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2015年注册会计师《税法》选择题及答案(八)
一、单项选择题
1.某生产企业2012年转让一栋八十年代末建造的办公楼,取得转让收入400万元,缴纳相关税费共计25万元。
该办公楼原造价300万元,如果按现行市场价格的材料、人工费计算,建造同样的办公楼需800万元,该办公楼经评估还有四成新。
该企业转让办公楼缴纳的土地增值税为()万元。
A、16.5
B、22.5
C、25.5
D、14.5
【正确答案】A
【答案解析】本题考核土地增值税计算的知识点。
办公楼的成新度折扣率为40%,即4成新,其评估价格=800×40%=320(万元),准予扣除项目金额=320+25=345(万元),增值额=400-345=55(万元),增值率=55÷345×100%=15.94%,该企业转让办公楼应纳土地增值税=55×30%=16.5(万元)
2.某工厂4月份购买一幢旧厂房,6月份在房地产权属管理部门办理了产权证书。
该厂房所占土地开始缴纳城镇土地使用税的时间是()月份。
A、4
B、5
C、6
D、7
【正确答案】D
【答案解析】本题考核城镇土地使用税征收管理的知识点。
纳税人购置存量房,自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起,缴纳城镇土地使用税。
3.下列关于城镇土地使用税的陈述,不正确的是( )。
A、土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据,依照规定税额计算征收
B、企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园自用的土地,暂免征收土地使用税
C、土地使用税中的“县城”,是指县人民政府所在地
D、土地使用权共有的,由双方协商,确定一方计算缴纳土地使用税
【正确答案】D
【答案解析】本题考核城镇土地使用税税收优惠的知识点。
土地使用权共有的各方,应按其实际使用的土地面积占总面积的比例,分别计算缴纳土地使用税。
4.下列关于房产税的说法错误的是()。
A、房产税是以房屋为征税对象,按照房屋的计税余值或租金收入,向产权所有人征收的一种财产税
B、产权属于集体和个人所有的,由承典人缴纳房产税
C、由于在房屋的出典期间,产权所有人已无权支配房屋,因此税法规定由对房屋具有支配权的承典人为纳税人
D、自2009年1月1日起,外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人,依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税
【正确答案】B
【答案解析】本题考核房产税征税范围的知识点。
选项B,产权属于集体和个人所有的,由集体的单位和个人缴纳房产税。
5.某企业2012年自建两栋完全一样的办公楼,6月30日建成投入生产经营,入账金额共为800万元;7月31日将一栋办公楼用于出租,从8月1日起收取租金,根据合同,收取三年租金7.2万元;已知当地政府规定的计算房产余值的扣除比例为30%。
计算该企业2012年度应纳房产税()元。
A、20800
B、19600
C、22400
D、23600
【正确答案】A
【答案解析】本题考核房产税应纳税额计算的知识点。
从租计税:
72000/(3×12)×5×12%=1200(元);从价计税:
4000000×(1-30%)×1.2%×6/12+4000000×(1-30%)×1.2%×1/12=16800+2800=19600(元)。
合计应缴纳房产税=19600+1200=20800(元)。
6.某企业2009年8月21日购置2辆摩托车,并在9月1日办理了车辆登记。
当地规定的车船税单位税额是180元/辆,但该企业从未缴纳税款,2012年2月在办理保险时被发现需要补缴税款,则保单中“往年补缴”税款()元。
A、480
B、810
C、840
D、1200
【正确答案】C
【答案解析】本题主要考核车船税应纳税额计算的知识点。
保单中“往年补缴”=2×180×4/12+2×180×(2010—2007—1)=840元。
7.某船舶公司2012拥有净吨位320.5吨的船舶12艘,3000马力的拖船5艘,净吨位1200.6吨的船舶3艘,12米长的游艇2艘。
已知,净吨位201吨至2000吨的,每吨4元;游艇长度超过10米但不超过18米的,每米900元。
计算当年该公司应缴纳的车船税()元。
A、66000
B、68000
C、66372
D、65412
【正确答案】C
【答案解析】本题主要考核车船税应纳税额计算的知识点。
拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税,应缴纳车船税=320×4×12+3000×50%×4×50%×5+1201×3×4+12×900×2=66372(元)
8.某中学委托一服装厂加工校服,合同约定布料由学校提供,价值50万元,学校另支付加工费10万元,下列各项关于计算印花税的表述中,正确的是()。
A、学校应以50万元的计税依据,按销售合同的税率计算印花税
B、服装厂应以50万元的计算依据,按销售合同的税率计算印花税
C、服装厂应以10万元加工费为计税依据,按加工承揽合同的税率计算印花税
D、服装厂和学校均以60万元为计税依据,按照加工承揽合同的税率计算印花税
【正确答案】C
【答案解析】本题主要考核印花税计税依据的知识点。
对于有委托方提供主要材料或原料,受托方只提供辅助材料的加工合同,无论加工费和辅助金额是否分别记载,均以辅助材料与加工费的合计数,依照加工承揽合同计税贴花。
对于委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。
所以原材料由学校提供,服装厂收取加工费,就是按加工费10万元按照加工承揽合同计算印花税。
9.根据企业所得税法的规定,企业的下列各项支出,在计算应纳税所得额时,准予从收入总额中直接扣除的是( )。
A、公益性捐赠支出
B、转让固定资产发生的费用
C、未经核定的准备金支出
D、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
【正确答案】B
【答案解析】本题考核企业所得税扣除的知识点。
选项A,企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除,超过部分,不得扣除;选项C、D不得从收入总额中扣除。
10.下列项目中,应视同销售货物确认收入计人应纳税所得额缴纳企业所得税的是()。
A、企业将自产的货物用于对外捐赠
B、企业将资产用于生产制造另一产品
C、自建的商品房用于生产经营
D、企业将自产货物从境内的总机构转移到境内的分支机构
【正确答案】A
【答案解析】本题考核企业所得税视同销售的知识点。
选项A属于视同销售;选项BCD属于资产内部处置。
11.某企业2012年度投资收益发生120万元,其中境内投资企业分回收益80万元;国库券转让收益15万元;境外投资企业分回收益25万元(被投资企业境外所得税率20%)。
境内生产经营所得30万元,该企业2012年应纳所得税额为( )万元。
A、32.5
B、25.31
C、12.81
D、23.75
【正确答案】C
【答案解析】本题考核企业所得税应纳税额计算的知识点。
境内的投资收益免税;国库券转让收益和生产经营所得纳税;境外投资收益补税。
该企业2012年应纳所得税额=(15+30)×25%+25÷(1-20%)×(25%-20%)=12.81(万元)。
12.某公司2012年度“财务费用”账户中列支有两笔利息费用:
向银行借入生产用资金200万元,借用期限6个月,支付借款利息7万元;经过批准自5月1日起向本企业职工借入资金60万元,用于厂房改造,其中在10月1日达到预定可使用状态,10月31日进行竣工结算,借用期限8个月,支付借款利息4.8万元。
该公司2012年度可扣除的财务费用为( )万元。
A、7.7
B、12.3
C、8.75
D、9.1
【正确答案】A
【答案解析】本题考核企业所得税扣除计算的知识点。
银行的利率=(7×2)÷200=7%;自行建造的固定资产,会计规定,达到预定可使用状态之前的借款利息可以资本化,税法规定,以竣工结算前发生的支出为计税基础,因此5月~10月份的利息属于资本化的支出,可以税前扣除的职工借款利息(11月~12月)=60×7%÷12×2=0.7(万元);可以扣除的财务费用=7+0.7=7.7(万元)。
13.某国家重点扶持的高新技术企业2011年经税务机关核定的亏损额为22万元,2012年度取得生产经营收入600万元,业务招待费实际发生4万元,其他应扣除的成本、费用、税金等合计200万元。
下列说法正确的是( )。
A、该企业可以扣除的业务招待费是3万元
B、该企业2012年适用20%的优惠税率
C、2011年的亏损不得用2012年的所得弥补
D、应纳所得税税额是56.34万元
【正确答案】D
【答案解析】本题考核企业所得税的知识点。
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
扣除限额=600×5‰=3(万元),4×60%=2.4(万元),小于3万元,所以可以扣除的业务招待费是2.4万元;应纳税所得额=600-2.4-200-22=375.6(万元),高新技术企业适用税率是15%,应纳所得税=375.6×15%=56.34(万元)。
14.某居民企业2011年度取得生产经营收入总额2800万元,发生销售成本2000万元、财务费用150万元、管理费用400万元(其中含业务招待费15万元,未包含相关税金及附加),上缴增值税60万元、消费税140万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元,“营业外支出”账户中列支被工商行政管理部门罚款7万元、通过公益性社会团体向贫困地区捐赠10万元。
该企业在计算2011年度应纳税所得额时,准许扣除的公益、救济性捐赠的金额是( )万元。
A、2.25
B、8.76
C、1.24
D、10
【正确答案】B
【答案解析】本题考核企业所得税捐赠的知识点。
根据规定,企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除。
这里的年度利润总额,是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。
利润总额=2800-2000-150-400-140-14-6-7-10=73(万元)
公益性捐赠支出扣除限额=73×12%=8.76(万元),实际发生10万元,根据限额扣除。
15.某居民纳税人,2012年财务资料如下:
收入合计55万元,成本费用合计30万元,经税务机关核实,企业未能正确核算收入,成本费用核算正确,税务机关对企业核定征收企业所得税,应税所得率为15%,2012年应纳企业所得税为()万元。
A、0.75
B、1.32
C、2
D、3
【正确答案】B
【答案解析】本题考核核定征收的知识点。
应纳税所得额=成本(费用)支出额/(1-应税所得率)×应税所得率=30÷(1-15%)×15%=5.29(万元)
应纳所得税额=5.29×25%=1.32(万元)
二、多项选择题
1.房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施,其成本费用可以扣除的情况有()。
A、建成后产权属于全体业主所有的
B、建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的
C、建成后有偿转让的
D、建成后产权属于房地产开发企业的
【正确答案】ABC
【答案解析】本题考核土地增值税扣除项目的知识点。
有关公共设施在建成之后产权属于房地产开发企业的,其成本、费用不得扣除。
2
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