C.农副产品加工厂用地

D.宗教寺庙内宗教人员的生活用地

E.开发商在经济适用房项目中配套建造廉租房的用地

30.下列占用农村土地的行为，需缴纳耕地占用税的有（）。

A.占用耕地建房

B.占用耕地从事其他非农业建设

C.占用鱼塘从事其他非农业建设

D.占用耕地新办学校、幼儿园、养