如何写会计分录Word文档下载推荐.docx
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8、付客商销售资金或提成时:
营业外支出——XX
9收到员工交来押金时:
贷:
其他应付款——XXK
10退还员工交来押金时:
11、付租金或其他押金与员工暂借款时:
其他应收款——XXX
12、收到退还押金款或收回暂借款时:
其他应收款——XXK
13、员工报销费用并冲销暂借款时:
营业费用——XX费用
库存现金/银行存款(当暂借款大于借款时)
其他应收款——XX
库存现金/银行存款(当暂借款少于借款时)
14、月未结转损益时:
营业收入
其他业务收入
营业外收入
本年利润
营业成本
营业税金及附加
其他业务支出
营业外支出
(管理/营业/财务)费用
投资收益
所得税
15、年末时将本年利润转入
利润分配
2、库存现金会计分录如何做?
【编者按】本文主要为考生介绍库存现金会计分录如何做?
有两种类型⑴备用金会计分录⑵现金长短款会计分录,下面请看正文:
⑴备用金
①开立备用金
其他应收款-备用金
库存现金
②报销时补回预定现金借:
管理费用等
③撤销或减少备用金时
⑵现金长短款
①库存现金大于账面值
待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
查明原因后作如下处理:
其他应付款-应付现金溢余(X单位或个人)
营业外收入-现金溢余(无法查明原因的)
②库存现金小于账面值
其他应收款-应收现金短缺(XX个人)
其他应收款-应收保险赔款
管理费用-现金短缺(无法查明原因的)
4、存款及外埠存款会计分录如何做?
【编者按】本文主要为考生介绍银行存款及外埠存款会计分录如何做?
有两种类型⑴银行存款会计分录⑵其他货币资金(外埠存款)会计分录,下面请看正文:
银行存款
①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回
其他货币资金(外埠存款)
①开立采购专户
其他货币资金-外埠存款
②用此专款购货
物资采购
③撤销采购专户
5、坏账损失会计分录如何做?
编者按】本文主要为考生介绍坏账损失会计分录如何做?
有两种类型①提取坏账准备金时⑵②发生坏账时会计分录③重新收回时的会计分录,下面请看正文:
坏账损失
⑴备抵法①提取坏账准备金时
资产减值损失-计提的坏账准备
坏账准备
②发生坏账时
应收账款(其他应收款)
③重新收回时
或:
6、原材料会计分录如何做?
【编者按】本文主要为考生介绍原材料会计分录如何做?
本文将通过㈠采用实际成本核算㈡采用计划成本核算两种方法,为大家展示会计分录的做法,主体可分为购入原材料时的会计分录及发出材料时的会计分录,下面请看正文:
㈠采用实际成本核算
(1)购入材料
①发票与材料同时到
原材料应交税费-应交增值税(进项税额)
②发票已到,材料未到
在途物资(含运费保险费)
应交税费-应交增值税(进项税额)
③材料已到,月末发票账单未到
原材料
应付账款-暂估应付账款
注:
下月初,作相反的会计分录予以冲回:
待收到发票时:
银行存款(应付账款、应付票据)
④货款已付,材料未到
预付账款
待材料到时:
补付货款时:
或收多付货款时:
(2)发出材料
方法:
个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法
根据发料凭证汇总表:
生产成本-基本生产成本
-辅助生产成本
制造费用
管理费用
㈡采用计划成本核算
⑴购入材料
①发票与材料同时到(发票已到材料未到)
材料采购(实际成本)
同时:
原材料(计划成本)
材料成本差异(实际成本大于计划成本)
材料成本差异(实际成本小于计划成本)
②材料已到,月末发票账单未到
企业采用日常采用计划成本核算的,发出的材料成本应由计划成本调整为实际成本,通过―材料成本差异‖科目进行结转,按用途分别记入―生产成本‖、―制造费用‖、―销售费用‖、―管理费用‖等科目。
发出材料应负担的成本差异应当近期(月)分摊,不得在季末或年末一次计算。
本期材料成本差异率=(期初结存材料的成本差异﹢本期验收入库材料的成本差异)÷
(期初结存材料的计划成本﹢本期验收入库材料的计划成本)×
100%
期初材料成本差异率=期初结存材料的成本差异÷
期初结存材料的计划成本×
100%本期发出材料应负担的成本差异=本期发出材料的计划成本×
本期材料成本差异率结转发出材料的成本差异时:
材料成本差异贷:
7、委托加工物资会计分录如何做?
【编者按】本文主要为考生介绍委托加工物资会计分录如何做?
主要可分为①发出物资时的会计分录②支付加工费、运杂费时的会计分录③交纳消费税(见应交税金)时的会计分录④加工完成验收入库时的会计分录,下面请看正文:
委托加工物资
①发出物资
②支付加工费、运杂费
③交纳消费税(见应交税金)
④加工完成验收入库
原材料(周转材料、库存商品)
8、包装物会计分录如何做?
主要可分为
(1)生产领用,构成产品组成部分,
(2)随产品出售
(3)摊销,下面请看正文:
包装物会计分录:
(1)生产领用,构成产品组成部分
生产成本
周转材料-包装物
且不单独计价
销售费用
且单独计价
应交税费-应交增值税(销项税额)
同时
其他业务成本
(3)摊销
①一次转销法
制造费用(销售费用、管理费用)
②五五摊销法
㈠领用时:
周转材料-包装物-在用(原价)
周转材料-包装物-在库(原价)
㈡领用时摊销其价值的一半:
周转材料-包装物-摊销
㈢报废时摊销其价值的一半
周转材料-包装物-摊销(原价)
9、存货清查会计分录如何做?
主要讲盘盈时的会计分录,下面请看正文:
存货清查会计分录:
⑴盘盈
①确认
待处理财产损溢
②报批转销
⑵盘亏或毁损①确认
应交税金-增(转出)
i属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗
原材料(残料)
其他应收款-保险、责任人赔款
不属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗
营业外支出-非常损失
待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。
分两种情况:
①如果已经董事会等类似权力机构批准,转入损益等,不用披露;
②如果未经董事会等类似权力机构批准,应按上述方法结平,同时在附注中披露;
如果其后批准的结果与自行处理不一致,则要调整当期报表的年初数。
10、短期投资与长期投资会计分录如何做?
【编者按】本文主要为考生介绍短期投资与长期投资会计分录如何做?
,下面请看正文:
1.短期投资
①购入借:
短期投资--股票/债券/基金X
应收股利、应收利息
其他货币资金
收到购入时的现金股利、债券利息
②收到持有时期内的股利或利息
银行存款/现金
短期投资-股票/债券X
③转让、出售
短期投资跌价准备-股/债X
【应收股利/应收利息】
[投资收益-出售股/债X]
2长期股权投资
(1)取得
①以现金资产投资同上
②以非现金资产投资(见后)
(2)成本法
①初始投资或追加投资同取得
②被投资单位宣告分派利润或现金股利
I投资年度以前
应收股利-股利收入
长期股权投资-企业
II投资年度
i属于投资前的
ii属于投资后的
应收股利
投资收益-股利收入
III投资年度以后(按公式计算)
[长期股权投资-企业]
在实际业务中,因―应收股利‖固定,可先计算―长期股权投资‖,再通过计算即可得出―投资收益‖
(3)权益法
①初始投资或追加投资同上
②股权投资差额的处理
i取得时确认借:
长股权投资–企业–投资贷成本
[长期股权投资–企业–股投差额]
[长股权投资–企业–投资成本]
ii摊销
投资收益–股权投资差额摊销
长期股权投资–企业–股权投资差额
资本公积-股权投资准备
③被投资单位实现净损益的处理
I净利润
i被投资单位实现净利润时
长期股权投资–企业–损益调整
投资收益–股权投资收益
ii被投资单位宣告分派股利时
应收股利–企业(实际数)
长股权投资–企业–损益调整
II净亏损(以股权投资账面余额减至零为限)
投资收益–股权投资损失
以后被投资单位又实现利润,先冲减未减记长期股权投资的余额,若还有多余再恢复其账面价借:
(确认的损益-未减记的)
④其他所有者权益变化的处理
i投资单位会计处理
长股权投资–企业–股权投资准备
资本公积–股权投资准备
(=捐赠物价值*(1-33%)*持股比例)
如被投资单位接受现金捐赠,则不须交税。
ii投资单位出售该项股权时,可将原计入资本公积的‖股权投资准备―转入―其他资本公积‖
(4)成本法与权益法的转换
①权益法转换为成本法
I转换时
长期股权投资–企业
长期股权投资–企业–投资成本
II以后分派利润或现金股利时
i属于已记入投资账面价值的
ii属于尚未记入投资账面价值的
带:
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益,投资单位仍按权益法核算。
②成本法转换为权益法
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整
长期股权投资–企业–投资成本200
–企业–股权投资差额1
–企业–损益调整5
–企业–股权投资准备2
长期股权投资–企业(帐面余额)205
利润分配-未分配利润(累计影响数)1
资本公积–股权投资准备2
ii追加投资时
长期股权投资–企业–投资成本302
银行存款302
iii再次计算股权投资差额
成本法转换为权益法时初始投资成本=200+5+2+302
长期股权投资–企业–股投差额2
长股权投资–企业–投资成本2
将―损益调整‖和―股权投资准备‖全部转入―投资成本‖
长期股权投资–企业–投资成本7
长期股权投资–企业–损益调整5
成本法转换为权益法时初始投资成本=200+5+2+302-2
投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算,分别摊销,前者按投资日算,后者按追加投资日算。
但如果追加投资新形成的股权投资差额不大,可以并入追溯调整后的股权投资差额余额,按剩余摊销年限一并摊销。
处置长期股权投资时,未摊销的一并结转
iv以后分派利润或现金股利同权益法
(5)短期投资划转为长期投资
长期股权/债权投资(成本与市价孰低者)
短期投资跌价准备
短期投资
(6)长期股权投资的处置
①损益的确认
长期股权投资减值准备
长期股权投资
[投资收益–股权出售收益/损失]
应收股利(尚未领取的现金股利或利润)
②资本公积准备项目的处理借:
资本公积–其他资本公积
转增资本时
实收资本/股本
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销
3.投资的期末计价(略)
4.委托贷款
①发放贷款
委托贷款-本金
②按期计提利息
委托贷款-利息
投资收益-委托贷款利息收入
若应收利息到期未收到,则将已确认的利息收入予以冲回,并在备查薄中登记冲回的利息金额。
其后,收回该利息,则冲减委托贷款本金。
1、科目设置:
―委托贷款‖一级科目,下设―本金‖、―利息‖、―减值准备‖二级科目
2、资产负债表中,按期限长短,分别在―短期投资‖、―长期债权投资‖反映。
11、固定资产增加时,会计分录如何做?
【编者按】本文主要为考生介绍固定资产增加时,会计分录如何做?
⒈增加(如是旧的,则以净值入帐)
①购置
I购入不需安装的固定资产
固定资产
II购入需安装的固定资产
i购入
在建工程
ii领用安装材料、支付工资
应交税金-增–进转出
应付工资
iii交付使用
②投资者投入
固定资产(投资双方确认价)
实收资本
③接受捐赠
固定资产(单据金额+税费)
银行存款(支付的相关税费)
资本公积-接受捐赠非现金资产准备
递延税款(单据金额×
33%)
接受旧的固定资产捐赠或投资,不在账面反映折旧;
若接受的捐赠或投资的固定资产含有原安装成本应从原值中剔除,新安装成本应加上。
④经营租入(见后)
⑤融资租入(见后)
⑥自行建造
I自营工程
i购入工程物资
工程物资(含税金)
ii领用工程物资
工程物资
iii领用本企业产品
在建工程-自营工程
库存商品
应交税金-增(销)
iv领用安装材料贷:
v支付工程人员的工资、福利费
应付工资/应付福利费
vi辅助生产车间提供的劳务支出
生产成本-辅助生产成本
vii工程借款利息支出(见借款费用)
viii交付使用
ix剩余工程物资转作企业存货
应交税金-增(进)
A、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本
B、报废或损毁时,如工程项目尚未完工,净损失计入在建工程成本;
非正常原因造成的,或在建工程项目全部报废或毁损,净损失计营业外支出。
II出包工程
i预付、补付工程款贷:
ii交付使用
⑦无偿调入
资本公积-无偿调出固定资产(净值)
11、固定资产减少时,会计分录如何做?
【编者按】固定资格的减少有很多原因,本文将结合固定资产减少的原因,按原因分类给考生本介绍固定资产减少时,会计分录如何做?
固定资产减少会计分录:
只有盘亏不通过―固定资产清理‖核算
①投资转出
固定资产清理(该科目余额)
银行存款/应交税金(相关税费)
②捐赠转出
营业外支出-捐赠支出
③报经批准无偿调出(如调出发生的净损失)
资本公积-无偿调出固定资产
固定资产清理⑤出售、报废、毁损
i固定资产转入清理
固定资产清理(净值)
累计折旧
固定资产减值准备
固定资产(原值)
ii支付清理费用
固定资产清理
iii出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处理
银行存款/原材料/其他应收款
iv出售后应缴纳的营业税
应交税金–应交营业税(售价×
5%)
v结转净损失(或净收益)
营业外支出–处置固净损失(正常经营)
营业外支出–非常损失(非正常原因)
长期待摊费用(筹建期间发生的)
12、固定资产折旧时,会计分录如何做?
【编者按】固定资产折旧时,如何做会计分录?
如何记帐,本文主要为考生解决以上问题,下面请看正文:
3.固定资产折旧
i计提折旧
其他业务支出(经营租赁)
ii出售、报废清理、盘亏而减少固定资产时需转销已提取的折旧额
企业对未使用,不需用的固定资产也应计提折旧,计提的折旧计入当期管理费用(不含更新改造和因大修理停用的固定资产)。
企业因执行《企业会计准则-固定资产》而对未使用,不需用固定资产由原不计提折旧改为计提折旧,此项会计政策变更应当采用追溯调整,调整期初留存收益和相关项目。
13、固定资产的后继续支出,会计分录如何做?
【编者按】固定资产的后继续支出时,如何做会计分录?
4.固定资产的后继续支出p113-114
(1)费用化的后续支出
如果不可能使流入企业的经济利益超过原先的估计(即通常所说大修和日常修理),应在发生时确认为管理费用、制造费用,不再通过待摊费用(长期待摊费用)、预提费用处理。
(2)资本化的后续支出:
①延长固定资产的使用寿命②使产品质量实质性提高
③使生产成本实质性降低
如果可能使流入企业的经济利益超过原先的估计(即通常所说的改良支出),应计入固定资产价值,增计金额不应超过固定资产价值的可收回金额(不一定是全额计入)
(3)固定资产的改扩建
i注销原固定资产
ii支付改、扩建工程费用同自营工程
iii残料变价收入
iv工程完工,交付使用,增加固定资产价值
14、固定资产的盘盈、盘亏,会计分录如何做?
【编者按】固定资产的盘盈
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