等级考试中级会计实务复习题700Word格式文档下载.docx
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C.资产负债表日后发生巨额亏损
D.一幢厂房因地震发生倒塌,造成公司重大损失
E.处置子公司
单选题
3、根据现行会计制度的规定,企业在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于调整事项的是()。
A.发生重大企业合并
B.对外提供重大担保
C.上年度销售商品发生退货
D.自然灾害导致资产发生重大损失
4、下列各项中,符合会计要素收入定义的是()。
A.材料销售收入
B.处置固定资产的收入
C.提供劳务收入
D.出租包装物的租金收入
5、简述固定资产的后续支出应如何进行会计处理
6、2008年6月20日甲公司购买一块土地使用权,购买价款为1800万元,支付相关手续费30万元,款项全部以银行存款支付。
企业购买后用于对外出租。
甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
该项投资性房地产2008年取得租金收入为80万元,已存入银行,假定不考虑其他相关税费。
2008年12月31日,该投资性房地产的公允价值为1760万元。
该项投资性房地产在2008年影响损益的金额为()万元。
A.80
B.-70
C.10
D.150
7、企业于2007年11月份售出的商品,2008年6月份发生退货,应冲减()的销售收入。
A.2007年11月份
B.2007年末
C.2008年6月份
D.2008年1月份
8、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
9、
(一)
位于某市区的一家房地产开发公司,2009年度开发建设办公楼一栋,12月与某生产性外商投资企业签订一份购销合同,将办公楼销售给该生产性外商投资企业,销售金额共计1200万元。
合同载明,外商投资企业向房地产开发公司支付货币资金900万元,另将一块未作任何开发的土地的使用权作价300万元转让给房地产开发公司。
房地产开发公司开发该办公楼支付的土地价款200万元、拆迁补偿费100万元、基础设施费50万元、建筑安装工程费400万元,开发过程中发生的管理费用120万元、销售费用60万元。
外商投资企业转让给房地产开发公司的土地,原取得使用权时支付的价款200万元,相关税费10万元。
(说明:
当地政府确定房地产开发费用的扣除比例为8%)
要求:
按下列序号汁算回答问题,每问需计算出合计数。
房地产开发公司应缴纳的土地增值税和印花税为()万元。
A.43.1
B.52.95
C.54.35
D.58.24
10、下列关于评估固定资产扩张所引起的融资需求的说法,正确的有()。
A.通过分析销售和净固定资产的发展趋势,银行可以初步了解公司的未来发展计划和设备扩张需求之间的关系
B.当销售收入/净固定资产比率低于一定比率时,销售增长所要求的固定资产扩张可成为企业借款的合理原因
C.如果销售收入/净固定资产比率较低,则说明固定资产的使用效率较高
D.销售收入/净固定资产超过一定比率以后,生产能力和销售增长会变得困难
E.银行可以通过评价公司的可持续增长率获得有用信息
11、按《资产减值》准则规定,期末对固定资产进行减值测试时,可能涉及的计量属性有()。
A.历史成本
B.现值
C.重置成本
D.可变现净值
E.公允价值
12、某上市公司2007年度财务会计报告于2008年2月20日完成,注册会计师完成审计工作并签署审计报告的日期是2008年4月15日,经董事会批准可以对外公布的日期是2008午4月21日,正式对外公布的日期是2008年4月30日。
则该公司资产负债表口后事项涵盖的期间为()。
A.2008年1月1日至2008年4月30日
B.2008年1月1日至2008年4月15日
C.2008年1月1日至2008年4月20日
D.2008年1月1日至2008年4月21日
13、甲企业将某一栋写字楼租赁给乙公司使用,并一直采用成本模式进行后续计量。
2012年1月1日,甲企业认为,出租给乙公司使用的写字楼,其所在地的房地产交易市场比较成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。
该写字楼的原价为20000万元,已计提折旧400万元。
2012年1月1日,该写字楼的公允价值为26000万元。
假设甲企业按净利润的10%计提盈余公积。
假定不考虑所得税的影响,则转换日影响资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额是()万元。
A.6400
B.5760
C.640
D.26000
14、下列会计事项中,会产生可抵扣暂时性差异的有()。
A.计提无形资产减值准备
B.按照公允模式进行计量的投资性房地产,期末公允价值上升
C.会计核算计提的固定资产折旧超过税法允许税前扣除的部分
D.交易性金融负债按其公允价调整后的账面价值小于其计税基础的部分
E.预提产品质量保证费用
15、某上市公司2007年度财务会计报告于2008年2月20日完成,注册会计师完成审计工作并签署审计报告的日期是2008年4月15日,经董事会批准可以对外公布的日期是2008午4月21日,正式对外公布的日期是2008年4月30日。
16、企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,公允价值与原账面价值的差额应计入()。
A.投资收益
B.公允价值变动损益
C.营业外收入
D.其他业务收入
17、在下列事项中,属于会计政策变更的是()。
A.某一已使用机器设备的使用年限由10年改为8年
B.坏账准备的计提比例由应收账款余额的3%改为10%
C.某一固定资产改扩建后将其使用年限由10年延长至20年
D.投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式
18、资产负债表日后调整事项和非调整事项分别应如何进行会计处理?
19、长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;
适用的企业所得税税率为25%,对企业所得税采用资产负债表债务法核算。
不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。
长江公司2011年度财务报告于2012年3月31日经董事会批准对外报出。
假设长江公司2011年实现利润总额5000万元,2011年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为500万元和250万元,长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积。
长江公司2011年度企业所得税汇算清缴于2012年5月31日完成。
2011年年初的暂时性差异在2012年1月1日以后转回。
长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项:
(1)2011年12月31日对账面价值为1000万元某项管理用无形资产进行首次减值测试,测试表明其可回收金额为800万元,计提无形资产减值准备200万元。
(2)2011年12月31日对12月10日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量,其购买成本为800万元,公允价值为900万元,确认资本公积100万元。
(3)2011年公司销售费用中含有超标的广告费和业务宣传费支出300万元。
(4)2011年公司发生研发支出400万元,其中研究阶段支出120万元,开发阶段支出280万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。
按税法规定,研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益,并按照研究开发费用的50%加计扣除;
形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。
长江公司开发的无形资产于2012年1月1日达到预定可使用状态。
(5)2011年12月31日确认一项分期收款销售总价款2400万元,该业务实质上具有融资性质,实际年利率为6%,长江公司将于2012年至2014年每年年末收款800万元,该商品现销价为2138.41万元,成本为1600万元。
税法规定应于合同约定收款日确认收入实现。
(6)2012年2月15日,公司收到甲公司退回的2011年11月4日向其销售的一批商品,并向甲公司开具红字增值税专用发票。
该批商品的销售价格(不含增值税)为400万元,结转的销售成本为260万元。
该批商品的货款年末尚未收到,公司已按应收账款的5%计提了坏账准备;
按税法规定,对应收账款计提的坏账准备不得在计提时税前扣除。
假设:
(1)长江公司无其他纳税调整事项,无其他所有者权益变动事项;
(2)长江公司2011年12月31日资产负债表中“资本公积”项目的年初余额为500万元:
(3)长江公司2011年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为200万元;
(4)长江公司2011年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1200万元。
计算长江公司2011年12月31日盈余公积余额。
20、可以根据总账账户期末余额直接填列的资产负债表项目是()。
A.应付职工薪酬
B.货币资金
C.存货
D.固定资产
-----------------------------------------
1-答案:
A方案固定资产原值=200+16=216(万元)
暂无解析
2-答案:
A,C,D,E
[解析]发生资产负债表所属期间所售商品的退回属于调整事项。
3-答案:
C
[解析]ABD均为非调整事项。
4-答案:
A,C,D
收入,是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
日常活动是指企业销售商品、提供劳务及让渡资产使用权。
企业销售的其他存货,如原材料、包装物等也视同商品。
但收入不包括从偶发的交易或事项中产生经济利益的流入,如处置固定资产净收益。
故答案为ACD。
5-答案:
固定资产后续支出的会计处理:
企业发生固定资产后续支出时,需要对支出的性质进行分析,确定这些支出应该资本化还是费用化,并分别采用不同的方法进行核算。
6-答案:
[解析]甲公司2008年的有关会计处理如下:
借:
投资性房地产――成本1830贷:
银行存款1830借:
银行存款80贷:
其他业务收入80借:
公允价值变动损益70贷:
投资性房地产――公允价值变动70对2008年损益金额的影响=80-70=10(万元)
7-答案:
【解析】企业已经确认收入,又发生销售退回的,不论是当年销售的,还是以前年度销售的,均应该冲减退回当月的销售收入,同时冲减退回当月的销售成本(资产负债表日后事项除外)所以本题应该冲减2008年6月份的销售收入和销售成本。
8-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
9-答案:
B
[解析]房地产开发公司销售办公楼的土地增值额=1200-1026=174(万元)
10-答案:
A,D,E
11-答案:
A,B,E
[解析]按准则规定,期末对固定资产进行减值测试时,应比较其账面价值与可收回金额的大小。
固定资产的账面价值=账面原价-累计折旧,账面原价涉及的是历史成本计量属性;
可收回金额,是指资产的销售净价(公允价值减去处置费用后的净额)与预期从该资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的预计未来现金流量现值两者中的较高者。
计算可收回金额时,会涉及现值与公允价值计量属性,故选ABE。
12-答案:
D
[解析]资产负债表日后事项所涵盖的期间是资产负债表日后至财务会计报告批准报出日之间。
13-答案:
[解析]转换日影响资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额=[26000-(20000-400)]×
90%=5760(万元)。
14-答案:
A,C,E
[解析]选项BD,产生的是应纳税暂时性差异,不符合题意。
15-答案:
16-答案:
[解析]按企业会计准则规定,企业采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值,公允价值与原账面价值的差额计入当期损益(公允价值变动损益)。
17-答案:
[解析]投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式属于会计政策变更。
18-答案:
(1)调整事项的会计处理:
1)调账①涉及损益的事项,通过“以前年度损益调整”科目核算。
需要注意的是,涉及损益的调整事项如果发生在资产负债表日所属年度(即报告年度)所得税汇算清缴前的,调整报告年度的应纳税所得额和应纳所得税税额;
发生在报告年度所得税汇算清缴后的,调整本年度(即报告年度的次年)应纳所得税税额。
②涉及利润分配调整的事项,直接在“利润分配——未分配利润”科目中核算。
③不涉及损益以及利润分配的事项,调整相关科目。
2)调表①调整资产负债表日编制的财务报表相关项目的期末数或本年发生数;
②当期编制的财务报表相关项目的期初数或上年数;
③涉及报表附注内容的,还要调整报表附注相关项目的数字。
需要注意的是,任何时候,对现金流量表正表不作调整。
(2)非调整事项的发生不影响资产负债表日企业的财务报表数字,只是说明资产负债表日后发生了某些情况,其中重要的非调整事项虽然与资产负债表日的财务报表数字无关,但可能影响资产负债表日以后的财务状况和经营成果,故需要适当披露。
19-答案:
调整后利润总额=原利润总额-资产负债表日后事项的影响=5000-(400-260-400×
1.17×
5%)=4883.4(万元)。
20-答案:
A
资产负债表的“期末数”主要是通过对本会计期间的会计核算记录的数据加以归集、整理而成。
资产负债表中的有些项目,可直接根据有关总账账户的期末余额填列,如“应付职工薪酬”项目和“短期借款”项目等。
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