高级财务会计报告文档格式.docx

高级财务会计报告文档格式.docx

《高级财务会计报告文档格式.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《高级财务会计报告文档格式.docx（10页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

实验中心名称:

管理科学实验中心

西华大学实验报告（工商管理学院适用）

开课学院及实验室：

工商管理学院会计手工模拟实验室实验时间：

2015年5月

学生姓名

学号

学生所在学院

工商管理学院

年级/专业/班

课程名称

高级财务会计

课程代码

101200499

指导教师

郑蓉

实验学分

8学时

一、实验目的

高等教育的任务是培养具有创新精神和实验能力的高级专门人才。

本科教育应当使学生比较系统地掌握本学科专业必需的基础理论、基本知识，掌握本专业必需的基本技能、方法和相关知识，具有从事本专业实际工作和研究工作的初步能力。

高等教育各专业的课程设置、课程内容安排、教育手段安排及方法，应紧紧围绕这一目标去奋斗。

根据这一目标，本实验旨在通过对企业合并报表的编制以及集团内部特殊或复杂处理等主要会计高级实务的操作与练习提高学生对知识的应用与理解能力，让教材所学能与社会实践充分接轨，从而为社会发展输送既具有高业务水平的，也有高道德素质和职业判定能力的新时代的复合型人才。

二、实验步骤和实验要求

1．在会计模拟实验操作过程中，要求组织学生严格按照以下规定和程序完成：

第一步，分析或完成母子公司个别报表中相关业务的会计核算与处理的分录；

第二步，结合集团内部交易的资料作出内部合并抵消分录；

第三步，根据所编制的合并抵消分录完成年末的合并工作底稿；

第四步，根据工作底稿完成合并资产负债表、合并利润表；

第五步，根据自己实验的过程与体验完成实验报告的填写。

2．每一位学生应独立完成全部会计模拟实验，并在实验结束后，根据实验的过程及实验中所遇到的问题深入检查自己在实验中所得到的收益形成相关的总结报告。

报告应充分体现理论与实践结合应用的体会，并对实验中出现的错误及不足提出富有针对性的改进意见。

三、实验过程记录

（1）编制甲公司2007年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投

资的调整分录。

成本法调整为权益法的调整分录：

借：

长期股权投资 

120（150*80%）

　贷：

投资收益 

120

（2）编制甲公司2007年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵销分录。

对长期股权投资抵销

股本 

800

　　资本公积 

100

　　盈余公积 

35（20+15）

　　年末未分配利润 

215（80+150-15）

　　商誉 

200（1120-1150*80%）

1120（1000＋120）

　　　少数股东权益 

230（1150*20%）

对投资收益抵销

　　少数股东损益 

30（150*20%）

　　年初未分配利润 

80

提取盈余公积 

15

年末未分配利润215

④对A商品交易的抵销

营业收入 

营业成本 

对A商品交易对应的应收账款和坏账准备抵销：

应付账款 

应收账款 

90

资产减值损失 

10

⑤购入B商品作为固定资产交易抵销（6月购入，只折旧半年）

150

100

　　　固定资产——原价 

50

固定资产——累计折旧 

5（50/5/2）

管理费用 

5

对D商品交易的抵销

34（50-16） 

　存货 

16（50-30）*80%

（3）编制甲公司2007年12月31日的合并工作底稿（见后附资料）

（4）编制甲公司2007年12月31日合并资产负债表与合并利润表（见后附资料）

四、总结

这次高级财务会计实验做的是合并财务报表，一看实验题目，心中感叹：

好难！

不过再难也只能硬着头皮做了。

这次的实验，我做题的思路及步骤如下：

1、根据实验资料信息得出这是非同一控制下的控股合并条件下合并财务报表的编制问题。

2、根据要求

（1）编制甲公司2007年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录。

我出现的问题是：

题目中“2007年度，乙公司实现净利润150万元，年末计提盈余公积15万元，宣告将派发现金股利50万元。

乙公司股本和资本公积未发生变化。

”这真是让粗心大意的我纠结了一番：

我是确认分配股利的投资收益，还是不确认分配股利的投资收益呢？

解决问题：

纠结了许久才看见其他相关资料“假定乙公司在2007年度未分配股利”，原来不确认分配股利的投资收益。

所以此题分录如下：

长期股权投资120（150*80%）

　贷：

投资收益120

3、根据要求

（2）编制甲公司2007年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵销分录。

根据业务5和业务1做出如下抵消分录：

此分录是抵销集团内部的投资收益与子公司的利润分配，确认少数股东损益。

分录的借方金额之和表示子公司的可供分配利润（即利润的来源），贷方金额之和表示子公司的可供分配利润的分配去向。

本年子公司可供分配利润=年初未分配利润+净利润=80+150=230万元，此题只提取了盈余公积15万元，子公司2007年未分配股利，就未确认“对股东的分配”，年末未分配利润=可供分配的利润-提取的盈余公积=230-15=215万元。

根据业务2—4做出如下抵消分录：

3、根据要求（3）编制甲公司2007年12月31日的合并工作底稿。

在做这个小题时，我出现的问题是：

（1）合并金额如何计算？

（2）教材中例题的合并工作底稿的调整与抵销分录为何会出现有些数字带有下划线？

（3）利润表中“归属于母公司股东的净利润”项目与股东权益变动表中“净利润”项目有何关系？

以及股东权益变动表中“年末未分配利润”项目与资产负债表中“未分配利润”有何关系？

问题解决：

（1）计算合并金额：

总的原则是在母子公司个别财务报表数据各项目加总金额的基础上，加减“调整与抵销分录”的金额，分别计算出各报表项目的合并金额，填入“合并金额”栏。

具体原则是：

资产类项目和费用类项目的合并金额=加总金额+调整与抵销分录的借方发生额-调整与抵销分录的贷方发生额；

收入类、负债类和所有者权益类项目的合并金额=加总金额+调整与抵销分录的贷方发生额-调整与抵销分录的借方发生额；

股东权益变动表的“未分配利润”部分，其中，“年初未分配利润”、“年末未分配利润”项目的合并金额确定方法与所有者权益项目相同，即：

合并金额=加总金额+调整与抵销分录的贷方发生额-调整与抵销分录的借方发生额；

“提取盈余公积”、“对股东的分配”项目的合并金额的确定方法与资产类项目相同，即：

合并金额=加总金额+调整与抵销分录的借方发生额-调整与抵销分录的贷方发生额。

（2）项目分类。

合并工作底稿上的报表项目，可以按照其数据的来源不同分为“原始项目”与“计算项目”。

原始项目是指其数据直接通过填列进入工作底稿的项目，例如“营业收入”（调整与抵销分录借方金额直接由分录4-6的数据填列）、“营业成本”（调整与抵销分录贷方金额直接由分录4-6的数据填列）等项目；

计算项目是指要依据相关原始项目的数据，通过一定的计算才能得到其数据的项目，例如“营业利润”（调整与抵销分录借方金额420=“营业收入”的借方金额300+“投资收益”借方金额120）、“利润总额”、“净利润”、“资产总计”、“负债与股东权益合计”等项目。

（3）利润表中“归属于母公司股东的净利润”一行的金额转到股东权益变动表的未分配利润变动部分的“净利润”一行。

合并股东权益变动表中的利润分配部分，只反映母公司的利润分配，不反映子公司的利润分配，所以股东权益变动表中“净利润”对应的不是利润表中的“净利润”，而是，“归属于母公司股东的净利润”。

即：

合并工作底稿中股东权益变动表利润分配部分的“净利润”项目的合并金额569万元，是由利润表部分的“归属于母公司股东的净利润”项目的合并金额569万元转入的。

股东权益变动表利润分配部分的“年末未分配利润”一行的金额直接转入资产负债表部分的“未分配利润”一行。

资产负债表部分的“未分配利润”项目的合并金额939万元，是由股东权益变动表利润分配部分的“年末未分配利润”项目的合并金额939万元转入的。

而股东权益变动表利润分配部分的“净利润”项目和资产负债表中的“未分配利润”项目也是计算项目，称其为“结转项目”。

这两个结转项目体现了三张报表之间的数据勾稽关系。

在编制合并工作底稿时，我所收获的知识不只是解决自己问题时所找到的解决方法，还有在填制合并工作底稿时发现：

合并工作底稿的最后一行为借贷平衡的核对。

工作底稿中“调整与抵销金额合计”借方金额合计与贷方金额合计均为2105万元，借贷平衡，没有发现错误。

当然，借贷平衡并不能保证合并工作底稿的编制正确，但如果借贷不平衡，则肯定存在错误，需要进一步查找原因，予以更正。

合并工作底稿的平衡关系并不局限于“调整与抵销分录”栏目，每一个计算项目的“合并金额”都可以通过纵向计算与横向计算进行核对。

如：

1）合并“净利润”的核对。

纵向：

合并“利润总额”-合并“所得税费用”=815-216=599万元

横向：

“净利润”合计+贷方发生额-借方发生额=650+369-420=599万元

2）合并“年末未分配利润”的核对。

“年初未分配利润”合并数+“净利润”合并数-“提取盈余公积”合并数-“对股东的分配”合并数=525+569-55-100=939万元

“年末未分配利润”合计+贷方发生额-借方发生额=1085+599-745=939万元

4、根据要求（4）编制甲公司2007年12月31日合并资产负债表与合并利润表。

合并资产负债表和合并利润表直接根据合并工作底稿的数据对应项目一一填列。

合并资产负债表和合并利润表的模板我是引用中财实验的报表做的，只是稍作了一些修改：

在资产负债表所有者权益下面添加“少数股东权益”项目和利润表“净利润”下添加“少数股东损益”、“归属于母公司股东的净利润”项目，所以合并资产负债表与合并利润表在格式上可能有错误，请多多原谅。

最后，对于此次实验总结一句话：

开头是困难的，过程是纠结的，结果是高兴的。