精编财务管理理报告财务分析模拟实训报告Word文件下载.docx
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0.23%
0.02%
-89.13%
其他应收款
2
40
0.08%
306.80%
存货
18420
44
.23%
-95.84%
流动资产合计
11868628.66
39.64%
49.42%
51.03%
长期资产:
可供出售金融资产
持有至到期投资
11
.60%
长期股权投资
359
000
1.51%
1.49%
19.67%
固定资产
9316940.19
9257709.46
59230.73
46.69%
38.79%
0.64%
在建工程
2290768.33
-9231.67
11.60%
9.54%
-0.40%
工程物资
24000
0.12%
0.10%
无形资产
-10000
0.85%
0.66%
-5.95%
长期资产合计
12148708.52
12167709.46
-19000.9
61.37%
50.58%
-0.16%
资产总计
24017337.18
19825965.46
100%
21.14%
接下表:
负债及所有者权益
基期占比
报告期占比
流动负债:
短期借款
500000
-500000
14.51%
应付票据
23985
120510
-96525
-80.10%
3.50%
0.48%
应付账款
-151212
-42.29%
10.37%
4.12%
预收账款
110000
120000
-8.33%
3.48%
2.20%
应付职工薪酬
717739
620486.36
97252.64
15.67%
18.00%
14.32%
应交税费
1033560.63
42000
991560.6
2360.86%
1.22%
20.62%
应付利息
9833.77
540000
-530166
-98.18%
0.20%
应付股利
77536.84
462463.2
596.44%
2.25%
10.78%
其他应付款
279435.36
-721565
-72.08%
29.04%
5.58%
流动负债合计
2920941.76
3379133.2
-458191
-13.56%
98.03%
58.29%
长期负债:
长期借款
67900
1472.75%
1.97%
21.31%
应付债券
20.40%
长期负债合计
2978.57%
41.71%
负债合计
5011291.76
3447033.2
45.38%
所有者权益:
股本
0.00%
77.86%
67.09%
资本公积
671012.26
4.10%
3.53%
盈余公积
9.19%
7.92%
未分配利润
4077113.16
181.18%
8.85%
21.45%
所有者权益合计
19006045.42
16378932.26
16.04%
82.61%
79.13%
负债及所有者权益合计
A.水平分析:
1、总资产比上期增长了21.14%,主要是由于应收票据、应收账款、其他应收款和长期股权投资的增长而增长的;
2、负债及所有者权益比上期增长了21.14%,主要是由于应付职工薪酬、应交税费、应付股利、长期借款和未分配利润的增长而增长的。
B.垂直分析
在基期中,流动资产占总资产的39.64%,而在报告期中,流动资产占总资产的49.42%,说明该公司资产的流动性增强;
其中货币基金占比由基期的32.13%下降到报告期的16.85%,而应收账款占比由基期的3.47%上升到20.05%,说明流动资产结构发生了变化。
长期资产占总资产比重由基期的61.37%下降到报告期的50.58%,其中固定资产和在建工程占比都有所下降,但在长期资产中仍占有较大比重。
在基期中,流动负债占总负债的98.03%,而在报告期中,流动负债仅占总负债的58.29%;
主要是由应付账款、应付职工薪酬、应付利息和其他应付款占比减少所致。
长期负债占总负债的比重大大上升,由1.97%上升到41.71%,负债结构发生了变化。
主要是由长期借款和应付债券占比增加所引起的。
所有者权益在负债及所有者权益中占比下降,由82.61%下降到79.13%,说明股东权利减少,主要是由于股本占比的减少和未分配利润的增加引起的,也就是说,基期注重股东权益的实现,报告期更注重资本的积累。
综上所述,虽然资产负债都较基期有所增长,但资产负债结构发生可很大变化:
资产由流动资产转向长期资产,资产的流动性减弱,资金周转变慢;
负债中长期负债比重增加,流动负债减少;
所有者权益也有所下架,说明股本转增资本变多,股东权益减少。
2)利润表分析
净利润
单位:
银泰股份有限公司2007年12月单位:
元
项目
本期数
上期数
一、营业收入
-11817040
-63.47%
减:
营业成本
-8524798
-76.01%
60%
40%
营业税金及附加
79671.85
-1221628.15
-93.88%
7%
1%
销售费用
60905.6
-1290444.4
-95.49%
管理费用
311041.31
786500
-475458.69
-60.45%
4%
5%
财务费用
114329.44
11300
103029.44
911.76%
0%
2%
加:
公允价值变动损益
投资收益
71400
160000
-88600
-55.38%
其中:
对联营企业与
100000
-100000
合资企业的投资收益
二、营业利润
3614381.8
-496340.2
-12.07%
22%
53%
营业外收入
营业外支出
6968
384.00%
非流动资产处置损失
2000
-2000
三、利润总额
3544701.8
-564020.2
-13.73%
52%
所得税费用
917588.64
1303078.26
-385489.62
-29.58%
13%
四、净利润
2627113.16
2805643.74
-178530.58
-6.36%
15%
39%
本期的净利润较上期减少了178530.58元,比上期少了近6个百分点,
主要是由于营业收入的减少和营业利润的减少引起的。
B.垂直分析:
净利润较基期有较大减少,虽然营业成本及费用有所下降,但是营业收入减少很多,所以即使各项成本费用有所下降,净利润仍比基期下降了约6个百分点。
2、财务效率分析
1)偿债能力分析
流动比率=流动资产/流动负债=
406.33%
说明该企业短期偿债能力较强
速动比率=速冻资产/流动负债=
405.70%
说明该企业能较好的应付可能发生的财务危机
现金比率=现金资产/流动负债=400.0%
比率过高,说明企业流动负债未能得到合理运用
资产负债率=负债总额/资产总额=20.87%
说明该企业长期偿债能力较好
产权比率=负债总额/所有者权益=26.37%所有者权益得到了较好的实现
2)营运能力分析
存货周转率=销售成本/平均存货=1167.52%
存货周转速度较多,说明存贷周转快,存货利用效果好
应收账款周转率=销售收入净额/平均应收账款余额=
247.14%
周转天数较少,说明应收账款周转速度较快,利用效果较好,
企业应收账款变现速度较快,管理效率较高。
流动资产周转率=销售收入净额/平均流动资产总额=
69.65%
流动资产周转速度较快,利用效果较好。
固定资产周转率=销售收入净额/固定资产平均净值=
73.22%
固定资产周转率较高,表明企业固定资产利用充分,结构较合理,能充分发挥效率。
总资产周转率=销售收入净额/平均资产总额=31.02%
比率较低,说明企业利用全部资产进行营运的效率较差,最终会影响企业的活力能力。
3)盈利能力分析
净资产收益率=企业净利润/企业总资产=10.94%
比率较低,表明资产的利用效益较差,整个企业获利能力较差,经济管理水平较差。
成本费用利润率=净利润/成本费用额=540.25%
该比率较高,表明企业耗费所取得的收益较高。
每股收益=税后利润/股数=
0.875704387
每股收益较高,股东权益得到较好实现
每股净资产=所有者权益/股数=6.335348473
每股净资产较高,说明市场对公司资产质量的评价较好。
4)增长能力分析
股东权益增长率=
本年所有者权益额/年初所有者权益总=16.04%
该指标较低,表明股东权益未得到很好地实现。
资产增长率=本年总资产增长额/年初资产总额=
该指标较低,表明企业一个经营规模扩张的速度较慢。
销售增长率=本年销售增长额/上年销售收入总额=-63.47%
该指标小于零,表明企业或是产品不适销对路、质次价高,或是在售后服务等方面存在问题。
净利润增长率=本年净利润增长额/上年净利润总额=-6.36%
该指标小于零,表明企业盈利能力下降。
3、综合财务分析
1)基期数据分析
销售净利率=净利润/销售收入=2805643.74/18617040=0.1507
总资产周转率=销售收入/总资产=18617040/19825965.46=0.9390
权益乘数=总资产/所有者权益=19825965.46/16378932.26=1.2105
2)现期数据分析
销售净利率=净利润/销售收入=2627113.16/6800000=0.3863
总资产周转率=销售收入/总资产=6800000/24017337.18=0.2831
权益乘数=总资产/所有者权益=24017337.18/19006045.42=1.2637
3)杜邦三因素分析
基期:
权益报酬率=销售净利率*权益乘数*资产周转率
0.1713=0.1507*1.2105*0.9390
现期:
0.1382=0.3863*1.2637*0.2831
从基期和现期的对比中可以看出,虽然销售净利率上升、资本结构(权益乘数)得到优化,但是资产的使用效率下降了,故造成了权益净利率的下降。
◎销售净利率反映了企业净利与销售收入的关系,提高销售净利率是提高企业盈利能力的关键所在。
想要提高销售净利率,一是要扩大销售收入,二是要降低成本费用。
扩大销售收入具有重要意义,它首先有利于提高销售净利率,同时它也是提高总资产周转率的必要前提。
◎权益乘数反映股东同企业总资产的关系。
在总资产需要量既定的前提下,企业适当开展负债经营,现对减少股东权益所占的份额,就可使此财务比率提高。
因此,企业既要合理使用全部资产,又要妥善安排资本结构,这样才能有效地提高权益净利润率。
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