实训2货币资金的审计Word文件下载.docx
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二、审计程序
财务报表认定(用√表示)
索引号
存在
完整性
权利和义务
计价和分摊
列报
1.核对现金日记账、银行存款日记账与总账的余额是否相符;
2.会同被审计单位主管会计人员盘点现金;
3.编制现金监盘点表,并与现金日记账核对;
4.编制银行存款余额调节表;
5.向所有开户银行函证年末余额;
6.检查未达账项真实性;
7.银行存款中有无一年以上的定额存款或限定用途的存款;
8.抽查大额现金收支、银行存款支出的原始凭证的内容是否完整,有无授权批准,并核对相关账户的进账情况;
9.抽查资产负债表日前后若干天的大额现金收支、银行存款支出的原始凭证,有无跨期收支事项;
10.检查外币货币资金的核算是否正确,折算差额是否已按规定进行会计处理;
表2-2-4货币资金审定表
项目名称
期末未审数
账项调整
重分类调整
期末审定数
上期末审定数
借方
贷方
库存现金
银行存款
合计
审计结论:
表2-2-5库存现金监盘表
检查盘点记录
实有库存现金盘点记录
项目
项次
人民币
美元
面额
(元)
上一日账面库存余额
①
张
金额
盘点日未记账传票收入金额
②
3525
1000
盘点日未记账传票支出金额
③
4525
500
盘点日账面应有金额
④=①+②-③
100
盘点实有库存现金数额
⑤
50
盘点日应有与实有差异
⑥=④-⑤
5000
20
差异原因分析
白条抵库
10
5
2
1
追溯调整
报表日至审计日库存现金付出总额
报表日至审计日库存现金收入总额
报表日库存现金应有余额
报表日账面汇率
报表日余额折合本位币金额
本位币合计
出纳员:
会计主管人员:
监盘人:
检查日期:
审计说明:
现金确认无误。
存在白条,有一笔5000.
表2-2-6银行存款(其他货币资金)明细表
开户行
账号
是否系质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项
银行日记账余额
(原币)
银行已收企业未入账金额
银行已付企业未入账金额
调整后银行日记账余额
银行对账单余额
企业已收银行未入账金额
企业已付银行未入账金额
调整后银行对账单余额
调整后是否相符
⑥
⑦
⑧=⑤+⑥-⑦
编制说明:
1.若账面余额(原币数)与银行对账单余额不一致,应另行检查银行存款余额调节表(见ZA2-3)
2.银行存款、其他货币资金审计时均可使用该表,当其他货币资金使用时应修改索引号。
审计说明:
表2-2-7对银行存款余额调节表的检查
开户银行:
银行账号:
币种:
调节项目说明
是否需要审计调整
加:
企业已收,银行尚未入账合计金额
其中:
1.
2.
3.
减:
企业已付,银行尚未入账合计金额
企业银行存款日记账余额
银行已收,企业尚未入账合计金额
银行已付,企业尚未入账合计金额
调整后企业银行日记账余额
经办会计人员:
会计主管:
表2-2-8银行询证函索引号:
(银行):
本公司聘请的正在对本公司年度财务报表进行审计,按照中国注册会计师审计准则的要求,应当询证本公司与贵行的存款、借款往来等事项。
下列数据出自本公司账簿记录,如与贵行记录相符,请在本函下端“信息证明无误”处签章证明;
如有不符,请在“信息不符”处列明不符项目。
如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目,请在“数据不符”处列出这些项目的金额及详细资料。
有关询证费用可直接从本公司存款账户中收取。
回函请直接寄至会计师事务所。
回函地址:
邮编:
电话:
传真:
联系人:
截至年月日止,本公司银行存款、借款账户余额等列示如下:
1.银行存款
账户名称
银行账号
币种
利率
余额
起止日期
(活期/定期/保证金)
是否被抵押、质押或其他限制
备注
除以上所述,本公司并无其他在贵行的存款。
借款人名称
本息余额
借款日期
到期日期
借款条件
抵(质)押品/担保人
除以上所述,本公司并无其他在贵行的借款。
注销账户日
北京顺利服装公司
除以上所述,本公司并无其他截至函证日止的一个年度内注销的账户。
(公司盖章)
年月日
经办人:
结论:
1.信息证明无误
(银行盖章)
经办人:
2.信息不符,请列明不符项目及具体内容。
(银行盖章)
表2-2-9
货币资金收支检查情况表
记账日期
凭证编号
业务内容
对应科目
核对内容(用√、×
表示)
3
4
核对内容说明:
1.原始凭证是否齐全;
2.记账凭证与原始凭证是否相符;
3.账务处理是否正确;
4.是否记录与恰当的会计期间;
5.……
对不符事项的处理:
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