税政管理类企业所得税管理岗试题文档格式.docx

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依据，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七条。

3.根据企业所得税法的规定，企业所得税税率说法不正确的是（）。

A.企业所得税税率统一为25%

B.企业所得税法实行比例税率

C.现行企业所得税的基本税率为25%

D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业可以使用企业所得税的低税率缴纳所得税

A

企业所得税法实行比例税率，现行规定是：

基本税率为25%，低税率为20%。

依据，《中华人民共和国企业所得税法》第四条。

4.无形资产按照（）计算的摊销费用，准予扣除。

A.双倍余额递减法B.加速折旧法

C.直线法D.年数总和法

答案：

C

解析：

企业所得税实施条例第六十七条规定。

5.实行核定应税所得率方式征收企业所得税的纳税人预缴方法一经确定，在（）内不得改变。

A.一个纳税年度B.两个纳税年度

C.三个纳税年度D六个月

[答案]：

国税发【2008】30号第十一条规定

6.纳税人因特殊困难，不能在汇算清缴期内补缴企业所得税款的，应按照税收征管法及其实施细则的有关规定申请（）缴纳税款手续。

A.延期B.缓期C.不延期D.不缓期

国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知国税发【2009】79号第十二条规定。

7.企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额（）以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。

A.35%B.50%C.60%D.85%

B

财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知（财税[2009]59号）规定

8.某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足2013年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.2%，2013年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋交付使用，则2013年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是（）万元。

A.36.6

B.35.4

C.32.7

D.31.5

企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。

厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用=3000×

4.2%÷

12×

3=31.5（万元）。

9.某贸易公司2014年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，按独立纳税人交易原则支付租金1.2万元；

6月1日以融资租赁方式租入机器设备一台，租期2年，当年支付租金1.5万元。

计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为（）万元。

A.1.0B.1.2C.1.5D.2.7

当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用＝1.2/12*10＝1（万元）融资租赁机器设备租金不得扣除，应当计提折旧分期扣除。

10、企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额（）标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；

超过的部分，不予扣除。

A.12% 

B.15% 

C.5%D.10%

根据《关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2009]27号）规定：

“自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；

” 

11、某企业2014年度实际发生业务招待费4520元，由于种种原因无收入，请问该企业可以扣除的业务招待费是多少？

（）

A.2712元 

B.4520元 

C.0元D.510

按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不超过销售（营业）收入的5‰。

所以，没有业务收入的年度，不得扣除业务招待费。

12、下列属于企业所得税法关于固定资产折旧年限说法正确的是（ 

）。

A．房屋建筑物一律为20年

B．汽车和电子设备不得低于4年

C．汽车和电子设备不得低于3年

D．器具、工具、家具等最短为5年

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十条规定

13、根据企业所得税的规定，以下收入中属于不征税收入的是（ 

A.某希望小学收到的财政拨款

B.某开发区内企业收到的地方财政所得税返还收入

C.非营利组织从事盈利性活动取得的收入

D.国债利息收入

《中华人民共和国企业所得税法》第七条：

收入总额中的下列收入为不征税收入：

（一）财政拨款

（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；

（三）国务院规定的其他不征税收入。

（是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

）

国债利息收入为免税收入。

（财税[2009]122号文件规定，非营利组织的下列收入为免税收入：

（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入。

（二）除《企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入。

（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费。

（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入。

（五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。

14、企业在2014年1月1日后购进并专门用于研发活动的仪器、设备，单位价值超过100万元的，允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的（）缩短折旧年限。

A．50%B.60%C.70%D.80%

《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第64号）规定2014年1月1日后购进的固定资产（包括自行建造），允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。

15.企业所得税法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际（）在中国境内的企业。

A．管理机构B.经营场所C.生产场地D.销售机构

企业所得税法第二条第二款规定：

“本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

”

二、多项选择题（下列各题给出的备选答案中有两个或两个以上是正确的。

本题共10小题。

1．根据企业所得税法规定，下列属于企业所得税纳税人的是（AB）。

A股份有限公司 

B一人有限责任公司 

C个人独资企业 

D合伙企业

2.根据企业所得税法规定，企业分为（CD）。

A本国企业 

B外国企业 

C居民企业 

D非居民企业

依据，《中华人民共和国企业所得税法》第二条。

3.《中华人民共和国企业所得税法》规定的企业所得税的税率有（ 

AB）。

A.20% 

B.25% 

C.30% 

D.33%

4．在计算应纳税所得额时，下列（CD）固定资产不得计算折旧扣除。

A未使用的房屋、建筑物B接受捐赠的固定资产

C以经营租赁方式租入的固定资产D单独估价作为固定资产入账的土地

依据，《中华人民共和国企业所得税法》第十一条。

5．下面哪些收入是不征税收入（AC）。

A依法收取并纳入财政管理的政府性基金 

B国债利息收入

C依法收取并纳入财政管理的行政收费 

D信用社存款利息收入

《中华人民共和国企业所得税法》第七条。

6．在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

（ABD 

A税收滞纳金 

B被没收财物的损失C法定比例范围内的公益性捐赠支出 

D向投资者支付的股息

7．企业所得税法实施条例第四十条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照规定实际发放的工资薪金总和，不包括（）。

A.基本养老保险 

B.补充养老保险 

C.失业保险费 

D.住房公积金

ABCD

《中华人民共和国企业所得税实施条例》第三十四条规定：

工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

8．在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。

但下列（ABC）无形资产不得计算摊销费用扣除。

A自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产 

B自创商誉 

C与经营活动无关的无形资产 

D开发无形资产时未形成资产而发生的费用 

《中华人民共和国企业所得税法》第二十条。

9．按照企业所得税法和实施条例规定，工业企业要享受企业所得税法中小型微利企业的优惠税率，必须同时符合的有（ 

ABCD）。

A从事国家非限制和禁止行业 

B年度应纳税所得额不超过30万元C从业人数不超过100人 

D资产总额不超过3000万元

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条。

10．下面关于企业重组符合特殊性税务处理条件的是（）。

A.资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50%。

B.资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%。

C．股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%

D.股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%

AD

《财政部、国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（文号：

财税[2014]109号）第一、二条规定。

三、判断题（判断下列各题，正确的划“√”，错误的划“×

”。

本题共10小题。

1.企业发生的各项赞助支出、未经核定的准备金支出、与取得收入无关的其他支出在计算应纳税所得额时不得扣除。

（对）

《中华人民共和国企业所得税法》第十条。

2.按照企业所得税法的规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过三年。

（错）

《中华人民共和国企业所得税法》第十八条结转年限最长不得超过五年

3.按照企业所得税法的规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；

超过部分则不得扣除，也不准予在以后纳税年度结转扣除。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条规定，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

4.纳税人享受税收优惠的条件发生变化的，应自发生变化之日起10个工作日内向主管税务机关报告，经税务机关审核后，停止其税收优惠。

内蒙古自治区国家税务局内蒙古自治区地方税务局关于发布《企业所得税税收优惠管理办法》的公告（2014年2号公告）第十五条规定，应自发生变化之日起15日内。

5.按照企业所得税法的规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以一次性扣除。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十八条规定可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法，不可以一次性扣除。

6.按照企业所得税法的规定，企业所得税按纳税年度计算，分季预缴。

《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条企业所得税按纳税年度计算，分月或者分季预缴。

7.对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；

单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

（对）

《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（文号：

国家税务总局公告2014年第64号）规定。

8.按照企业所得税法的规定，企业应当自月份或者季度终了之日起十日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条。

9.小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次，并应到税务机关履行备案手续。

小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。

10.总机构对各分支机构上报的资产损失，除税务机关另有规定外，应以专项申报的形式向当地主管税务机关进行申报（错）

国家税务总局2011年第25号公告规定，应以清单申报的形式申报。

五、计算题（根据下列资料计算并回答有关问题，下列各题给出的备选答案中只有一个是正确的。

本）

某市一工业企业于2010年8月8日开业，筹建期间发生费用12万元，企业在申报缴纳2008年企业所得税时选择分三年摊销。

2011年度有关资料如下：

（1）全年产品销售收入2000万元，出租房屋取得租金收入120万元。

（2）年度中间接受捐赠资产，其含税公允价值为23.4万元。

（3）本年度发生产品销售成本800万元，销售费用60万元，管理费用20万元（其中新产品研究开发费用10万元），财务费用10万元，营业外支出5万元（其中工商行政罚款1万元）。

全年缴纳增值税180万元、消费税50万元、营业税6万元、城市维护建设税16.52万元、教育费附加7.08万元。

（4）本年度企业从境内联营企业（高新技术企业、非上市公司）分回税后利润85万元，联营企业的企业所得税税率为15%。

（5）2009年度按税收规定确认的亏损额为30万元。

根据上述资料，计算并回答下列问题：

1．该企业2010年收入总额为（）万元。

A．2120B．2140

C．2143.4D．2228.4

2．该企业2009年税前准予扣除项目金额为（）万元。

A．973.6B．978.6

C．982.6D．1158.6

3．该企业2009年纳税调整后所得为（）万元。

A．1069.8B．1160.8

C．1164.8D．1254.8

4．该企业2009年应纳税所得额为（）万元。

A．1130.8B．1160.8

C．1134.8D．1224.8

5．该企业2009年应缴纳所得税为（）万元。

A．282.7B．283.7

C．292.7D．306.2

1.D2.C3.B4.A5.A

1．收入总额=2000+120+23.4+85=2228.4

2．税前准予扣除项目金额=800+60+25+10+4+50+6+16.52+7.08+4=982.6

3．纳税调整后所得=2228.4-982.6-85=1160.8

4．应纳税所得额=1160.8-30=1130.8

5．应纳所得税额=1130.8×

25%=282.7