注册会计师考试经济法备考辅导第十一章_精品文档.doc
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2011年注册会计师考试经济法备考辅导第十一章
第一节外汇管理和外汇管理法基本理论
一、《外汇管理条例》的适用范围(P421)
1、《外汇管理条例》对适用范围的规定采取了属人主义与属地主义相结合的原则。
2、境内机构和境内个人的外汇收支和外汇经营活动,不论其发生在境内或者境外,均适用该条例。
3、境外机构和境外个人,仅在中国境内的外汇收支和外汇经营活动适用该条例。
二、外汇管理基本原则
1、凡是中国居民与非中国居民之间发生的一切经济交易,都应当向国家外汇管理机关进行申报。
(P421)
2、保税监管区内与境内保税监管区域外之间“货物贸易”项下交易,可以人民币计价结算,也可以外币计价结算。
保税监管区内机构之间的交易,可以人民币计价结算,也可以外币计价结算。
(P422)
3、境内机构、境内个人的外汇收入可以调回境内或者存放境外。
(P422)
4、除另有规定外,银行为境内机构和境外机构办理外汇收支业务,均应先为其开立外汇账户,并通过外汇账户办理。
对于有零星外汇收支的客户,银行可以不为其开立外汇账户,但应通过银行以自身名义开立的“银行零星代客结售汇”账户为其办理外汇收支业务。
(P423)
【例题·单选题】根据外汇管理法律制度的规定,下列表述中,不正确的是()。
A、国家对经常性国际支付和转移不予限制
B、境内机构、境内个人的外汇收入可以调回境内或者存放境外
C、境内保税监管区内机构之间的交易,可以人民币计价结算,也可以外币计价结算
D、保税监管区内与境内保税监管区域外之间货物贸易项下交易,应当以人民币计价结算,不能以外币计价结算
[答案]D
第二节经常项目与资本项目外汇管理制度
一、经常项目外汇管理(P423)
1、经常项目外汇收入实行意愿结汇制(而非强制结汇制),可以按照国家有关规定保留或者卖给经营结汇、售汇业务的金融机构。
2、经常项目外汇支出,凭有效单据以自有外汇支出或者向经营结汇、售汇业务的金融机构购汇支付,“不需要审批”。
二、资本项目外汇管理(重点)
【解释】资本项目包括资本转移、直接投资、证券投资、衍生产品及贷款等。
(一)资本项目外汇收支的一般规定(P424)
1、资本项目外汇收入保留或者卖给经营结汇、售汇业务的金融机构,应当经外汇管理机关“批准”,但国家规定无需批准的除外。
2、资本项目外汇支出,凭有效单据以自有外汇支出或者向经营结汇、售汇业务的金融机构购汇支付。
国家规定应当经外汇管理机关批准的,应当在外汇支付前办理批准手续。
3、依法终止的外商投资企业,依法进行清算、纳税后,属于外方投资者所有的人民币,可以向经营结汇、售汇业务的金融机构购汇汇出。
【例题·单选题】根据外汇管理法律制度的规定,下列表述中,不正确的是()。
A、经常项目外汇收入,可以按照国家有关规定保留或者卖给经营结汇、售汇业务的金融机构
B、经常项目外汇支出,凭有效单据经审批后向经营结汇、售汇业务的金融机构购汇支付
C、资本项目外汇收入保留或者卖给经营结汇、售汇业务的金融机构,应当经外汇管理机关批准,但国家规定无需批准的除外
D、资本项目外汇支出,凭有效单据以自有外汇支出或者向经营结汇、售汇业务的金融机构购汇支付;国家规定应当经外汇管理机关批准的,应当在外汇支付前办理批准手续
[答案]B
(二)直接投资的外汇管理(P424)
1、外商投资企业
(1)外商投资企业依照国家批准的投资合同,可以保留其资本金或者进行结汇。
(2)利润分配作为经常项目管理,汇出不受限制。
(3)投资回收经批准后可以购汇汇出。
【例题】根据外汇管理法律制度的规定,下列表述中,不正确的是()。
A、外商投资企业依照国家批准的投资合同,可以保留其资本金或者进行结汇
B、外商投资企业的利润分配作为经常项目管理,汇出不受限制
C、外商投资企业的投资回收,汇出不受限制
D、外商投资企业的投资回收经批准后可以购汇汇出
[答案]C
2、向境外直接投资(P424)
(1)境内机构、境内个人向境外直接投资,应当按照规定办理登记。
(2)境内机构向境外投资,须向国家发展与改革委员会、商务部和省级人民政府报批。
(3)境外投资100万美元以上或者累计超过100万美元的,由国家外汇管理局审批。
(三)有价证券、衍生产品的外汇管理(P425)
1、境外投资者可以直接进入我国境内的B股市场购买股票,无需审批。
2、境外投资者进入A股市场购买股票、债券等投资品种,需要通过合格境外机构投资者(QFII)进行,且通过QFII汇入的外汇资金不得超过国家批准的外汇额度。
3、境内商业银行、保险公司等合格境内机构投资者(QDII),在外汇管理部门批准的外汇额度内,可以直接到境外进行证券投资,也可以接受客户委托到境外证券市场投资。
(四)外债管理(P425)
1、境内中资机构从境外举借中长期国际商业贷款,须经国家发改委批准;举借短期国际商业贷款,由国家外汇管理局核定外债限额,实行余额管理。
2、外商投资企业借用国外贷款的,不需要有关部门批准,但需要报外汇管理机关备案,其外债限额控制在国家批准的投资总额与注册资本的差额之内。
3、提供对外担保,应当报经外汇管理机关批准。
申请人签订对外担保合同后,应当到外汇管理机关办理对外担保登记。
【例题·单选题】根据外汇管理法律制度的规定,下列表述中,不正确的是()。
A、境内中资机构从境外举借中长期国际商业贷款,须经国家发改委批准
B、境内中资机构举借短期国际商业贷款,由国家外汇管理局核定外债限额,实行余额管理
C、外商投资企业借用国外贷款的,不需要有关部门批准,但需要报外汇管理机关备案
D、境内中资机构提供境外担保,不需要有关部门批准,但需要报外汇管理机关备案
[答案]D
(五)境内机构对外通过商业贷款的管理(P426)
1、银行业金融机构在经批准的经营范围内可以“直接”向境外通过商业贷款;其他境内机构向境外提供商业贷款,应当经外汇管理机关批准。
2、向境外提供商业贷款,应当按照规定办理登记。
三、个人的外汇管理
个人结汇、购汇的年度总额为每人每年等值5万美元。
第三节金融机构外汇业务管理制度(略)
第四节人民币汇率与外汇市场管理制度(略)
第五节监管与处罚
一、外汇管理机关的监管措施(P432)(注意多选题)
第6条:
经“国务院外汇管理部门或者省级外汇管理机关负责人”批准,查询相关当事人的账户,但“个人储蓄存款账户”除外。
二、处罚(重点)
1、逃汇、套汇(P433)
处以逃汇、套汇金额30%以下的罚款;情节严重的,处以逃汇、套汇金额30%以上等值以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。
【解释1】逃汇是指违反规定将境内外汇转移到境外,或者以欺骗手段将境内资本转移到境外。
【解释2】套汇是指违反规定以外汇收付应当以人民币收付的款项,或者以虚假、无效的交易单证向金融机构骗购外汇。
2、违反规定携带外汇出入境的,由外汇管理机关给予警告,可以处违法金额20%以下的罚款。
(P433)
3、擅自对外借款、违反规定提供对外担保(P433)
由外汇管理机关给予警告,处以违法金额30%以下的罚款。
4、私自买卖外汇、倒买倒卖外汇(P434)
私自买卖外汇、倒买倒卖外汇数额较大的,由外汇管理机关给予警告,没收违法所得,处以违法金额(而非违法所得)30%以下的罚款;情节严重的,处以违法金额30%以上等值以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。
【例题·单选题】王某非法倒买倒卖相当于人民币200万元的等值外汇,情节严重。
根据外汇管理法律制度的规定,外汇管理机关除可以给予王某警告、没收违法所得的处理处罚外,还可以并处一定数额的罚款。
该罚款幅度为()。
A、40万元以下
B、60万元以下
C、60万元至200万元
D、60万元至600万元
[答案]C
- 配套讲稿:
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