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预收帐款期末余额元;
其中主要是
①
其他应收款期末余额元,其中主要应收项目有
存货期末余额元,其中
①原材料
②包装物
③库存商品
固定资产期末原值元,其中主要类别饿项目资产原值如下
①(分别按房屋建筑物、机器设备、运输工具等填报)
②房屋建筑物类元,机器类元,运输工具类元.
在建工程期末余额元,主要是支付工程款
长期待摊费用期末余额元,其中主要项目如下
①SBS防水维修
②
短期借款期末余额元,其中
应付帐款期末余额元,其中
10.其他应付款期末余额元,其中主要项目是
1预提费用期末余额元,其中主要提取款项。
1长期借款期末余额元,其中主要是
1实收资本期末余额元,投资人分别为
1资本公积期末余额元,投资人如下
1盈余公积期末余额元,其中
1未分配利润期末余额元,其中
四、承诺事项
报告期内的所有经济业务和交易事项均已入帐,并已经按《企业会计准则》和
《小企业会计制度》的规定进行分类核算和编制会计报表。
财务会计资料真实、齐全。
报告期内所有事项的分类和金额,无蓄意歪曲或虚饰的情形,无违法、违纪和舞弊现象。
报告期内的所有经济业务,无不确定事项。
单位
(盖章)
年月日
财务报告附注篇
(2):
财务报告中的附注应该怎么看?
|知乎精选
【Tadeo的回答(180票)】:
附注是对文字附加的解释和说明。
报表附注就是对报表数字附加的解释和说明,既然是附加,谁是主谁是次就很明了了报表是主,附注是次,看附注就要先看报表,对报表有疑问了,需要掌握更多信息,再看附注。
所以结合报表看附注是基本流程。
在本人看来,附注主要可以分三部分,第一部分是大纲,把基本情况、会计政策、制度大概描述一下,要看,但要找重点;
第二部分是主体部分,把报表的主要科目一一做补充说明和解释,有需要都要看,尤其是文字部分;
第三部分是补充说明,不是特殊情况,可以不看。
下面就以中南传媒2014年年报为例,带大伙找找看附注的基本方法和要点(中南传媒是一家主板上市公司,按说要看年报,重点是前半部分的董事会报告,现在叫管理层讨论与分析了。
但考虑到专业定位要更准确一点,前半部分就放以后讨论了)。
一、大纲说明部分
1、公司的基本情况
是基本情况,当然不会是重点,但如果你是第一次看该公司的报表,关键信息也不少。
从那里来由湖南出版投资控股集团有限公司重组改制发起设立的股份有限公司。
关键词是国企改制、整体上市,坐标是湖南长沙;
主营范围主要从事出版、发行、印刷、印刷物资供应、报纸网络新媒体、数字出版及金融服务等主营业务。
关键词是出版传媒行业。
其他的上市过程就不一一说明了,最后有个关键信息本公司的母公司为湖南出版投资控股集团有限公司,是隶属于湖南省人民政府,授权湖南省财政厅进行国有资产监管的国有独资公司,省属国有大型一类企业。
省属国企隶属省政府不算错,但监管方不应该是当地国资委为么?
怎么成了湖南省财政厅?
这里大有学问,有兴趣的同学可以找业内人士了解一下,不知道也没关系,这是个政府部门职权划分的问题,对普通人来说,给谁管都一样。
2、报表的编制基础
只要不是在破产清算阶段,会计核算当然都是以权责发生制为基础了,这个全国、全世界都一样了,可以不看。
3、重要会计政策及会计估计
一共29条,找重点,不用都看(很多内容都是事务所复制粘贴的,审计人员都不看)。
因为会计核算是有最高宪法指导的,这个宪法就是企业会计准则,所有企业都要遵循这个准则,在准则定好的框架内行事,不会有那家上市公司明目张胆违反(非上市公司也不会)。
所以这段内容要关注的是准则允许自定义的部分,其他通用的部分看不懂可以回家看书。
坏账计提比例方面
坏账比例说是要做减值分析做测试,实际公司业务繁多,大部分还是按账龄按比例直接乘。
这时候定多少比例就很重要,一般要按行业据实分析设计。
坏账比例说是要做减值分析做测试,实际公司业务繁多,大部分还是按账龄按比例直接乘。
中南传媒做的是出版发行业务,客户大类可以分成教材教辅、一般图书,教材教辅又以中小学校义务教育为主,按政策这部分是政府采购项目,所以应收账款发生坏账的可能性很小。
一般图书历史上是发往各省的新华书店,也不会有什么坏账,现在有了民营书店和网店销售,民营书店可能有坏账风险,但只要是长期合作关系,就是发生,比例也不会很大。
网店,如当当之类信誉是没什么问题的。
如上述,该公司一年以内计提比例8%好像偏高了,如果有10个亿的应收款,最少就有8000万的储备。
可能中南传媒赢利能力不错,公司想藏点钱。
当然,会计政策只要能保持一贯性(前提是没有明显的不合理),怎么定是人家的事。
关于账龄的问题我还想多说一句直接把应收款按年限分成1年以内、1-2年、2-3年过于简单粗暴了。
如果一笔业务是12月31号发生的,挂了1000万的应收,到第二年元月5号又收回了,可能只是几天的时间,却要计提几十万的坏账,明显违反了实质重于形式的原则。
出现这种情况其实是财务和事务所在管理上有惰性导致的。
如果结合业务合同,在账期内发生的应收款不计提坏账准备,超过账期,违反还款协议的加速计提折旧可能会更好一点,可以给管理层和投资者提供更真实有效的信息。
存货跌价准备的计提
我就对跌价准备的计提范围有点疑问,“出版物发行企业期末分类计提存货跌价准备,其计提范围指所有权属于本企业的库存商品和所有权不属于本企业的受托代销商品。
”“B、按寄销方式接受外单位的委托,代其销售的受托代销商品,按期末库存商品总定价的5%提取。
”按说受托代销商品所有权不属企业,算不算企业资产都是有争议的。
商品升值也好,贬值也罢,所有权是委托方的,和受托方是没有关系了,跌价卖不掉退货就是,为别人的资产提跌价准备是个什么意思?
4、税项
是企业都要交税,税率要按税法规定来,所以主要税种和税率大概看一下就行,关键在税收优惠。
往大了说,税收优惠体现了政府对行业扶持的力度。
对企业本身而言税收优惠更能对当期利润产生重大影响。
出版传媒是文化产业的重要组成部分,国家对这个行来扶持力度一直很大。
从年报可以看出中南传媒大部分子分公司所得税是全免的,主业增值税分成二大类中小学教材100%先征后退,其他图书50%返还。
据本人所知,出版传媒业在各行业中享受的税收优惠是相当大的。
中南传媒14年利润总额达10亿元,仅所得税一项就少交5亿元左右。
年报显示此项优惠执行至2018年,也就是说2019年如果优惠不再延续将对出版传媒相关行业的利润产生重大影响。
二、合并财务报表项目注释
1、货币资金初看货币资金上的数字,小吃了一惊。
10,717,683,7847元,也就是107亿元!
公司年末总资产是151亿元,现金占总资产的71%。
虽说现金为王,但中南传媒的现金未免也太多了点。
该公司2010年上市,上市前现金余额为29亿元,当年上市募集现金443亿元,当年期末现金63亿元。
从2010到2014年,募集现金使用情况如下表
也就是上市四年多,募集的资金只用了20亿,还没达到该公司上市前的现金余额。
经过几年的经营,14年底现金已达百亿,募集资金还有26亿没用完,不知公司上市的目的是什么?
也就是上市四年多,募集的资金只用了20亿,还没达到该公司上市前的现金余额。
有这么多现金,存在那,收益如何?
再看财务费用(看附注和审计流程是一样的,要跳着看,有关联的科目要放到一起看)。
2、财务费用
中南传媒2014年年均持有现金95亿元,利息收入29亿(投资收益中还有理财收益1000万元),年化收益约31%,再查一下2014年各大银行定期存款利率,半年期是85%,一年期3%左右,也就是说公司手持上百亿的现金,所得收益还不及半年期定期存款。
中南传媒2014年年均持有现金95亿元,利息收入29亿(投资收益中还有理财收益1000万元),年化收益约31%,再查一下2014年各大银行定期存款利率,半年期是85%,一年期3%左右,也就是说公司手持上百亿的现金,所得收益还不及半年期定期存款。
3、其他应收款
35亿的待抵扣进项税,且不论这个过渡性科目放在其他应收款合不合适(我一直认为只要不让人误判,放在那个科目并不重要),上亿的未认证进项未免太大了点。
个人猜测由于是当地纳税大户,某年税源不足,要多支持一点,就没有认证,一直带了下来?
35亿的待抵扣进项税,且不论这个过渡性科目放在其他应收款合不合适(我一直认为只要不让人误判,放在那个科目并不重要),上亿的未认证进项未免太大了点。
写的够多了,暂时打住,还有通过现金流看费用、递延收益看补贴项目、收入成本结构看经营情况等等以后有时间再码吧。
特地声明一下,以上都是个人判断,信息有限,有不当之处欢迎指正!
【MR.云飞扬的回答(85票)】:
来谈谈银行信审针对财务报表附注主要看点啥关注点
会计处理方法的变更,主要是会计政策变更会计估计的变更,这两个变更的往往对企业的盈利能力和财务指标分析造成重大影响。
合并报表范围会计期间合并财务报表范围的重大变化会导致财务数据与之前年度的财务报表没有可比性。
还有重要子公司的出售可能就是这一年的利润或者亏损的来源。
分部报表一些控股集团公司的合并报表,根本看不出主营业务收入和利润来自于哪里,而且分部之间的差异非常大,比如说,销售收入主要都来自于商贸板块(占比90%),但是存货都来自于房地产板块,利润都来自于金融板块……,这样的合并报表分析流动比率,存货周转天数,净利润率等财务指标的时候都非常无力……但如有分部报表就很清晰。
或有事项包括诉讼和或有负债,尽管现在法院裁判文书网和法院被执行人信息已经比较公开,但是在申诉审理过程中的案件,有时候只能通过财务报表附注披露。
还有一个重要的原则是交叉比对,比如或有负债和诉讼信息,还可以用报表附注和法院被执行信息,裁判文书网查询的信息互相比对。
非经常性损益这一块的变化光看三张表不一定明白是为什么,但在附注里会比较清晰。
关联方信息包括关联交易,关联方占款。
这两块都是信审人员最关心的信息。
【xiaoxiao的回答(8票)】:
谢邀。
这个问题拿来问一个曾经的写附注的人,实在太不好了。
处处是看点,处处没啥好看的。
给你看的,都是好事,不给你看的,你就慢慢猜吧。
有空再说吧,这能写一本书。
【HentaiYaroSama的回答(8票)】:
谢邀,但很难回答。
财务报告看什么、怎么看,很大程度上取决于报告使用者是谁、看报告的目的是什么。
通常来讲,无论对公司管理层还是审计师,都是希望披露的东西越少越好,毕竟多说多错。
因此会在附注里披露出来的东西,理论上来说已经是经过筛选的最重要的东西,是公司认为必须(不得不)让报告使用者了解的信息。
如果你是这份报告的常年使用者,可以稍微略过那些没有发生变化的公司结构、业务、会计政策等描述;
如果你是第一次看这家的报告,还是老老实实一个个字读吧。
原文地址:
知乎
财务报告附注篇(3):
财务情况说明书及附注
Xx公司Xx年度财务情况说明书
一、企业生产经营的基本情况
(一)企业主营业务范围和附属其他业务,企业从业人员、职工数量和专业素质的情况。
(合并报表单位应说明纳入年度财务决算报表合并范围内企业从事业务的行业分布情况)
(二)本年度生产经营情况
1、主要产品的产量、业务营业量、销售量(出口额、进口额)及同比增减量
2、经营环境变化对企业生产销售(经营)的影响
3、营业范围的调整情况
4、新产品、新技术、新工艺开发及投入情况
(三)对企业业务有影响的知识产权的有关情况
(四)开发、在建项目的预期进度及工程竣工决算情况
(五)经营中出现的问题与困难,以及需要披露的其他业务情况与事项等
二、利润实现、分配及企业亏损情况
(一)主营业务收入变动情况
1、主营业务收入同比增减额
2、主营业务收入增减影响因素,包括销售量、销售价格、销售结构变动和新产品销售,以及影响销售量的滞销产品种类、库存数量等
(二)成本费用变动的主要因素
原材料费用、能源费用、工资性支出、借款利率调整对利润增减的影响
(三)其他业务收入、支出的增减变化
若其他收入占主营业务收入10%(含10%)以上的,则应按类别披露有关数据
(四)同比影响其他收益的主要事项
1、投资收益,特别是长期投资损失的金额及原因
2、补贴收入各款项来源、金额,以及扣除补贴收入的利润情况
3、影响营业外收支的主要事项、金额
(五)利润分配情况
(六)利润表中的项目,如两个期间的数据变动幅度达30%(含30%)以上,且占报告期利润总额10%(含10%)以上的,应明确说明原因
(七)税赋调整对净利润的影响,包括有关税种和税率调整、享受各税优惠政策退税返还等数额。
(集团填报)
(八)会计政策、会计估计变更对利润总额的影响数额
(执行财税[2004]153号文件的影响)
(九)亏损企业户数、亏损面、亏损总额及其同比增减额,按以下主要原因企业改组改制、产品滞销、成本费用加大、管理不善等造成的亏损企业户数及亏损额进行分析(集团填报)
三、资金增减和周转情况
(一)各项资产所占比重
1、各项资产所占比重
2、应收账款、其他应收款、存货、长期投资等变化是否正常,增减原因
3、长期投资占所有者权益的比率及同比增减情况、原因,购买和处置子公司及其他营业单位的情况
(二)不良资产情况
1、待处理财产损溢主要内容及其处理情况
2、潜亏挂账(含政策性原因挂账和其他历史潜亏挂账)内容及原因
3、按账龄分析三年以上的应收账款和其他应收款未收回原因及坏账处理办法
4、长期积压商品物资、不良长期投资等产生的原因及影响
5、不良资产比率
(三)负债情况
1、流动负债与长期负债的比重
2、长期借款、短期借款、应付账款、其他应付款同比增减金额及原因
3、企业偿还债务的能力和财务风险状况
4、三年以上的应付账款和其他应付款金额、主要债权人及未付原因
5、逾期借款本金和未还利息情况
(四)企业债务重组事项及对本期损益的影响。
(五)资产、负债、所有者权益项目中,如两个期间的数据变动幅度达30%(含30%)以上,且占报表日资产总额5%(含5%)以上的,应明确说明原因
四、所有者权益(或股东权益)增减变动及国有资本保值增值情况
(一)会计处理追溯调整影响年初所有者权益(或股东权益)的变动情况,并应具体说明增减差额及原因
(二)所有者权益(或股东权益)本年初与上年末因其他原因变动情况,并应具体说明增减差额及原因
(三)国有权益客观增减情况及具体原因
(四)企业国有资本保值增值的主要经营因素,以及资本公积金转增实收资本的情况
五、对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。
六、针对本年度企业经营管理中存在的问题,新年度拟采取的改进管理和提高经营业绩的具体措施,以及业务发展计划。
Xx公司
Xx年Xx月Xx日
会计担报表附注
〔附注〕在公务文书中是解释正文的文字补充说明。
会计报表附注是对有些无法列入报表主体中的详细数据、预测分析资料以及难以充分表述的内容和项目所作的补充说明与详细解释,会计报表附注是企业财务报告不可缺少的组成部分。
一、编写会计报表附注的原因 提高会计报表内信息的可比性 企业编制会计报表所采用的会计原则、程序和方法,虽然一般不得随意变更,但这并不意味着这些程序、方法与原则在确定后就绝对不能变更。
如果采用另一种会计原则、程序或方法,能更恰当、公允地反映企业的经济情况,那么改变原来的会计方法或程序是允许的。
改变方法则会影响信息的可比性,因而,在财务报告中用适当的方式通过会计报表附注来说明企业所采用的会计方法及其变更,有助于提高会计报表的可比性。
增进会计报表内信息的可理解性。
企业会计报表的使用者其知识结构迥然有异,信息需求及侧重点各不相同,仅有会计报表主表、附表是不能满足所有会计报表用户的需要。
对表中数据进行解释,有助于会计报表用户理解会计报表中的信息。
突出会计报表信息的重要性 会计报表中所含有的数量信息内容繁多,报表用户可能抓不住重点,对其中的重要信息了解可能不够全面详细,通过附注,可将财务报表中的重要数据进一步予以分解、说明,有助于报表用户了解哪些是重要的信息,应当引起注意,并在决策中有所考虑。
二、编写会计报表附注是企业自身的责任 根据1999年10月31日第九届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议修订的《中华人民共和国会计法》第二十条规定“财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。
向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告,其编制依据应当一致。
有关法律、行政法规规定会计报表、会计报表附注和财务情况说明书须经注册会计师审计的,注册会计师及其所在的会计师事务所出具审计报告应当随同财务会计报告一并提供。
根据财政部1996年6月17日财会字〔1996〕19号文件下发的《会计基础工作规范》第六十五条规定“财务报告包括会计报表及其说明。
会计报表包括会计报表主表、会计报表附表、会计报表附注”。
根据财政部财会字〔1998〕7号文件下发的《股份有限公司会计制度——会计科目和会计报表》中规定“公司的财务报告由会计报表和会计报附注组成。
” 按照上述法律、法规规定,则编写会计报表附注显然是属于企业自身的责任,会计师事务所不能代行企业责任。
对照上述法律、法规规定,则回溯财政部下发的财经字〔1998〕147号文件《关于1998年工交内贸企业报表报送有关问题的通知》、财外字〔1998〕年486号文件《关于做好1998年度外贸企业财务报告编报审计工作的通知》中要求会计师事务所披露的会计事项显然与上述法律、法规规定似有相悖。
如上述财外字〔1998〕486号文件第三节第3项规定“会计师事务所除依照国家有关法律规定实施审计外,对1998年度外贸企业以下的会计事项应进行重点审计,并予以披露
(一)出口收汇、企业外币核算和出口每美元成本情况;
(二)存贷的计价方法,坏帐准备的计提比例,逾期三年以上未作坏帐损失的应收帐款及应收外汇帐款;
(三)待处理财产损益主要内容和处理情况;
(四)预提费用、待摊费用、递延资产的主要内容及情况;
(五)长期投资的构成、核算方法及投资收益情况;
(六)工资总额及当年计入成本费用的工资总额情况;
(七)企业住房基金来源及使用情况,企业在管理费用中列支的交纳住房公积金情况;
(八)利润分配情况尤其是股份制企业、内部职工持股企业国有股股利的分配情况;
(九)期末所有者权益及国家资本金的变动情况;
(十)从事证券买卖、期货交易、房地产开发等高风险业务情况;
(十一)对外担保、提供抵押等或有负债情况;
(十二)中央外贸企业欠缴中央财政以前年度利润情况;
(十三)主管财政机关要求以及注册会计师认为的其他重要事项。
” 对以上会计事项注册会计师应予审计测试并按规定的审计报告范式出具审计报告,这是注册会计师的审计责任,但要求注册会计师对上述内容予以披露似有欠妥。
上述会计事项大部属于会计报表附注内容,应属于企业的会计责任,注册会计师不能代企业披露会计报表附注内容。
我们应当分清会计责任与审计责任,不能混淆。
三、会计报表附注一般范例
(一)主要会计政策 会计制度执行《×
×
企业会计制度》。
记帐本位币人民币。
合并报表的构成单位合并财务报表所包括的公司由×
构成。
外币折算采用发生当日(或当月1日)的市场汇价折合记帐本位币记帐,年末余额按当年12月31日市场汇价调整。
会计计价基础按权责发生制。
存货核算与计价实行×
成本核算,按×
法计价。
固定资产及其折旧固定资产以实际成本计价,采用×
法计提折旧,残值率×
%。
主要税项及税率
(1)增值税×
%,
(2)营业税×
%,(3)所得税×
%,(4)---。
会计政策变更及原因。
(二)主要会计项目的详细情况 应收帐款期末金额×
元。
其中 帐龄 余额 占总额比例 一年以内 ×
元 % 一~二年 ×
元 % 二~三年 ×
元 % 三年以上 ×
元 % 其他应收款期末余额×
其中,三年以上余额×
元,占总额×
预付货款期末余额×
其中,货物已收尚未结帐的有×
存货期末余额×
其中 原材料×
元 产成品×
元 ×
元 长期投资期末余额×
其中 ×
单位(或项目)×
元 短期投资期末余额×
单位×
元 短期债券×
元 固定资产原值期末余额×
其中 房屋建筑物×
元;
机器设备×
运输设备×
电子设备×
其他设备×
在建工程其末余额×
其中
(1)×
工程×
(2)×
已竣工投入使用尚未转帐的有×
无形资产×
元系×
年发生的×
,按×
年推销。
10.长期借款期末余额×
银行×
信用社×
1短期借款期末余额×
元 1借款利息用于固定资产建造的借款利息×
元予以资本化,流动资金借款利息全部记入期间费用,期末尚未偿还的借款利息有×
1应交税金期末金额×
其中 增值税×
元,×
税×
1应付帐款期
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