房地产开发企业会计科目表及注释.docx
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房地产开发企业会计科目表及注释.docx
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房地产开发企业会计科目表及注释
房地产开发企业会计科目表
房地产开发企业根据《企业会计准则应用指南》的统一规定,并根据房地产企业会计核算的特点,应设置如下会计科目。
序号
编号
科目名称
注释
一、资产类
1
1001
库存现金
2
1002
银行存款
按照开户银行和其他金融机构、存款种类等,分别设置“银行存款日记账"。
建议把贷款专户和银行按揭账户与一般结算户分开,设成三级明细
3
1012
其他货币资金
设置外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等
4
1101
交易性金融资产
按照交易性金融资产的类别和品种,分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。
5
1121
应收票据
按照开出、承兑商业汇票的单位
明细核算
6
1122
应收账款
按照开发项目及债务人进行明细核算。
房地产公司一般是预售商品房,用预收账款科目核算.通常是两种回款方式:
一次性付清、银行按揭。
分期收款销售方式比较少用.
7
1123
预付账款
按照开发项目及供应单位、施工单位进行明细核算。
房地产开发企业与施工单位有关预付备料款、拨付甲供材、结算工程款的核算,应在“预付账款—预付承包单位款”“应付账款—应付工程款”两个账户进行.
8
1131
应收股利
按照被投资单位进行明细核算
9
1132
应收利息
按照借款人或被投资单位进行明细核算
10
1221
其他应收款
按照开发项目及其他应收款的项目和对方单位(或个人)进行明细核算。
房地产开发企业有很多存出保证金要放在这个科目,主要是报建过程中的一些如墙改基金、散装水泥保证金、民工工资保证金,临时接电保证金等。
这个科目建议用个人、客户往来核算实现对每个人、单位的明细治理,设置以下几个明细科目:
内部个人借款、存出保证金、合作单位往来、其它。
11
1231
坏账准备
按照应收帐款的类别进行明细核算
12
1401
材料采购
按照开发项目及供应单位进行明细核算
13
1402
在途物资
按照开发项目及供应单位进行明细核算
14
1403
原材料
按照开发项目及材料的保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格等进行明细核算
15
1404
材料成本差异
16
1405
开发产品
按照开发项目,分别开发产品的种类 (商铺、住宅等)进行明细核算。
房地产开发企业开发的产品,达到预定可销售状态时,按实际成本,借记“开发产品”科目,贷记“开发成本"科目.期末,企业结转对外转让、销售和结算开发产品的实际成本,借记“主营业务成本”科目,贷记“开发产品”科目。
17
1406
发出商品
按照购货单位及商品类别和品种进行明细核算
分期收款发出商品
18
1408
委托加工物资
按加工合同、受托加工单位以及加工物资的品种等进行明细核算
19
1411
周转材料
按照周转材料的种类(如低值易耗品、包装物等),同时还应分别“库存”、“摊销”进行明细核算
20
周转房
应设置“在用周转房”和“周转房累计摊销”两个明细账户进行核算
21
低值易耗品
22
1471
存货跌价准备
按照存货项目和类别进行明细核算
23
1501
持有至到期投资
按照存货项目和类别进行明细核算
24
1502
持有至到期投资减值准备
按照持有至到期投资的类别和品种,分别“投资成本"、“溢折价”、应计利息"进行明细核算。
25
1503
可供出售金融资产
按照可供出售金融资产类别或品种进行明细核算
26
1511
长期股权投资
按照被投资单位进行明细核算。
长期股权投资核算采用权益法的,应当分别“投资成本"、“损益调整”、“所有者权益其他变动”进行明细核算.
27
1512
长期股权投资减值准备
按照被投资单位进行明细核算。
28
1521
投资性房地产
按照投资性房地产类别和项目进行明细核算,采取公允价值计量的还应分别“成本"和“公允价值变动"进行明细核算。
29
投资性房地产累计折旧(累计摊销)
按照投资性房地产类别和项目进行明细核算
30
1531
长期应收款
按照承租人或购货单位(接受劳务单位)等进行明细核算
31
1601
固定资产
按照固定资产类别或项目进行明细核算。
32
1602
累计折旧
按照固定资产类别或项目进行明细核算。
33
1603
固定资产减值准备
按照固定资产类别或项目进行明细核算。
34
1604
在建工程
核算企业开发的自有工程,按照“建筑工程”、“安装工程"、“在安装设备”、“待摊支出”以及单项工程进行明细核算。
在建工程发生减值的,应在本科目设置“减值准备”明细科目进行核算。
35
1605
工程物资
36
1606
固定资产清理
按照被清理的固定资产项目进行明细
核算。
37
1701
无形资产
按照无形资产项目进行明细核算。
由于房地产开发企业的特殊性,土地作为房地产企业建设商品房的“原材料”,一般体现在存货项目,而不会体现在“无形资产”项目中。
38
1702
累计摊销
按照无形资产项目进行明细核算
39
1703
无形资产减值准备
按照无形资产项目进行明细核算
40
1711
商誉
商誉发生减值的,应在本科目设“减值准备”明细科目进行核算,也可以单独设置“商誉减值准备”科目进行核算。
41
1801
长期待摊费用
按费用项目进行明细核算。
如:
房地产开发企业租入房屋作为售楼处的装修支出
42
1811
递延所得税资产
按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算,根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产,也在本科目核算
43
1901
待处理财产损溢
盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算
二负债类
44
2001
短期借款
按照借款种类和贷款人进行明细核算ﻫ只有当长期借款到期日在1年之内才将贷款金额转入短期借款。
45
2101
交易性金融负债
按照交易性金融负债类别,分别“本金”、“公允价值变动”进行明细核算。
46
2201
应付票据
按照债权人进行明细核算,同时应当
设置“应付票据备查簿",详细登记每一商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面余额、交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等 资料。
应付票据到期结清时,应当在备查簿内逐笔注销。
47
2202
应付账款
按照开发项目,分别不同的债权人(如供应单位、施工单位等)进行明细核算。
ﻫ建议分一下单位的类别:
如总包单位、分包单位、设计单位等,也可以按照公司开发的小区分类。
视
48
2203
预收账款
按照开发项目,按购房单位或个人进行明细核算。
现在的销售模式一般是预售的模式,预收账款也要采取往来客户核算的模式,分小区—楼号—单元—101(-102)这样的明细核算最好。
预收房款的核算中最好把一次性付款、分期付款、按揭付款等不同收款形式的房子分开来
49
2211
应付职工薪酬
按照“工资”、“职工福利"、“社会保险费”、住房公积金"、“工会经费"、“职工教育经费"、“解除职工劳动关系补偿"等应付职工薪酬项目进行明细核算.
50
2221
应交税费
”按照应交税费的税种进行明细核算增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等.企业代扣代交的个人所得税,也通过本科目核算。
企业不需要预计应交数所交纳的税金,如印花税、契税、耕地占用税、车购税等,不在本科目核算.ﻫ房地产企业的营业税及附加、土地增值税和所得税需要预缴。
账务处理上则有几种不同的形式,根据企业报表的具体需要而定。
有的企业把预缴的税款放在本科目的借方,把提取的税金挂在长期待摊费用,结转收入成本时配比结转税金。
51
2231
应付利息
按照存款人或债权人进行明细核算
52
2232
应付股利
按照投资者进行明细核算
53
2251
其他应付款
按照开发项目,分别其他应付款的项
目和对方单位(或个人)进行明细核算ﻫ一般来讲,预收的房屋销售款应在预收账款的核算,诚意金、订金、会员费如果为了会计的需要,有可能需要放在此科目。
在项目发包的过程中,会要求施工单位交纳一定的工程进度质量保证金也会在此科目核算,亦要用往来核算,建议先整体规划好.二级明细设成存入保证金、合作单位往来、暂收房款定金等,可根据项目具体情况来考虑。
54
2401
递延收益
按照政府补助的种类进行明细核算。
核算房地产公司收到除直接计入营业外收入之外的财政补贴,
55
2501
长期借款
按照贷款单位和贷款种类,分别“本金”、“溢折价"、“交易费用"等进行明细核算。
ﻫ
56
2502
应付债券
按照“面值”、“溢折价”、“应计
利息”、“交易费用”进行明细核算.企业发行的可转换公司债券,应在本科目设置“可转换公司债券”明细科目进行核算.
57
2701
长期应付款
按照长期应付款的种类和债权人进行明细核算。
58
2801
预计负债
按照预计负债项目进行明细核算,如
对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务以及固定资产和矿区权益
弃置义务等。
59
2901
递延所得税负债
按照应纳税暂时性差异项目进行明细
核算。
三 所有者权益类
60
4001
实收资本
按照投资者进行明细核算
61
4002
资本公积
分别“资本溢价"或“股本溢价”、“其他资本公积”进行明细核算ﻫ
62
4101
盈余公积
分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算.企业(外商投资)还应分别“储备基金”、“企业发展基金"进行明细核算.
63
4103
本年利润
64
4104
利润分配
分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积"、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润"等进行明细核算。
企业(外商投资)还应分别“提取储备基金"、“提取企业发展基金”、“提取职工奖励及福利基金"进行明细核算。
企业(中外合作经营)在合作期间归还投资者的投资,应在本科。
四 成本类
65
5001
开发成本
按照开发项目,分别成本项目(土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用+借款费用)进行明细核算
66
5101
开发间接费用
按照开发项目,分别费用项目(职工薪酬、折旧修理费、差旅交通费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销费、利息支出、其他费用)进行明细核算
一般包括工程部门、设计部门、成本控制部门、综合报建部门的费用。
建议在建立核算体系之前与成本控制部门(预算部门)进行沟通,最好做到成本部门的口径与财务部门核算的口径一致,确保后期项目决算、对账工作的顺利进行,不要弄成成本部门和财务部门提出来的数据不一致,造成被动局面。
67
5301
研发支出
按照研究开发项目,分别“费用化支出”与“资本化支出”进行明细核算ﻫ
5401
5402
5403
工程施工
工程结算
机械作业”
建造承包商专用.果房地产企业本身也有施工队伍,有施工业务,那么还需要在成本类科目中增设“工程施工"和““工程结算”、“机械作业”等科目。
五损益类
68
6001
主营业务收入
按照主营业务的种类进行明细核算ﻫ
69
6051
其他业务收入
按照其他业务收入种类进行明细核
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