XX市企业所得税考试5含答案Word格式.docx

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9、甲服装生产企业为一般纳税人，2011年5月与乙公司达成债务重组协议，甲以自产的服装抵偿所欠乙公司一年前发生的债务150万元，该服装成本100万元，市场价值120万元。

就该项业务甲企业应纳的企业所得税是（　D）万元。

A.6.02B.6.15C.3.62D.7.4

10、保险公司经营财政给予保费补贴的种植业险种的，按不超过补贴险种当年保费收入（D）的比例计提的巨灾风险准备金，准予在企业所得税前据实扣除。

A、10%B、15%C、20%D、25%

11、根据企业所得税关于企业重组的特殊性税务处理的规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额（A）以上的，可以在（）个纳税年度内均匀计入各年度的应纳税所得额。

A.50％，5B.60％，3C.50％，10D.85％，5

12、某企业对原价1200万元的房屋（使用年限20年，不考虑净残值），于2011年元月初进行推倒新建仓库（截止到2011年初该房屋已经使用12年），2011年10月仓库建造完工并投入使用，为新建仓库发生支出1000万元。

税法规定新建仓库折旧年限为20年。

假设不考虑残值，2011年可以在所得税前扣除的仓库折旧是（C）万元。

A.4B.8.33C.12.33D.15.33

13、根据创投企业优惠相关规定，创投企业要享受投资额70％的税前扣除，条件之一是投资的“中小高新技术企业”的年销售额不超过（D）万元。

A.500B.1000C.10000D.20000

14.房地产开发企业将开发产品用于对外投资，应视同销售，在确认收入时，开发成本的利润率不得低于（B）。

A.20%B.15%C.10%D.5%

15、A公司于2008年7月向一服装公司投资500万元，并持有该公司10%的股份。

由于服装公司连续两年经营状况不佳，2011年7月，A公司决定将持有该公司10%的股份进行撤资。

撤资时服装公司账面累计未分配利润为1000万元，累计盈余公积为600万元，A公司实际分回现金800万元。

请问A公司这笔业务应缴纳企业所得税（B　）万元。

A．25B．35C．75D．100

16、自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额（C）以上的企业，经企业申请，主管税务机关审核确认后，可减按15%税率缴纳企业所得税。

A.50%B.60%C.70%D.90%

17、某境外企业（实际管理机构不在中国境内）在我市设立分支机构，2011年该机构在中国境内取得咨询收入100万元；

为某公司培训技术人员取得收入20万元，与收入配比的成本费用合计85万元，在境内取得与该分支机构无实际联系的股息所得30万元，2011年度该境内机构在我国应缴纳企业所得税合计（B）万元。

A.8.5B.11.75C.16.25D.6.5

18、企业转让上市公司限售股时，企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的（C），核定为该限售股原值和合理税费。

A.2%B.10%C.15%D.20%

19.企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在（B）企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。

A.损失实际发生年度

B.追补确认年度

C.实际申报年度的次年

D.通过审批年度

20、下列关于企业所得税收入的确认，说法不正确的是（C　）。

A.企业自产的产品转移至境外的分支机构，属于视同销售，应当确认收入

B.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

C.企业自建的商品房转为自用，应当视同销售货物，按企业同类资产同期对外销售价格确认销售收入

D.企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入

21、甲企业持有丙企业80％的股权，共计300万股，2011年2月将其全部转让给乙企业。

收购日甲企业持有股权的每股资产的公允价值为12元，每股资产的计税基础为l0元。

在收购对价中乙企业以股权形式支付3240万元，以银行存款支付360万元。

假定符合特殊性税务处理的其他条件，甲企业转让股权应缴纳企业所得税（A）万元。

A.15B.17C.18D.20

22、下列资产损失不属于以清单申报形式申报扣除的是（D）。

A.企业各项存货发生的正常损耗

B.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失

C.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失

D.企业固定资产因管理不善发生被盗损失

23、依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是（C）。

A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧

B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧

C.企业盘盈的固定资产，应当以重置成本作为计税基础

D.企业自行建造的固定资产，以投入使用前发生的支出为计税基础

24、某企业销售一批产品给关联方，产品作价250万元。

经税务机关核查，生产这批产品的成本为220万元，销售费用为30万元，正常情况下该企业的销售利润率为15%，税务机关决定运用成本加成法对成交价进行调整，则该企业的收入应该调整增加（C）万元。

A.27.5B.35.5C.37.5D.42.5

25、下列项目中应在《企业所得税年度申报表附表一》第一行“销售（营业）收入”栏填列的项目是。

（C）

A.固定资产转让收入B.转让无形资产净所得

C.企业用自产产品对外投资D.无法支付的应付账款

26、企业从规划搬迁次年起（C）年内，取得的政策性搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年的应税所得额。

A.1B.3C.5D.10

27.根据企业所得税法的规定，下列各项中，不计入应纳税所得额的是（B）。

A.因债权人缘故确实无法支付的应付款项

B.出口货物退还给纳税人的增值税税款

C.股权转让收入

D.接受捐赠收入

28、某居民企业2013年自行计算的应纳税所得额为400万元，经税务机关审核发现该企业2008年取得符合条件的财政资金120万，当年企业作为不征税收入处理，企业该项资金一直未发生支出同时也未缴回财政部门，假设企业其他的核算都是正确的，2013年该企业应缴纳企业所得税（D）万元。

A.100B.110C.120D.130

29.下列关于存货的税务处理正确的是（C）。

A.通过支付现金方式取得存货的，以公允价值和支付的相关税费为成本

B.通过支付现金以外方式取得的存货，以评估价值和支付的相关税费为成本

C.生产性生物资产收获的农产品，以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本.

D.企业使用或销售存货可以在先进先出法、后进先出法、加权平均法中选用一种

30.A企业合并B企业，B企业尚未弥补的亏损10万元，B企业净资产公允价值50万元，A企业的净资产公允价值为150万元，截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率为4%，假定该业务适用特殊性税务处理的方式，则可以由合并后的企业弥补的亏损为（A）万元。

A.2B.4C.6D.10

1、甲服装生产企业为一般纳税人，2011年5月与乙公司达成债务重组协议，甲以自产的服装抵偿所欠乙公司一年前发生的债务150万元，该服装成本100万元，市场价值120万元。

就该项业务甲企业应纳的企业所得税是（）万元。

A.6.02B.6.15C.3.62D.7.4

1、【正确答案】：

D

【答案解析】：

视同销售所得＝120－100＝20（万元），债务重组所得＝150－（120＋120×

17％）＝9.6（万元），该项重组业务应纳企业所得税＝（20＋9.6）×

25％＝7.4（万元）

【该题针对“企业所得税应纳所得税额的计算”知识点进行考核】

2、在存货报废、毁损或变质损失的规定中，损失数额较大的指的是占企业该类资产计税成本（）以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损（）以上，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。

A.5%5%B.10%10%

C.15%15%D.10%15%

【正确答案】：

B

该项损失数额较大的是指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上。

【该题针对“资产损失税前扣除的所得税处理”知识点进行考核】

3、某企业2009年11月营业期满，宣布终止经营，实施解散清算，清算时该企业共有资产200万元，其中含未分配利润50万元、实收资本120万元，发生清算费用支出10万元。

该企业清算时应缴纳的企业所得税是（　）万元。

A.5　　　　B.7.5

C.17.5　　D.50

A

清算所得额＝200－50－10－120＝20（万元）；

应缴纳企业所得税额＝20×

25%＝5（万元）。

【该题针对“清算所得”知识点进行考核】

4、下列关于加收利息，不符合企业所得税法规定的是（）。

A.税务机关依照规定进行特别纳税调整后，除了应当补征税款外，并按照国务院规定加收利息

B.应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年7月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。

加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除

C.利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算

D.企业依照企业所得税法规定，在报送年度企业所得税纳税申报表时，附送了年度关联业务往来报告表的，可以只按规定的人民币贷款基准利率计算利息

应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。

加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除。

【该题针对“加收利息”知识点进行考核】

5、下列属于企业所得税的视同销售收入的是（　）。

A.房地产企业将开发房产转作办公使用

B.钢材企业将自产的钢材用于本企业的在建工程

C.工业企业将产品用于分支机构的移送

D.某药品生产企业将生产的药品对外捐赠

选项A、B、C属于内部处置资产，不作收入处理。

【该题针对“企业所得税资产处置收入的确认”知识点进行考核】

6、某居民企业2011年生产经营应纳税所得额为500万元，适用15％的企业所得税税率。

该企业在A国设有甲分支机构，甲分支机构的应纳税所得额为50万元，甲分支机构适用20％的企业所得税税率，甲分支机构按规定在A国缴纳了企业所得税，该企业在我国应汇总缴纳的企业所得税为（）万元。

A.75B.77.5

C.127.5D.172.5

A国的扣除限额＝50×

25％＝12.5（万元）

在A国实际缴纳的所得税＝50×

20％＝10（万元），小于抵扣限额，需要补税。

企业在我国应汇总缴纳的企业所得税＝500×

15％＋（50×

25％－10）＝77.5（万元）

【该题针对“企业境外所得抵扣税额的计算”知识点进行考核】

7、下列关于企业所得税纳税申报，表述不正确的是（　）。

A.企业所得税只能分季预缴

B.企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度

C.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

D.企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度

企业所得税应分月或者分季预缴。

【该题针对“企业所得税征收管理”知识点进行考核】

8、某市区的一个企业，2011年转让一项两年前购买的无形资产的所有权。

购买时是60万元，转让的收入是65万元。

摊销期限是10年，无残值。

转让无形资产应当缴纳的企业所得税是（　）万元。

（不考虑营业税、城建税及教育费附加）

A.3.8　　　　B.4.25

C.3.58　　　D.3.36

无形资产的账面成本＝60－（60÷

10×

2）＝48（万元）

应纳税所得额＝65－48＝17（万元）

应纳企业所得税＝17×

25%＝4.25（万元）

【该题针对“资产的所得税处理综合”知识点进行考核】

9、某软件生产企业为居民企业，2011年实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费是10万，工会经费支出5万元，取得工会专用拨缴收据，2011年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（　）万元。

A.1B.2.5

C.3.5D.4

软件企业发生的职工培训费用，全额扣除。

调整增加所得＝15－100×

14％＋5－100×

2％＝4（万元）

【该题针对“工资及三项经费”知识点进行考核】

10、下列各项中，不属于企业所得税征税对象的是（　）。

A.居民企业来源于境内、境外的所得

B.非居民企业来源于中国境内的所得

C.非居民企业来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得

D.在中国设立机构、场所的非居民企业，取得与其所设机构、场所有实际联系的所得

C

居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税；

非居民企业承担有限纳税义务，来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得不属于我国企业所得税的征税对象。

【该题针对“企业所得税征税对象”知识点进行考核】

11、按照企业所得税法的规定，下列企业不缴纳企业所得税的是（）。

A.国有企业B.私营企业

C.个人独资企业D.外商投资企业

个人独资企业缴纳个人所得税，不缴纳企业所得税。

【该题针对“企业所得税纳税人”知识点进行考核】

12、关于企业所得税收入的确定说法不正确的是（）。

A.企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销售商品收入金额

B.企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额

C.企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现

D.如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人对已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入

选项B，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

【该题针对“企业所得税特殊收入的确认”知识点进行考核】

13、某服装生产企业2011年度销售自产服装收入2500万元，销售边角余料收入300万元，出租房屋收入200万元，投资收益100万元（系从被投资企业分回的投资收益），接受捐赠收入50万元，实际发生广告费是350万元，业务宣传费150万元，则该企业2011年度计算所得税时，广告费和业务宣传费的准予扣除（　）万元。

A.450B.500

C.50D.350

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。

该企业2011年度广告费和业务宣传费的扣除限额＝（2500＋300＋200）×

15％＝450（万元），实际发生350＋150＝500（万元），准予扣除450万元。

【该题针对“广告费和业务宣传费”知识点进行考核】

14、某非居民企业因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额75万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为20%，营业税税率为5%，计算该非居民企业应缴纳的企业所得税额为（）万元。

A.2.5B.10

C.5D.20

应纳税所得额=经费支出总额÷

（1－经税务机关核定的利润率－营业税税率）×

经税务机关核定的利润率=75÷

（1-20%-5%）×

20%=20（万元）

应缴纳企业所得税=20×

25%=5（万元）

【该题针对“非居民企业应纳税所得额的确定”知识点进行考核】

15、甲企业2011年3月1日向乙公司借入经营性资金500万元，借款期1年，支付利息费用28万元。

假定当年银行同期同类贷款年利息率为6％，不考虑其他纳税调整事项，该甲企业在计算2011年应纳税所得额时，纳税调整金额为（　）万元。

A.25B.5

C.10D.3

可以扣除的利息费用=500×

6％×

10/12＝25（万元）。

利息费用调增应纳税所得额＝28－25＝3（万元）

【该题针对“借款费用及利息费用”知识点进行考核】

16、某法人企业总机构在北京，在天津、上海分设两个二级分支机构，2009年天津分支机构收入、工资、资产、三项分别是80万、30万、40万；

上海分支机构收入、工资、资产、三项分别是60万、40万、60万；

2011年一季度总机构汇总计算应纳税额160万元，天津分支机构第一季度应预缴税款为（）。

A.37.60万元B.67.2万元

C.75.2万元D.82.3万元

天津分支机构分摊比例＝0.35×

[80÷

（80＋60）]＋0.35×

[30÷

（30＋40）]＋0.30×

[40÷

（40＋60）]＝47%

天津分支机构应预缴企业所得税＝160×

47%×

50％＝37.60（万元）

【该题针对“跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理”知识点进行考核】

1、就地预缴企业所得税的二级分支机构，其主管税务机关应责成该分支机构督促总机构限期提供（D）。

A、企业所得税纳税证明B、税务登记证副本

C、所有二级分支机构名单D、税款分配表

2、分支机构注销后（A）日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案。

A、10B、15C、20D、30

3、纳税人应纳税所得额或应纳税额增减变化达到（C）的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。

A、10%B、15%C、20%D、30%

4、资源综合利用企业实行资格认定制度，一经认定，资格有效期为（B）年。

A、1B、2C、3D、5

5、股息、红利等权益性投资所得，按照（B）所在地确定所得来源地。

A、被投资企业B、分配所得的企业

C、支付所得的企业D、董事会所在地

6、下面属于企业取得收入的非货币形式有（C）。

A、应收账款B、债务的豁免

C、权益性投资D、准备持有至到期的债券投资

7、企业发生合理的支出，是指符合（D），应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

A、市场经济规律B、企业会计制度规定

C、企业经营需要D、生产经营活动常规

8、下面说法错误的是（D）。

A、采用年数总和法计算折旧，其折旧率=（尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和）*100%；

B、企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费准予税前扣除；

C、企业拨缴的工会经费，可凭《工会经费专用收据》在税前扣除，也可凭税务机关开具的代收凭据在税前扣除；

D、企业在生产经营活动中发生的可以区分的利息支出，准予据实扣除。

9、经济适用房开发项目预计毛利率不得低于（B）。

A、2%B、3%C、5%D、8%

10、企业重组业务中，下列支付形式，不属于非股权支付的是（D）。

A、银行存款B、应收账款

C、存货D、控股企业股权

11、一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本（A）以上，或者一方借贷资金总额的（）以上是由另一方（独立金融机构除外）担保，就可以判定双方具有关联关系。

A、50%；

10%B、50%；

25%C、25%；

10%D、25%；

25%

12、下列项目，因税收规定与财务会计制度产生的纳税差异，属于时间性差异的是（C）。

A、业务招待费产生的差异B、工会经费产生的差异

C、教育经费产生的差异D、利息支出产生的差异

13、某非居民企业因会计核算不健全，税务机关对其按照核定征收方法征收企业所得税。

已知企业营业税率为5%，税务机关核定的利润率为10%，企业的经费支出为170万元。

计算该非居民企业应缴纳的企业所得税为（A）万元。

A、5B、50C、4D、2

14、主管税务机关对某企业2011年度的企业所得税进行纳税检查，核实企业的产品销售收入为1000万元，其他业务收入200万元，财产转让收入50万元，查增企业自产产品用于职工福利未作视同销售收入100万元，税前列支广告费200万元。

则该企业2011年度应税前扣除广告费（C）万元。

A、202.5