会计职称初级会计实务课后作业题负债文档格式.docx

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　　D.16.6

　　7.甲公司为增值税一般纳税人，2010年12月末甲公司将自己生产的产品作为福利发放给本公司的员工，产品的市场价格为50万元（不含税），成本为35万元，此时甲公司应计入销项税额为（）万元。

　　A.0

　　B.8.5

　　C.5.95

　　D.2.55

　　8.企业在对外销售应税产品应交纳的资源税，借方应反映的科目为（）。

　　A.营业税金及附加

　　B.生产成本

　　C.制造费用

　　D.管理费用

　　9.以下会计描述中，错误的是（）。

　　A.企业自产自用应税产品应交纳的资源税，借记“生产成本”、“营业税金及附加”等科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目

　　B.建造办公大楼使用的生产用原材料其增值税要计入所建资产的成本中，通过“在建工程”科目核算

　　C.企业交纳的印花税一般计入管理费用核算

　　D.契税无需通过“应交税费”科目核算

　　10.下列选项为其他应付款的是（）。

　　A.购买原材料发生的款项

　　B.支付生产部门人员的工资

　　C.因解雇员工给予的经济补偿

　　D.应付租入包装物的租金

　　11.以下关于应付债券的说法中，错误的是（）。

　　A.应付债券是指企业为筹集（长期）资金而发行的债券

　　B.应付债券是企业为筹集短期使用资金而发行的一种书面凭证

　　C.企业通过发行债券取得资金是以将来履行归还购买债券者的本金和利息的义务作为保证的

　　D.企业债券发行价格的高低一般取决于债券票面金额、债券票面利率、发行当时的市场利率以及债券期限的长短等因素

　　12.甲公司融资租赁租入一台大型机器设备，租赁开始日机器设备的公允价值为3000万元，最低租赁付款额为2900万元，承租人发生的初始直接费用为10万元。

承租人租赁开始日融资租入机器设备的入账价值为（）万元。

　　A.2910

　　B.3010

　　C.2900

　　D.3000

　　13.承租人在计算最低租赁付款额的现值选择折现率时，不需考虑的因素是（）。

　　A.同期银行存款利率

　　B.出租人租赁内含利率

　　C.租赁合同规定的利率

　　D.同期银行贷款利率

　　14.以下选项中属于长期负债的是（）。

　　A.应付职工薪酬

　　B.应交税费

　　C.应付股利

　　D.应付债券

　　15.甲公司由于资金紧缺，无力偿还银行承兑汇票，此时甲公司正确的会计处理是（）。

　　A.转作应付账款

　　B.转作短期借款

　　C.转作营业外收入

　　D.转作其他应付款

　　16.以下选项中企业不应当记入“管理费用”科目的是（）。

　　A.房产税

　　B.土地使用税

　　C.矿产资源补偿费

　　D.车辆购置税

　　二、多项选择题

　　1.以下关于应付账款说法中，正确的有（）。

　　A.应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项

　　B.企业应通过“应付账款”科目，核算应付账款的发生、偿还、转销等情况

　　C.借方表示应付账款的增加，贷方表示应付账款的减少

　　D.借方表示应付账款的减少，贷方表示应付账款的增加

　　2.以下关于应付账款会计处理中，正确的有（）。

　　A.企业转销确实无法支付的应付账款（比如因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款），应按其账面余额计入其他业务收入

　　B.企业转销确实无法支付的应付账款（比如因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款），应按其账面余额计入营业外收入

　　C.合同约定的现金折扣影响买方应付账款的入账价值

　　D.企业偿还应付账款时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”等相关科目

　　3.在核算应付票据时，可能涉及的会计科目有（）。

　　A.应付票据

　　B.财务费用

　　C.银行存款

　　D.预收账款

　　4.下列选项中，可以纳入职工薪酬的有（）。

　　A.非货币性福利

　　B.住房公积金

　　C.职工福利费

　　D.养老保险费

　　5.企业以自产的产品作为福利向本企业职工发放时，可能涉及的科目有（）。

　　A.主营业务收入

　　C.应付职工薪酬

　　D.应付账款

　　6.企业在支付职工工资、奖金、津贴和补贴、代扣个人所得税时，可能涉及的会计科目有（）。

　　B.银行存款

　　C.库存现金

　　D.应交税费——应交个人所得税

　　7.企业将自有的房屋等资产无偿提供给职工使用时，可能涉及的会计科目有（）

　　A.管理费用

　　B.应付职工薪酬

　　C.累计折旧

　　8.依据实行增值税的各个国家允许抵扣已纳税款的扣除项目的范围的大小，增值税分为（）。

　　A.生产型增值税

　　B.收入型增值税

　　C.消费型增值税

　　D.成本型增值税

　　9.下列选项可以计入“营业税金及附加”科目的有（）。

　　A.城市维护建设税

　　B.消费税

　　C.增值税销项税额

　　D.增值税进项税额

　　10.以下关于消费税说法中，正确的有（）。

　　A.消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳的一种税

　　B.消费税有从价定率和从量定额两种征收方法

　　C.期末贷方余额为尚未交纳的消费税

　　D.期末借方余额为尚未交纳的消费税

　　11.以下营业税说法中，正确的有（）。

　　A.营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流转税

　　B.营业税以营业额作为计税依据，营业额是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产而向对方收取的全部价款和价外费用

　　C.营业税贷方登记已交纳的营业税，借方登记应交纳的营业税

　　D.企业出售不动产时，计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目

　　12.在核算其他应付款时可能会涉及的会计科目有（）。

　　B.长期借款

　　D.其他应付款

　　13.企业在归还长期借款时可能会涉及的会计科目有（）。

　　A.银行存款

　　B.应付利息

　　C.长期借款

　　14.企业在发行债券时，有可能涉及的会计科目有（）。

　　B.应付债券—面值

　　C.应付债券—利息调整

　　15.在融资租入固定资产时可能会涉及到的会计科目有（）。

　　A.在建工程

　　B.固定资产

　　C.长期应付款

　　D.未确认融资费用

　　三、判断题

　　1.企业从银行或其他金融机构取得短期借款时，借记“银行存款”科目，贷记“应付账款”科目。

（）

　　2.如果企业的商业承兑汇票已到期，但是该企业无力支付，此时企业应按其账面余额转入“营业外收入”。

　　3.通常情况下，商业汇票的付款期限不超过12个月。

　　4.计提销售人员的职工薪酬时，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

　　5.很难区分收益对象的非货币性福利，可以直接计入管理费用和应付职工薪酬。

　　6.企业代垫职工家属的医药费不属于职工薪酬范围。

　　7.工会经费和职工教育经费通过“应付账款”科目核算。

　　8.企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。

　　9.如果购进的货物就能认定进项税额不能抵扣的，就需要直接将增值税专用发票注明，增值税计入购入货物的成本或接受劳务的成本。

　　10.增值税的销项税额不可以记入“营业税金及附加”科目。

　　11.委托加工物资收回后，直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。

　　12.企业分配的股票股利通过“应付股利”科目核算。

　　13.企业折价发行债券是以高于其面值的价格发行。

　　14.长期债券到期，企业支付债券本息时，借记“应付债券—面值”和“应付债券—应计利息”、“应付利息”等科目，贷记“银行存款”等科目。

　　四、计算分析题

　　1.甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）2010年1月1日向银行借入1500万元短期借款用于生产经营活动，期限为9个月，年利率为5%，甲公司与银行合同约定，该笔款项到期后一次归还;

分月计提利息，按季支付。

甲公司与短期借款有关的资料如下：

（1）1月1日收到短期借款。

（2）1月31日计提利息。

　　（3）3月31日支付第一季度利息。

　　要求：

编制上述三项经济业务会计分录。

（会计分录金额单位为元）

　　2.甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本计价核算原材料。

2011年1月1日该企业开具一张面值为702万元、期限为4个月的银行承兑汇票，已缴纳手续费为1万元，甲公司用以购买一批原材料，材料已经验收入库。

增值税专用发票上注明原材料的价款为600万元，增值税为102万元。

2011年5月1日由于甲公司经营不善，无能力支付该票据。

根据甲公司的具体经济业务，编制以上会计分录。

　　3.A公司为增值税一般纳税人，2011年5月4日，A公司与B公司签订销售合同，合同内容为A公司向B公司出售一批产品，货款为1000万元，增值税税额为170万元。

同时A公司与B公司约定，在合同签订5天内，B公司应当向A公司预付200万元的货款，剩余的款项在交货后付清。

B公司在2011年5月5日支付200万元预付款，A公司收到后并存入银行。

按合同约定A公司5月10日将货物发给B公司并开出增值税专用发票，B公司验收货物后结清了剩余款项。

根据A公司发生的经济事项，编制A公司的会计分录。

　　五、综合题

　　甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，采用实际成本计价核算原材料，2011年甲公司发生如下经济业务：

（1）1月2日购入一批原材料，增值税专用发票上注明货款为1000万元，增值税税额为170万元。

销货方代垫运杂费、保险费分别为30万元、50万元。

材料已验收入库，款项尚未支付。

（2）2月1日甲公司开出一张面值为819万元、期限为3个月的银行承兑汇票（另外支付承兑手续费0.9万元，已用银行存款支付），用以采购原材料，材料已收到。

增值税专用发票上注明了材料款为700万元，增值税税额为119万元。

　　（3）3月1日甲公司开出带息商业承兑汇票一张，面值为585万元用于偿还之前欠下乙公司的货款。

该票据的票面年利率为5%，期限为2个月（月末计提利息，到期一次还本付息）。

　　（4）甲公司3月31日与4月30日分别计提商业承兑汇票的利息。

　　（5）5月1日甲公司受整体经济环境衰退的影响，只能支付到期的商业承兑汇票，无力支付已到期的银行承兑汇票。

　　（6）甲公司6月3日与丁公司签订销售合同，合同规定甲公司向丁公司出售一批产品，货款金额为100万元，应交增值税为17万元。

合同约定，在签订合同之后1周内丁公司向甲公司预先支付40万元，剩余款项在交货后付清。

6月4日丁公司向甲公司预先支付了40万元，甲公司6月13日发出货物并开具了增值税专用发票，丁公司付清了剩余款项。

　　（7）甲公司8月12日与戊公司签订销售合同，合同规定甲公司日向戊公司出售一批产品，货款金额为50万元，应交增值税为8.5万元。

在签订合同之后5天内戊公司向甲公司预先支付款项20万元，剩余款项在交货后付清。

8月14日戊公司向甲公司预先支付了20万元，甲公司8月20日发出货物并开具了增值税专用发票，戊公司付清了剩余款项。

（7月1日甲公司鉴于发生的预收货款业务不多，决定以后不设置“预收账款”科目）

根据上述资料，编制甲公司与2011年发生的经济业务相关会计分录。

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】选项A、C赊销商品不会影响负债总额;

选项B是所有者权益内部的增减变动，不会影响负债总额;

选项D赊购商品会使负债总额增加。

　　3.

　　【解析】企业支付的银行承兑汇票手续费应当计入当期财务费用，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。

　　4.

　　【解析】D选项属于管理费用,ABC为应付职工薪酬核算范围。

　　5.

　　【解析】企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记“应付职工薪酬——工资”等科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】应确认的应付职工薪酬=20+20×

17%=23.4（万元）。

　　7.

　　【解析】甲公司此行为视同销售行为，所以销项税额=50×

17%=8.5（万元）。

　　8.

　　【答案】A

　　【解析】企业在自产自用应税产品应交纳的资源税时，借记“生产成本”、“制造费用”等科目;

企业对外销售应税产品应交纳的资源税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目，选项A正确。

　　9.

　　【解析】选项A企业自产自用应税产品应交纳的资源税，借记“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目。

　　10.

　　【解析】选项A为应付账款;

选项BC为应付职工薪酬;

选项D为其他应付款。

　　11.

　　【解析】债券是企业为筹集长期使用资金而发行的一种书面凭证。

　　12.

　　【解析】承租人租赁开始日融资租入机器设备的入账价值=2900+10=2910（万元）。

　　13.

　　【解析】承租人计算最低租赁付款额的现值时，如果能够取得出租人租赁内含利率的，应当采用租赁内含利率作为折现率;

反之，应当采用租赁合同规定的利率作为折现率。

承租人无法取得出租人的租赁内含利率而且租赁合同没有规定利率的，应当采用同期银行贷款利率作为折现率。

　　14.

　　【解析】选项ABC都属于流动负债;

长期负债包括长期借款、应付债券、长期应付款等。

　　15.

　　【解析】应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据的账面余额转作短期借款，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。

即企业举新债（短期借款）还旧债（应付票据）。

　　16.

　　【解析】车辆购置税需要计入固定资产的成本。

　　【答案】ABD

　　【解析】C选项应付账款为负债类科目，借方表示应付账款的减少，贷方表示应付账款的增加。

　　【答案】BD

　　【解析】选项A应按其账面余额计入营业外收入;

选项C现金折扣不会影响买方应付账款的入账价值。

　　【答案】ABC

　　【解析】在核算应付票据时，不涉及“预收账款”科目。

　　【答案】ABCD

　　【解析】ABCD都属于应付职工薪酬。

　　【解析】将自产产品作为福利向本企业职工发放属于视同销售，确认收入，结转成本，可以作为应付职工薪酬，但是不涉及“应付账款”科目。

　　【解析】企业在支付职工工资、奖金、津贴和补贴时，借记“应付职工薪酬——工资”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目;

企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项中包括“应交税费——应交个人所得税”等科目。

　　【解析】企业将自有的房屋等资产产无偿提供给职工使用时，不会涉及到“预收账款”科目。

　　【解析】依据实行增值税的各个国家允许抵扣已纳税款的扣除项目的范围的大小，增值税分为生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税。

　　【答案】AB

　　【解析】增值税不可以通过“营业税金及附加”科目核算。

　　【解析】选项D期末借方余额为多交纳的消费税。

　　【解析】营业税借方登记已交纳的营业税，贷方方登记应交纳的营业税

　　【答案】ACD

　　【解析】企业发生其他各种应付、暂收款项时，借记“管理费用”等科目，贷记“其他应付款”科目;

支付或退回其他各种应付、暂收款项时，借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”等科目。

　　【解析】企业归还长期借款的本金时，应按归还的金额，借记“长期借款—本金”科目，贷记“银行存款”科目;

按归还的利息，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目。

　　【解析】企业按面值发行债券时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按债券票面金额，贷记“应付债券—面值”科目，存在差额的，还应借记或贷记“应付债券—利息调整”科目。

　　【解析】融资租入固定资产时，按应计入固定资产成本的金额（租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用），借记“在建工程”或“固定资产”账户，按最低租赁付款额，贷记“长期应付款”账户，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”等账户，按其差额，借记“未确认融资费用”账户。

　　【答案】×

　　【解析】取得短期借款时应借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。

　　【解析】企业无力偿付已到期的商业承兑汇票时，应该按其账面余额转入“应付账款”科目。

　　【解析】通常情况下，商业汇票的付款期限不超过6个月。

　　【解析】销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

　　【答案】√

　　【解析】企业从应付职工薪酬科目扣还代垫的家属药费，不属于职工薪酬范围。

　　【解析】工会经费和职工教育经费属于职工薪酬范围，通过“应付职工薪酬”核算。

　　【解析】企业分配的股票股利通过“股本”科目核算。

　　【解析】企业折价发行债券是以低于其面值的价格发行。

　　【答案】

（1）

　　借：

银行存款15000000

　　贷：

短期借款15000000

（2）

财务费用62500

应付利息62500

　　1月应计提的利息金额=1500×

5%÷

12=6.25（万元）

　　（3）

应付利息125000

　　财务费用62500

银行存款187500

　　2011年1月1日

原材料6000000

　　应交税费——应交增值税（进项税额）1020000

应付票据7020000

财务费用10000

银行存款10000

　　2011年5月1日

短期借款7020000

　　2011年5月5日收到B公司的预付款时

银行存款2000000

预收账款2000000

　　5月10日发出货物并开出增值税发票时

预收账款11700000

主营业务收入10000000

　　应交税费——应交增值税（销项税额）1700000

　　A公司收到剩余货款时

银行存款9700000

预收账款9700000

　　1月2日购入原材料

原材料10800000

　　应交税费——应交增值税（进项税额）1700000

应付账款12500000

原材料7000000

　　应交税费——应交增值税（进项税额）1190000

应付票据8190000

财务费用9000

银行存款9000

应付账款——乙公司5850000

应付票据5850000

　　（4）

　　3月31日计提商业承兑汇票利息

财务费用24375

应付票据24375

　　3月31日计提的应付票据利息=5850000×

12=24375（元）

　　甲公司4月计提利息的会计处理同上。

　　（5）

应付票据5898750

银行存款5898750

　　该商业承兑汇票到期应偿还的金额=本金+利息=5850000+5850000×

12×

2=5898750（元）

短期借款8190000

　　（6）

　　6月4日收到预付款40万元

银行存款400000

预收账款——丁公司400000

　　6月13日发出货物并开出发票

预收账款——丁公司