财务报表分析Chap.ppt
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TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2010第2章财务报表分析基础财务报表分析基础TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2005企业财务报表指企业对外提供的反映企业某一指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果期间的经营成果现金流量等会计现金流量等会计信息的文件信息的文件1-4资产负债表1-5资产负债表资产负债表资产资产负债负债所有者所有者权权益益反映企反映企业业在某一特定日期在某一特定日期财务财务状况的状况的报报表,表,它揭示企它揭示企业业在某一特定日期所在某一特定日期所拥拥有或控制有或控制的的经济资经济资源,所承担源,所承担现时义务现时义务和所有者享和所有者享有的剩余有的剩余权权益益1-6是由是由过过去的交易去的交易获获得的得的应应能能为为企企业业所所实际拥实际拥有有或控制或控制必必须须能以能以货币计货币计量量应应能能为为企企业带业带来未来来未来经经济济利益利益资产资产特征特征负债负债特征特征应应由企由企业过业过去的交易或去的交易或者事者事项项引起引起必必须须在未来某个在未来某个时时点点(且且通常有确切的受款人和通常有确切的受款人和偿偿付日期付日期)通通过转让资过转让资产产或提供或提供劳务劳务来清来清偿偿金金额额能能够够可靠可靠计计量的量的债债务责务责任任1-7利润表利润表收入收入费用费用=利润利润z收入会使所有者权益增加的与所有者投入资本无关的经济利益的总流入z费用会导致所有者权益减少的与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出ColgatesProfitability(in$billions)$16.734-$7.144=$9.590反映企反映企业业某一会某一会计计期期间财务间财务成果的成果的报报表表。
它可。
它可以提供企以提供企业业在月度在月度季度或年度内季度或年度内净净利利润润或或亏亏损损的形成情况的形成情况1-8利润表利润表反映企反映企业业在一定会在一定会计计期期间现间现金金流入与流入与现现金流出情况的金流出情况的报报表表1-10現金流量表1-11所有者所有者(股东股东)权益变动表权益变动表反映构成所有者反映构成所有者权权益的各个益的各个组组成成部分当期增减部分当期增减变动变动情况的情况的报报表表1-12二二报表附注报表附注应收款项说明坏帐的确认标准存货核算方法投资的核算方法固定资产无形资产和长期待摊费用的核算方法固定资产的标准分类计价方法和折旧收入营业收入中主营业务收入和其他业务收入的本期发生额和上期发生额建造合同当期预期损失的原因和金额所得税的会计处理方法合并报表的说明1-13三审计报告注册会计师根据独立审计准则的要求,在实施了必要审计程序后出具的,用于对被审计单位年度财务报表发表审计意见的书面文件
(1)无保留意见的审计报告
(2)保留意见的审计报告(3)否定意见的审计报告(4)无法(拒绝)的审计报告1-14四、关于合并财务报表与母公司报表合并报表是指反映母公司及其全部子公司所形成的企业集团的整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表五、关于年度财务报告书与中期财务报告书
(1)年度财务报告书-以整个会计年度为基础编制
(2)中期财务报告书-以中期为基础编制(短于一年,例如一个月,一个季度或半年)1-15第第2节节制约企业报表编制的基本会计假设制约企业报表编制的基本会计假设会计主体假设会计主体假设假设的基本含意使指每个企业的经济业务必须与企业的所有者及其他经济组织分开持续经营假设持续经营假设会计方法的选择应以企业可预见的未来将以它实现的形式并按既定的目标持续不断地经营下去为假设会计分期假设会计分期假设企业在持续经营过程中所发生的各种经营业务可以归属于人为划分的各个期间货币计量假设货币计量假设会计主体在财务会计确认、计量和报告时均采用货币为计量单位,反映会计主体生产经营活动价值方面的表现1-16第第3节节制约企业报表编制的一般会计原则制约企业报表编制的一般会计原则客观性(objectivity)原则相关性(relevance)原则明晰性(clarity)原则可比性(comparability)原则实质重于形式(substanceoverform)原则重要性(materiality)原则谨慎(prudence)原则及时性(timeliness)原则权责发生制(accrualbasis)原则相关性相关性信息影响决策的能力信息影响决策的能力客观性客观性为使信息能被信赖,其必须是可验证的、为使信息能被信赖,其必须是可验证的、能忠实表达的,以及中立的能忠实表达的,以及中立的可验证性可验证性信息可由不同的人以相同的方式衡量而得信息可由不同的人以相同的方式衡量而得到相同的结果到相同的结果忠实表达忠实表达信息能反映真实状况信息能反映真实状况中立性中立性信息为公正不偏的信息为公正不偏的TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2010财务会计财务会计应计会计应计会计当收入已实现及费用已发生时才予以当收入已实现及费用已发生时才予以认列认列历史成本及公平价值历史成本及公平价值历史成本透过议价所决定历史成本透过议价所决定出的资产价值通常是公正且客观的出的资产价值通常是公正且客观的;公平价值指资产公平价值指资产或负债目前的经济价值或负债目前的经济价值重要性重要性可能使依赖该信息的理性人士所做的判断可能使依赖该信息的理性人士所做的判断受到影响或改变受到影响或改变稳健原则稳健原则面临衡量具有不确定性时,面临衡量具有不确定性时,应应采用最不乐观的看法采用最不乐观的看法重要会计原则重要会计原则FASBTheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2010应计制会计范例应计制会计范例购买素面购买素面T恤及设备恤及设备$700素面素面T恤每件恤每件$5彩绘彩绘T恤的固定设备成本恤的固定设备成本$100彩绘彩绘T恤的变动成本每件恤的变动成本每件$0.75售出售出25件件T恤每件恤每件$10,现金支付,现金支付售出售出25件件T恤每件恤每件$10,下周支付,下周支付范例说明范例说明TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2010应计制会计范例应计制会计范例现金制会计纪录现金制会计纪录TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2010应计制会计范例应计制会计范例应计制会计纪录应计制会计纪录TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2010应计制应计制会计的基础会计的基础净利=应计数营业活动现金流量+TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2010收入收入认列收入列收入认列当列当
(1)已已赚得得
(2)不不论是否已是否已实现费用配合用配合应与其与其对应的收入相配合的收入相配合产品成本品成本期期间成本成本应计制应计制会计的基础会计的基础应计制会计的架构应计制会计的架构TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2010营业活活动现金流量金流量(OCF)-/+使企使企业继续营业活活动的的现金金自由自由现金流量金流量(FCF)+/-投投资及及处分分营业资产所增加的效所增加的效应=淨現金流量淨現金流量(NCF)应计制应计制会计的基础会计的基础应计制基础与现金流量制基础应计制基础与现金流量制基础TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2010TheMcGraw-HillCompanies,Inc.,2005应计制会计的相关性应计制会计的相关性z短期应计项目的相短期应计项目的相关性关性x短期应计项目藉由在收入已赚得及费用已实现时才认列的方式,增进会计攸关性z长期应计项目的相关性长期应计项目的相关性y应先注意自由现金流量是由营业活动现金流量减去长期营业资产投资项目x1.这些投资项目金额庞大且不常发生,造成自由现金流量波动性x2.自由现金流量对于资本成长及资产重置的处理方式相同
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