《多媒体会计模拟实习》会计分录1187Word文档下载推荐.docx

《多媒体会计模拟实习》会计分录1187Word文档下载推荐.docx

《《多媒体会计模拟实习》会计分录1187Word文档下载推荐.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《多媒体会计模拟实习》会计分录1187Word文档下载推荐.docx（84页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

按全员工资计提本月计提本月职工养老保险、职工工伤保险、职工住院医疗保险、职工失业保险及职工住房公积金。

158.12月31日业务23：

计提本月工会经费。

159.12月31日业务24：

计提本月职工教育经费。

160.12月31日业务25：

采用一次交互分配法，根据辅助车间供应劳务汇总表分配辅助生产费用。

161.12月31日业务26：

按各种产品实际耗用的人工小时数分别分配铸造车间、加工车间和装配车间的制造费用。

162.12月31日业务27：

采用简单法计算并结续铸造车间铸件成本。

163.12月31日业务28：

根据“铸件领用单”编制“自制半成品耗用汇总表”，并予以结转。

164.12月31日业务29：

根据加工车间产品成本计算表，结转加工车间产品成本。

165.12月31日业务30：

编制装配车间产品成本计算表。

166.12月31日业务31：

根据产品成本汇总表，结转产品成本。

167.12月31日业务32：

根据账龄分析表计提应收账款坏账准备金。

168.12月31日业务33：

根据证券交易所公布的有关资料，计算企业持有的交易性金融资产广百股票的公允价值。

169.12月31日业务34：

根据市场行情预测，原材料可实现净值已低于成本，计提存货跌价准备。

170.12月31日业务35：

因新月公司已持续两年发生亏损，本公司长期股权投资可回收金额已低于账面价值，计提长期投资减值准备。

171.12月31日业务36：

因技术过时、设备落后等原因，固定资产可收回金额已低于账面价值，应计提固定资产减值准备。

172.12月31日业务37：

因冲天炉项目在性能上已显落后，该在建工程实际上已减值，计提在建工程减值准备。

173.12月31日业务38：

因技术发展日新月异，公司原有的非专利技术已贬值，计提无形资产减值准备。

174.12月31日业务39：

处理本月盘盈、盘亏的存货。

175.12月31日业务40：

处理本月盘盈、盘亏的固定资产。

176.12月31日业务41：

计算本月份应交增值税。

177.12月31日业务42：

结转本月份应交的城市维护建设税和教育费附加。

178.12月31日业务43：

结转本月已销售产品的成本

179.12月31日业务44：

期末调整外汇损益。

180.12月31日业务45：

计算由于以前年度损益调整增加的所得税费用。

181.12月31日业务46：

结转以前年度损益调整科目余额。

182.12月31日业务47：

结转本月应纳所得税。

183.12月31日业务48：

结转损益类账户。

184.12月31日业务49：

结转本年利润。

185.12月31日业务50：

提取本年度法定盈余公积和任意盈余公积。

186.12月31日业务51：

结转本年度应付利润。

187.12月31日业务52：

结转本年度利润和利润分配。

帮助及会计分录

1．帮助：

《2006年企业会计准则应用指南――附录》中1002银行存款科目的主要账务处理规定：

“…二、企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；

减少银行存款做相反的会计分录…”

根据这一规定，本例收回应收账款的经济业务会计分录处理如下：

借：

银行存款——中行　　　　　　800000.00

　贷：

应收账款――广州农机厂　　800000.00

2．帮助：

根据公司财务会计制度，车间领用自制半成品的成本于月终编制“自制半成品耗用汇总表”一次结转。

3．帮助：

《2006年企业会计准应用指南――附录》中5101制造费用科目的主要账务处理规定：

“…（四）生产车间支付的办公费、水电费等，借记本科目，贷记“银行存款”等科目…”

根据这一规定，本例支付装配车间办公费用业务的会计分录处理如下：

制造费用――装配车间　1857.00

银行存款――中行　　　　　　　1857.00

4．帮助：

《2006年企业会计准则应用指南――附录》中6001主营业务收入科目的主要账务处理规定：

“…

（一）企业销售商品或提供劳务实现的收入，应按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，按确认的营业收入，贷记本科目…”；

2221应交税费科目的主要账务处理规定：

“…

（二）销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记本科目（应交增值税——销项税额），按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。

发生销售退回做相反的会计分录…”

所以本例销售业务的会计分录处理如下：

银行存款――中行　　　　　　　　　　　189540.00

主营业务收入――立竣一号机床　　　　162000.00

　　　应交税费――应交增值税――销项税额　27540.00

5．帮助：

《2006年企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》第五章：

“…第三十条企业初始确认金融资产或金融负债，应当按照公允价值计量。

对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益；

对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用应当计入初始确认金额。

第三十一条交易费用，是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。

新增的外部费用，是指企业不购买、发行或处置金融工具就不会发生的费用。

交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用…”

《2006年企业会计准则应用指南――附录》中2501长期借款科目的主要账务处理规定：

“…二、本科目可按贷款单位和贷款种类，分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算…三、长期借款的主要账务处理。

（一）企业借入长期借款，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目（本金）。

如存在差额，还应借记本科目（利息调整）…”

所以本例借款业务的会计分录处理如下：

银行存款――中行　　　　　　　　　35000000.00

长期借款――专项借款――本金　　35000000.00

长期借款――专项借款――利息调整　4000.00

银行存款――中行　　　　　　　　　　4000.00

6．帮助：

《2006年企业会计准则应用指南――附录》中1321受托代销商品科目的主要账务处理规定：

“…（四）收到受托代销的商品，按约定的价格，借记“受托代销商品”科目，贷记“受托代销商品款”科目…”

所以本例收到受托代销商品业务的会计分录处理如下

受托代销商品－－美凌C型电机　　877500.00

受托代销商品款－－广东电机厂　877500.00

7．帮助：

根据公司财务会计制度，车间领用原材料的计划成本及应负担的材料成本差异于月终编制“原材料耗用汇总表”一次结转。

8．帮助：

应收账款—－珠海东方机电公司　1855668.00

　贷：

主营业务收入－—立竣一号机床1134000.00

　　　主营业务收入—－立竣二号机床450000.00

　应交税费—－应交增值税――销项税额269280.00

　银行存款—－中行　2388.00

9．帮助：

10．帮助：

《2006年企业会计准则应用指南――附录》中2221应交税费科目的主要账务处理规定：

“…六、企业按照税法规定计算应交的所得税，借记“所得税费用”等科目，贷记本科目（应交所得税）。

交纳的所得税，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

…”

所以本例交纳企业所得税业务的会计分录处理如下：

应交税费――应交所得税　　514500.00

银行存款――中行　　　　514500.00

11．帮助：

《2006年企业会计准则应用指南――附录》中6602管理费用科目的主要账务处理规定：

“一、本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等…发生的办公费、水电费、业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、研究费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“研发支出”等科目…”

所以本例业务的会计分录处理如下：

管理费用――其他费用　76.50

库存现金　　　　　　76.50

12．帮助：

制造费用――加工车间　1590.00

银行存款――中行　　　　　　　1590.00

13．帮助：

管理费用――差旅费用　60.00

库存现金　　　　　　60.00

14．帮助：

《2006年企业会计准则第22号――金融工具确认与计量》第五章：

“第三十条企业初始确认金融资产或金融负债，应当按照公允价值计量。

《2006年企业会计准则应用指南――附录》中4002资本公积科目的主要账务处理规定：

“…

（一）企业接受投资者投入的资本、可转换公司债券持有人行使转换权利、将债务转为资本等形成的资本公积，借记有关科目，贷记“实收资本”或“股本”科目、本科目（资本溢价或股本溢价）等。

与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用，借记本科目（股本溢价）等，贷记“银行存款”等科目…”

根据以上规定，与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用在资本公积（股本溢价）科目中核算。

所以，本例经济业务的会计分录处理如下：

银行存款—中行46464000.00

贷：

股本—国家股6600000.00

股本—法人股1800000.00

股本—公众股3600000.00

资本公积—股本溢价34464000.00

15．帮助：

《2006企业会计准则应用指南――附录》中1001库存现金科目的主要账务处理规定：

“…二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；

减少库存现金做相反的会计分录…”

库存现金　　　　　　10000.00

银行存款――中行　10000.00

16．帮助：

法规依据：

《2006年企业会计准则第21号――租赁》第三章融资租赁中承租人的会计处理：

“第十一条在租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。

承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，应当计入租入资产价值。

租赁期开始日，是指承租人有权行使其使用租赁资产权利的开始日。

第十二条承租人在计算最低租赁付款额的现值时，能够取得出租人租赁内含利率的，应当采用租赁内含利率作为折现率；

否则，应当采用租赁合同规定的利率作为折现率。

承租人无法取得出租人的租赁内含利率且租赁合同没有规定利率的，应当采用同期银行贷款利率作为折现率…”

《2006年企业会计准则应用指南――附录》中2702未确认融资费用科目的主要账务处理规定：

“…三、未确认融资费用的主要账务处理。

（一）企业融资租入的固定资产，在租赁期开始日，按应计入固定资产成本的金额（租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用），借记“在建工程”或“固定资产”科目，按最低租赁付款额，贷记“长期应付款”科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记本科目。

采用实际利率法分期摊销未确认融资费用，借记“财务费用”、“在建工程”等科目，贷记本科目…”

计算过程：

1．计算最低租赁付款额现值：

时间

1

2

3

4

租金①

1,500,000.00

折现率②

7%

现值系数（P/S,7%,n）③

0.93458

0.87344

0.81630

0.76290

现值④＝①*③

1,401,870.00

1,310,160.00

1,224,450.00

1,144,350.00

最低租赁付款额现值

⑤＝∑④

6,580,830.00

注：

（1）承租人一般不易获得出租入的内含收益率，且租赁合同中规定了年利率为7.%，所以计算最低租赁付款额现值采用7%；

（2）现值系数计算公式：

2．确定融资租入生产线的入账价值：

根据案例给出资料可以知道，融资租入生产线的公充价值为6500000.00，而最低租赁付款额现值为6580830.00。

同时，企业还支付了初始直接费用4325.00。

所以企业融资租入生产线的入账价值为：

6500000.00+4325.00＝6504325.00

3．计算确定长期应付款和未确认融资费用：

长期应付款＝1,500,000.00*4＝6000000.00

支付的银行存款和库存现金合计为：

1504325.00

未确认融资费用＝长期应付款+支付的银行存款和库存现金合计－融资租入生产线入账价值＝6000000.00+1504325.00－6504325.00＝1000000.00

会计分录：

由于该生产线需要进行安装调试，所以需要先通过在建工程科目进行核算。

会计分录处理如下：

1．收到融资租入生产线时，

在建工程――在安装设备――西门子电机设备　　　　6504325.00

　　未确认融资费用――西门子电机设备　　　　　　　　1000000.00

银行存款――中行　　　　　　　　　　　　　　　1500000.00

　　　长期应付款――西门子电机设备　　　　　　　　　6000000.00

　　　库存现金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4325.00

2．安装调试，支付安装调试费：

在建工程――在安装设备――西门子电机设备　　　　　40000.00

银行存款――中行　　　　　　　　　　　　　　　　40000.00

3．安装调试完工，融资租入生产线入库

固定资产――融资租入　　　　　　　　　　　　　　6544325.00

在建工程――在安装设备――西门子电机设备　　　6544325.00

17．帮助：

《2006年企业会计准则应用指南――附录》中1123预付账款科目的主要账务处理规定：

“…

（一）企业因购货而预付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目…”

预付账款――广州钢铁厂　　30000.00

银行存款――中行　　　　30000.00

18．帮助：

银行存款――建行　　100000.00

银行存款――中行　100000.00

19．帮助：

《2006年企业会计准则应用指南――附录》中1132应收利息科目的主要账务处理规定：

“…（六）应收利息实际收到时，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目，贷记本科目…”

银行存款――中行　　　　5000.00

应收利息――华海公司　5000.00

20．帮助：

《2006年企业会计准则应用指南――附录》中1401材料采购科目的主要账务处理规定：

“…

（一）企业支付材料价款和运杂费等，按应计入材料采购成本的金额，借记本科目，按实际支付或应支付的金额，贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他货币资金”、“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”等科目。

涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理…”

材料采购――原材料　　　　　　　　165750.00

　　应交税费――应交增值税――进项税　28177.50

银行存款――中行　　　　　　　　193927.50

《2006年企业会计准则应用指南――附录》中1403原材料科目的主要账务处理规定：

“…

（一）企业购入并已验收入库的材料，按计划成本或实际成本，借记本科目，按实际成本，贷记“材料采购”或“在途物资”科目，按计划成本与实际成本的差异，借记或贷记“材料成本差异”科目…”

原材料――原材料及主要材料――铝锭　　165000.00

　　材料成本差异――原材料成本差异　　　　　　750.00

材料采购――原材料　　　　　　　　　165750.00

21．帮助：

本月上交上期应交未交的增值税，借记“应交税金—未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

应交税费—未交增值税：

625500.00

银行存款—中行：

　625500.00

22．帮助：

“…四、企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等，借记“营业税金及附加”科目，贷记本科目。

实际交纳时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目…”

应交税费――应交城市维护建设税　　43785.00

　　应交税费――应交教育费附加　　　　18765.00

银行存款――中行　　　　　　　　62550.00

23．帮助：

“一、本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费

和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等…发生的办公费、水电费、业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、研究费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“研发支出”等科目…”

管理费用――税金　　1030.00

银行存款――中行　1030.00

24．帮助：

其他货币资金――存出投资款　　100000.00

银行存款――建行　　　　　　100000.00

25．帮助：

对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用应当计入初始确认金额