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大型集团型企业
B是一家大型的集团公司,旗下有多个子公司,其子公司账面上有这样一个特点,局部子账户上存有大量的资金盈余,相反一些子账户上存在大量的银行贷款、财务费用一直居高不下。
B公司所面临的最大的挑战就是如何提高资金的使用效率?
能否借助银行的现有产品来帮助企业实现内部资金的互补?
这时现金池就是一个很好的选择。
现金池是绕开贷款通那么中“不允许无贸易背景项下企业内部之间资金划拨”条款的有效的现金管理工具,它满足了企业内部不同账户之间资金的相互供应。
B公司存在明显的双高现象,因此在该集团内部建立现金池就能很好地管理好企业集团的资金头寸,有效地整合内部资源,实现内部资金的相互平衡,提高企业集团的整体效益。
另外现金池产品还具有自动划账、目标余额管理、委托贷款计价、账户、财务信息查询等多种功能,能够满足不同企业个性化的需求。
一体化上市集团企业
C是一家集研发、生产、销售于一体化的上市集团企业。
C旗下的研发型子公司、生产型子公司以及销售型的子公司遍布于全国各地,整个集团企业的范围分布距离比拟远。
因此由于C集团企业的跨度广,因此C公司想通过现金池产品来进行资金的集中化管理相应的难度可想而知。
另外C集团企业已经是上市公司了,它从市场上能够顺利地筹得充足的资金。
因此根据C集团的整体情况,它更多的是将资金管理的注意力放在投资管理上,希望通过有效的、平安的投资管理方式使企业资金产生最大的收益。
因此在面对市场上种种的投资工具时,C集团就要根据它对于平安性、流动性、收益率等几方面因素的考虑选择切实可行的投资产品。
4.1.3资金内部控制制度
4.1.3.1货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。
4.1.3.2公司总经理对本公司货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的平安完整负责。
4.1.3.3财务部建立货币资金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保货币资金业务的不相容岗位相互别离、制约和监督。
4.1.3.4出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
4.1.3.5不得由一人货币资金业务的全过程。
4.1.3.6货币资金业务,配备合格的人员,并根据公司具体情况进行岗位轮换。
货币资金业务的人员必须具备良好的职业道德,忠于职守,廉洁奉公,遵纪守法,客观公正,不断提高会计业务素质和职业道德水平。
4.1.3.7财务部对货币资金业务建立严格的授权批准制度,明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施,规定经办人货币资金业务的职责范围和工作要求。
4.1.3.8审批人根据货币资金授权批准制度的规定,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限。
经办人在职责范围内,按照审批人的批准意见货币资金业务。
对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务,经办人员有权拒绝,并及时向审批人的上级授权部门报告。
4.1.3.9财务部按照规定的程序货币资金支付业务。
1)支付申请。
公司有关部门或个人用款时,提前向审批人提交货币资金支付申请,注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容,并附有效经济合同或相关证明。
2)支付审批。
审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。
对不符合规定的货币资金支付申请,审批人拒绝批准。
3)支付复核。
复核人对批准后的货币资金支付申请进行复核,复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确,手续及相关单证是否齐备,金额计算是否准确,支付方式是否恰当等。
复核无误后,交由出纳人员支付手续。
4)支付。
出纳人员根据复核无误的支付申请,按规定货币资金支付手续,及时登记现金和银行存款日记账。
4.1.3.10公司对于重要货币资金支付业务,实行讨论和总经理审批,并建立责任追究制度,防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。
4.1.3.11严禁XX的机构或人员货币资金业务或直接接触货币资金。
4.1.3.12财务部加强现金库存限额的管理,超过库存限额的现金及时存入银行。
4.1.3.13财务部必须根据《现金管理暂行条例》的规定,结合本公司的实际情况,确定本公司现金的开支范围。
不属于现金开支范围的业务通过银行转账结算。
4.1.3.14现金收入及时存入银行,不得用于直接支付公司自身的支出。
因特殊情况需坐支现金的,事先报经公司总经理审查批准。
借出款项必须执行严格的授权批准程序,严禁擅自挪用、借出货币资金。
4.1.3.15取得的货币资金收入必须及时入账,不得私设“小金库”,不得账外设账,严禁收款不入账。
4.1.3.16严格按照有关规定,加强银行账户的管理,严格按照规定开立账户,存款、取款和结算。
定期检查、清理银行账户的开立及使用情况,发现问题,及时处理。
财务部加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。
4.1.3.17严格遵守银行结算纪律,不准签发没有资金保证的或远期支票,套取银行信用;
不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的,套取银行和他人资金;
不准无理拒绝付款,任意占用他人资金;
不准违反规定开立和使用银行账户。
4.1.3.18财务部指定专人定期核对银行账户,每月至少核对一次,编制银行存款余额调节表,使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。
如调节不符,查明原因,及时处理。
4.1.3.19财务部定期和不定期地进行现金盘点,确保现金账面余额与实际库存相符。
发现不符,及时查明原因,做出处理。
4.1.3.20财务部加强与货币资金相关的的管理,明确各种的、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序,并专设登记簿进行记录,防止空白的遗失和被盗用。
4.1.3.21财务部加强银行预留印鉴的管理。
财务专用章由专人保管,个人名章必须由本人或其授权人员保管。
严禁一人保管支付款项所需的全部。
按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务,必须严格履行签字或盖章手续。
4.1.3.22财务部建立对货币资金业务的监督检查制度,明确监督检查机构或人员的职责权限,定期和不定期地进行检查。
4.1.3.23货币资金监督检查的内容主要包括:
1)货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。
重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。
2)货币资金授权批准制度的执行情况。
重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全,是否存在越权审批行为。
3)支付款项的保管情况。
重点检查是否存在付款业务所需的全部交由一人保管的现象。
4)的保管情况。
重点检查的、领用、保管手续是否健全,保管是否存在漏洞。
4.1.3.24对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节,及时采取措施,加以纠正和完善。
4.1.4资金管理方法
4.1.4.1管理机构
财务部负责公司的资金结算、借贷、往来调剂等管理工作,并指导、监督公司各部门的资金运行。
4.1.4.2账户管理
开立、变更账户,须经总经理同意,由财务部具体执行。
原那么上公司只能在便于开展业务的银行开设一个存款账户,各种结算业务。
4.1.4.3支票管理
1)支票由出纳人员专人保管。
支票与财务印鉴由不同人员分开保管。
2)支票领用时按要求逐项认真填写“支票领用单”,由所在部门负责人审核,经财务负责人批准签字后,到财务部支票。
3)原那么上不允许各业务部门空白支票。
特殊情况,需经公司总经理审批。
各部门累计支票不得超过三帐,超过三张未报账的,财务部暂时停办该部门借款业务。
财务部及时催促各业务部门及时结算报销手续。
4)支票付款后及时报销手续,购置物品时需要物品保管人员或使用人员验收签字前方可报销。
5)收到支票后,及时送存银行,不拖不压。
6)收付业务款发生时出纳人员及时登记日记账。
做到先登帐后付款,先收款后登帐。
出纳人员按月对帐,并编制“银行存款余额调节表”,书面呈报财务部经理。
7)每周五下班前公司出纳人员将银行存款金额书面或报告财务部经理,为资金筹措、安排、调度提供及时、准确的决策依据。
4.1.4.4现金管理
1)以下范围内可以使用现金:
职员工资、津贴、奖金;
个人劳务报酬;
出差人员必须携带的差旅费;
结算起点以下的零星开支;
公司总经理批准的其他开支。
结算起点暂定为1000元,如需调整由总经理确定。
2)公司购置固定资采取转账结算方式,不得使用现金。
购置办公用品、劳保福利及其他物品价款一次超过1000元的,采取转账结算方式,不得使用现金;
采购价款一次低于1000元的,可以使用现金结算,也可以使用支票结算。
3)库存限额经总经理审批核准,现金超额局部送存银行。
4)收入现金及时入账,送存银行。
财务人员支付现金,可以从公司库存限额中支付或从银行存款中提取,不得从现金收入中直接支付,即不得坐支。
5)财务人员从银行中提取现金,当填写“现金支票领用单”,并写明用途和金额,由财务负责人签字批准后提取。
6)公司职员因工作需要借用现金,需填写“借款单”,由部门签字确认,经主办会计审核、财务负责人审批,报公司批准后,到出纳人员处。
7)报销时凭、差旅费单据及公司认可的有效报销或借款凭单,经办人签字,会计审核,财务负责人审批,报公司批准后,到出纳人员处冲抵以前借款、现金。
付款后加盖付款标志及经办人戳记。
8)工资由财务人员依据人力资源部编制的工资表和提供的核发工资资料,交财务负责人审核,总经理签字,财务人员按时提款,每月15号发放工资(遇节假日提前),填制记账凭证,进行账务处理。
9)款项汇兑时,财务人员经审核“汇兑通知单”及有关凭证,分别由经办人、部门负责人、财务负责人、公司总经理签字,出纳人员到银行。
10)出纳人员当建立健全现金账目,逐笔按顺序记载现金收付,账目当日清月结,帐实相符。
11)不准超范围、超限额使用现金。
12)不准白条抵库。
13)不准挪用现金。
14)不准利用账户替他人或其他单位套取现金。
15)财务负责人不定期对库存现金进行抽查。
主办会计经常与出纳核对库存现金情况。
16)每个季度财务负责人至少会同主办会计抽查一次库存现金对差异情况进行分析,形成库存现金盘点报告,提出改良意见,以书面形式呈报财务总监。
4.1.4.5备用金管理
1)各部门由于业务工作性质,需要备用金的,书面提出申请,报公司总经理批准。
2)根据公司总经理通知,部门备用金时,填写借款单,财务负责人审核,报公司批准后,由出纳人员依凭证付款。
各部门指定专人负责备用金管理,并将人员报公司财务部备案。
3)部门备用金累计一般不超过2000元,公司备用金一般不超过5000元,特殊情况需通过公司高层讨论后,由总经理批准。
4)备用金管理人员每周与财务部结算一次,及时补充备用金。
财务部按时催促备用金管理人员财务报销手续。
5)因业务开展或部门调整或,不再需要使用备用金的部门及时相关手续,归还备用金。
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