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财税法学经典案例
财税法学经典案例
经典案例全集
1.财政法
案例1.1财政局对挪用救灾款的民政局依法享有行政处分权
【案情摘要】
1998年下级拨给某县民政局40万元求灾款,该局挪用18万元办企业。
1999年,下级又拨给救灾款50万元,该局竟挪用41万元投资办企业。
两年总计挪用59万元。
市财政局接到群众揭发,遂对其停止了查处:
〔一〕追回被侵占、挪用的救灾款59万元;〔二〕对民政局通报批判;〔三〕建议对主要责任人员行政记过奖励,并处以二个月基本工资的罚款。
【法律效果】
挪用救灾款应如何处分?
【法律剖析】
本案主要触及财政局对挪用救灾款的民政局依法享有行政处分权的效果。
«国务院关于增强预算外资金管理的决议»第九条规则,对私自将财政预算挪作他用或转为有偿运用的,其资金一概追回上缴上一级财政,并相应核减以后年度的财政预算拔款,同时给予有关责任人相应的奖励……情节严重的,要移送司法机关清查刑事责任。
«国务院关于违犯财政法规处分的暂行规则»第十四条规则:
〝挪用或许克扣支前救灾、防灾、抚恤、救援、教育等专项资金和物资的,……从重处分。
〞
本案中,某县民政局两次挪用救灾款项,且挪用数目较大,其行为违犯了上述法律规则,故应予以必要的行政处分。
市财政局认定理想清楚,适用法律准确,其处分是正确的。
案例1.2财政厅依法有权对违法执业的注册会计停止行政处分
【案情摘要】
S省财政厅在反省任务时发现,某公司将外市某经理部交来的1998年的鱼粉差价款150万元,临时挂在往来帐上。
1998年年底,注册会计师龙某在公司经理刘某的指示下,在上交的年度会计报表上,为逃避上缴,对将该鱼粉差价款150万元划回原单位。
财政厅以为:
龙某的行为违犯了«注册会计师法»,在应当拒绝出具有关报告时未加拒绝,故处置如下:
对龙某予以正告,对该公司依照«国务院关于违犯财政法规处分的暂行规则»另案处分。
【法律效果】
对注册会计师的违法行为应如何处置?
【法律剖析】
本案主要触及财政厅依法有权对违法执业的注册会计师停止行政处分的效果。
依据«注册会计师法»规则,注册会计师执行审计业务,在应当拒绝出具有关报告时必需予以拒绝。
应当拒绝出具报告的情形为:
〔1〕委托人表示其作不实或许不当证明的;
〔2〕委托人故意不提供有关会计资料和文件的;
〔3〕因委托人有其它不合理要求,致使注册会计师出具的报告不能对财务会计的重要事项作出正确表达的。
对上述行为依据«注册会计师法»应予以如下处分:
〔1〕注册会计师违犯本法规则的由省级以上人民政府财政部门给予正告;情节严重的,可以由省级以上人民政府财政部门暂停其执行业务或许吊销注册会计师证书。
〔2〕会计事务所违犯本法规的,由省级以上人民政府财政部门给予正告,没收违法所得,可以并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款;情节严重的,并可以由省级以上人民政府财政部门暂停其运营业务或许予以撤销。
本案中,作为注册会计师,龙某明知委托人刘某的财务会计处置有效果,理应加以拒绝,却仍依照刘某的授意制造会计报表,其行为违犯了上述法律规则,故应予以行政处分。
案例1.3财政局依法有权对私分预算支出的单位停止行政处分
【案情摘要】
1996年7月某财政局接到群众揭发,反映某迷信研讨所私分转包支出效果。
某财政局派人前往调查,经查:
某迷信研讨所系差额预算单位,现有职工174人。
1995年,该所转手承包某科研项目所得支出25万元。
同年11月,科研所以劳务费等名义全部私分给本所职工人均达1400元。
而未按规则将该支出归入预算内。
财政局以为:
该科研所违犯了«中华人民共和国预算法»和«事业行政单位预算会计制度»的有关规则,决议:
〔一〕将私分转包支出25万元全部追回上缴财政;
〔二〕对某迷信研讨所予以通报批判;
〔三〕建议主管部门对直接责任人员给予记大过行政奖励。
【法律效果】
定额单位转包支出如何处置,假定违法应如何处置?
【法律剖析】
本案主要触及财政局依法有权对私分预算支出的单位停止行政处分的效果。
财政部颁发的«事业行政单位预算会计制度»第三十九条规则:
〝差额单位预算经费以外组织的各项支出,除应缴国度的预算支出外,经同级财政机关赞同,可以留给单位运用。
〞第四十条第二款规则:
〝国度规则的各种财务制度和费用开支规范,各单位都必需遵守,不得恣意改动。
〞«中华人民共和国预算法»第七十五条规则:
〝隐瞒预算支出或许将不应在预算内支出的款项转为预算内支出的,由上一级政府或本级政府部门责令纠正,并由下级机关给予负有直接责任的主管人员和其它直接责任人员行政奖励。
〞
本案中,某迷信研讨所的转包支出按规则应归入单位预算内,而该所私自将这笔支出25万元全局部发给职工,属于私分公款,是严重的违法行为,故应由财政部门依法予以惩罚。
2.增值税法
案例2.1增值税的征税人—增值税征税人的分类
【案情摘要】
2000年7月,吉林省安图县国税局征收科在对某木制品加工企业的征税状况停止反省时发现,该单位年销售额超越了200多万元,到达了增值税普通征税人的规范,且财务制度健全,却不时按小规模征税人申报征税,未申报操持增值税普通征税人的手续。
于是,税务人员按其销售额与法定增值税率计算应补税款20多万元,并不予抵扣任何进项税额。
该单位不了解,并向下级税务机关央求行政复议
【法律效果】
1.普通征税人与小规模征税人的区分规范是什幺?
2.他们在计征增值税额方法上有什幺不同?
【法律剖析】
依据«中华人民共和国增值税暂行条例»〔以下简称«增值税暂行条例»〕、«中华人民共和国增值税暂行条例实施细那么»〔以下简称«增值税暂行条例实施细那么»〕规则,普通征税人与小规模征税人的划分规范为:
〔1〕年应征增值税销售额〔以下简称年应税销售额〕的大小。
详细为,从事货物消费或提供应税劳务的征税人,以及以从事货物消费或提供应税劳务为主,并兼营货物批发或批发的征税人,年应税销售额在100万元以上的,为普通征税人,以下的为小规模征税人;从事货物批发或批发的征税人,年应税销售额在180万元以上的,为普通征税人,以下的为小规模征税人。
另外,年应税销售额超越小规模征税人规范的团体、非企业性单位、不经常发作应税行为的企业,视同小规模征税人。
〔2〕财务制度能否健全。
财务制度健全的,为普通征税人,不健全的为小规模征税人。
普通征税人与小规模征税人计征增值税额的方法是不同的。
依据«增值税暂行条例»第4条规则,普通征税人销售货物或提供应税劳务,应征税额为当期销项税额抵扣当期停止项税额后的余额。
公式为:
应征税额=当期销项税额-当期进项税额。
依据«增值税暂行条例»第12条和13条的规则规则,小规模征税人销售货物或提供应税劳务,依照销售额和规则的征收率计算应征税额,不得抵扣进项税额。
公式为:
应征税销售额×征收率。
本案中征税人属于普通征税人,其应征税额应依照普通征税人计算方法计算,但税务机关不允许其抵扣进项税额能否违法呢?
依据«增值税暂行条例实施细那么»第30条规则,普通征税人有以下情形之一的,应按销售额和规则的增值税税率计算应征税额,不得抵扣进项税额,也不得运用增值税公用发票:
〔1〕会计核算不健全,或许不可以提供准确税务资料的;〔2〕契合普通征税人条件,但不央求操持普通征税人认定手续的。
该单位属于上述第2种情形,因此,该税务机关处置是有法律依据的。
案例2.2增值税的征税税人—承包运营中增值税的征税人确实定
【案情摘要】
某公司〔甲方〕与某人〔乙方〕在1999年签定了一份承包合同,内容是把自己下属的一家商场承包给乙方运营。
合同在规则承包方式、运营范围、承包期限等外容的同时,还规则了征税事宜的处置局部,详细为:
〝乙方违法运营,所需一切手续由甲方操持,各项有关的税务费用均由甲方担任交纳。
〞外地税务机关对该商场的税收是半年核定一次。
1999年上半年甲方每月应纳各项税额为3600元,下半年为4000元。
依照合同规则乙方年承包费为18万元,每月为1.5万元,这样,1999年甲方每月可以取得7400元的支出。
到了2000年上半年,该商场的运营规模扩展了,税务机关依据该商场的运营状况核定上半年应纳各项税额为6500元,这样甲方上半年支出仅剩1000元。
甲方一看着急了,假设乙方生意越好,自己支出就会越少,最后能够还要倒贴。
于是要求乙方变卦或终止合同,乙方坚决不赞同,甲方不知如何处置。
【法律效果】
1.应担负承包运营中的征税责任?
【法律剖析】
«增值税暂行条例实施细那么»第9条规则:
〝企业租赁或承包给他人运营的,以承租人或承包人为征税人〞。
另外,«合同法»第52条明文规则,违犯法律、行政法规的强迫规则的合同有效。
据此可以看出,在甲、乙双方签署的合同中,关于征税事宜是不契合增值税法规则的,属于合同有效局部,对合同双方不能发生约束。
该案中征税人应是乙方,甲方可以依据法律、法规规则与乙方协商或经过法院处置。
案例2.3增值税的征税人—联营中增值税征税人确实定
【案情摘要】
1995年终,A与某市机电公司签署了一份联营协议书。
协议书上规则,甲方即机电公司担任提供运营手续,即向A提供运营所需求的执照、票据、单位证明等,并由甲方担任征税;乙方即A自己担任联络业务,自主运营、自行结算,自傲盈亏,并树立相对健全的会计制度。
同时,每月向机电公司上缴管理费1万元,但征税事宜与A有关。
协议签定后,A末尾运营。
1997年终,该市国税局第二稽查分局在对A停止税务反省中发现,A在1995年~1996年运营中,将局部货款临时挂在〝预收货款〞帐户,两年未结转的销售支出达9万元。
税务人员以为A的行为已构成偷税,因此该国税局对其作出了补缴所偷税款、滞纳金,并处以所偷税款1倍罚款。
【法律效果】
1.在联营中,谁是征税人?
2.该机电公司向A提供运营所需求的证件、证明等能否合法?
【法律剖析】
依据«企业法人注销管理条例»的有关规则,企业法人营业执照、企业法人营业执照正本,不得伪造、涂改、出租、出借、转让、出卖和私自复印。
该机电公司为A提供营业执照,并收取一定比例的管理费,实质是出租营业执照行为:
另外,依据«中华人民共和国税收征收管理法»〔以下简称«税收征收管理法»及其«实施细那么»和«发票管理方法»的规则,发票只限于用票单位和团体运用,对从事消费、运营的用票单位和团体,凡未操持税务注销的,一概不售给发票。
A从事详细运营,但其既未向税务机关央求操持税务注销,又未向运营地税务机关央求填开,却经过签定合同失掉发票的运用权。
因此,该合同违犯了法律、行政法规中的强迫性规则,属于违法合同。
谁运营,谁征税,是征税的基本原那么。
依据〈增值税暂行条例〉的有关规则,增值税的征税人是指在中华人民共和国境外销售货物或许提供加工、修缮修配劳务以及出口货物的单位和团体。
该案中的真正运营者是A,不是机电公司,A应负的征税义务不会因他与机电公司之间的商定而改动。
因此,税务机关要求其补缴税款、滞纳金和罚款是合法的。
案例2.4增值税的征税范围—提供修缮修配劳务
【案情摘要】
2000年3月,福建省某市税务机关停止税务反省时发现,某电了技术受一家电器产品公司委托,担任对其销售产品停止售后保修及效劳,电气公司活期支付劳务费。
在缴征税款时,该公司依照劳务费3%的税率交纳了营业税。
税务人员提出该公司错用了税种,应该交纳增值税,并要求其补缴税款和滞纳金。
但该公司的会计人员坚持说他们不消费产品,收取的只是维修劳务费,而劳务费支出就应该交纳营定税。
【法律效果】
1.器维修效劳应该交纳什幺税?
【法律剖析】
依据«中华人民共和公营业税暂行条例实施细那么»〔以下简称«营业税暂行条例实施细那么»〕第2条规则,应交纳营业税的劳务,是指属于交通运输业、修建业、金融保险业、邮电通迅业、文明教育体育业、文娱业、效劳业等劳务。
可见,提供加工、修缮修配劳务,不属于其中。
而依据«增值税暂行条例»第1条规则
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