成品生产成本核算及管理办法Word文件下载.docx
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制造费用—工资:
指成品生产运营处检验、跟单、生管等部门人员工资、绩效工资、各种补贴及津贴。
制造费用—提成及奖金:
指生产部门跟单人员根据成品销售公司员工业绩考核管理办法按各订单利润计算的
提成。
制造费用,运杂费:
指生产环节所产生但无法归记入各订单的运杂费。
制造费用,快递费:
指成品生产运营处及下属部门发生的速递费用。
制造费用,办公费:
指成品生产运营处及下属部门耗用的文具、印刷、报刊杂志、资料费等费用。
制造费用,差旅费:
指成品生产运营处及下属部门因公出差而发生的差旅费用。
制造费用,招待费:
指成品生产运营处及下属部门宴请关系单位而发生的费用。
制造费用,礼品费:
指成品生产运营处及下属部门赠送关系单位礼品而发生的费用。
制造费用,通讯费:
指成品生产运营处及下属部门人员的电话费、手机话费。
制造费用,水费:
指成品生产运营处及下属部门由于消耗水(包括日常用水)而支付的费用。
制造费用,电费:
指成品生产运营处及下属部门由于消耗电(包括照明用电)而支付的费用。
制造费用,修理费:
指的是修理生产使用固定资产的费用,包括大修理和经常修理费用,以及各项低值易耗品的修理费用。
制造费用—检测费:
指为确认坯布质量及染色、后整理加工质量是否达到某项专业标准,支付给专业检测机构的检测费用。
制造费用—样布费:
制造费用—低值易耗品:
指的是指生产车间所使用的低值易耗品的摊销费。
包括办公家具备品、计量工具、小型工具等费用。
制造费用—小车费:
指成品生产运营处及下属部门公务用车产生的费用,如:
路桥费、油费、车辆修理费等。
制造费用—劳动保护用品:
指的是生产车间发生的各种劳动保护费用。
指的是工作服、工作鞋以及包括不构成固定资产的安全装置、卫生设备、通风设备等劳保用品支出的费用。
制造费用,福利费:
指成品生产运营处及下属部门。
制造费用,折旧费:
指的是与生产有关的固定资产按规定提取的折旧费用。
制造费用,其他:
指的是产品生产过程中发生的,但未包括在上述各项中的其他制造费用。
三、成品生产成本的计算方法
1、成品生产成本=坯布成本+加工成本+制造费用
坯布成本=期初在制品坯布成本+当期各订单生产领用坯布数量*单价(坯布采购单价)-期末在制品坯布
成本
在制品坯布成本,详见“六、在制品管理”
加工成本=当期委外加工完工回仓数量*加工单价
*制造费用分摊方法:
根据实际完工入库产成品(正品)数量进行分摊到各类品种。
四、基础数据来源及要求
序号报表名称说明提报部门附表领发材料,要有严格的手续和制度。
按订单定额发料,需物流部门
生产领用坯布
1要借坯提前办理借坯审批手续方可发料。
(ERP查询报表)附表染厂回仓检验,中检根据染厂码单,核对货物并需要抽检,检验仓库
染色加工费
2将正确的回仓数录入系统(ERP查询报表)附表检验仓库
涂层加工费涂层厂加工回仓检验,核对回仓数量并录入系统
3(ERP查询报表)附表检验仓库
后整理加工费后整理加工回仓,核对回仓数量并录入系统
4(ERP查询报表)附表生管及财务共同
期末在制品盘点对委外加工的在制品,检验车间的在制品进行盘点
5完成
五、生产成本分析
成品生产运营处根据生产工艺流程依据《福华面料消耗标准》制定各订单的生产消耗定额,负责全面质量管理,提高优级品率,减少次品和废品损失。
为了分析和考核各种产品的生产缩损定额执行情况,财务分别计算各订单在委外加工厂与检验车间的成本及缩损率,
各订单缩损率=(期初在制品+本期领用-期末在制品-本期入库数)/(期初在制品+本期领用-期末在制品)
序号报表名称说明提报部门提报时间附表
成本分析表核算当期,及每季度各大类的损耗情况财务管理处每月5号6
附表在制品损耗偏大的根据盘点在制品,对订单损耗偏大的,每月2号提供生管,
财务管理处
7订单需要生管协助核查原因4号生管反馈。
六、在制品管理
1、在制品核算方法
在制品坯布成本:
包括委外加工在制品、检验车间在制品两部份,
委外加工在制品坯布成本=待加工坯布数量*坯布采购单价
待检在制品坯布成本=待检坯布数量*(坯布采购单价+染色加工单价)2、在制品盘点
3.盘点程序办法
3.1盘点方式
3.1.1全面盘点:
於每年之六月及十二月底实施期中、期末盘点,由财务管理处统筹负责。
3.1.2每月盘点:
生产部门应於每月末实施一次,财务管理处派员监督,针对下列各项为之
1,委托外加工坯布;
2,在制品(检验车间)。
3.1.3不定期盘点:
由财务管理处派员,针对库存进行不定期抽查盘点。
3.2盘点人员及职责
为办理盘点事宜,应设置盘点中心及下列人员:
3.2.1盘点人:
由各盘点区单位担任,负责盘点工作。
在制品由车间主管、收发员、品验员负责盘点及盘点记录工作,盘区负责人由各部门课长担任,负责督
导该负责区域工作事项,并与盘点中心联系;
委外加工坯布由生管部派员负责盘点及盘点记录工作,财务负责监盘,盘区负责人生产部驻厂员担任,
负责督导该负责区域工作事项,并与盘点中心联系;
3.2.3会(抽)盘人:
由财务管理处指派人员会同审计事务所审计人员担任。
3.2.4盘点进行中:
盘点人员负责盘点筹划,在场监督及协助解决盘点进行之各项困难。
4.盘点实施计划
4.1盘点实施日期
4.1.1全面盘点:
期中盘点时间6月26日;
期末盘点时间12月26日。
4.1.2每月盘点:
每月末最后一天
后整理厂的流程梳理
7.涂层厂加工环节,内单加工
涂层厂接
加工单
加工完成合格返回涂层厂待发开工艺检验仓收货检验卡
入库:
中检将产品发到福华涂层厂,随货附“成品事业部色坯仓库物料出仓单(加工单)”,涂层
厂开具“后整理布料入库单”填写数量,颜色等,再由收货人签字。
产品收下后进行打卷,确
认数量,检验品质。
如果发现有异常,通知业务员确认是否继续加工。
出库:
加工完成后,填写出库单,涂层厂仓管签字,送成品检验并由成检收货人确认收货。
8.外单加工,入库根据各公司的发货码单入库,填写入库单,加工完成填写涂层出库单,送成检
检验完后随检验报告,返回涂层厂,填成品出库单,收货人签字提货。
染厂的梳理
染厂
加工完成后送色检仓
检验通知单,进行
收货进待检验色检仓,色检仓检验色检仓“待检验区”检仓收货
1.生管根据“成品面料合同审核单”上的面料规格等要求,开具“销货通知单”注明订单号,染
厂等。
福华仓库发货,打印发货码单,白坯发到染厂。
染厂收货单反馈到我司,ERP系统是,
从福华白坯系统调白坯,以采购的形式入合华系统,再从合华系统做生产领料。
2.对生产的余料的管控,一种情况是,余料放在染厂,如果有订单需要用,直接挪用,跟单员口
头通知生管,生管在系统中做退料及领料动作,但也有未通知生管部门,所以导致有的订单投
坯数比领用数多。
还有一种情况是坯布已经超过交期的、(从染厂投坯后的一个月内)放置时间较长导致坯布出现
问题的、退供应商退不掉的;
这些坯布暂放在合华仓库,但是要计入业务员的成本中。
4.在染色过程中发现坯布质量问题,染厂马上停止生产,跟单员通知采购,确认是否是坯布问题,
并提出客诉。
5.染色问题造成坯布无法使用的,跟单员填写“白坯借用单”,有产品经理,生管签字借坯,做
小缸,待问题处理完后,附染色客诉单冲销借坯单。
6.如果订单有变更的,业务员填写“业务订单变更通知”,通知生管,如果尚未染色,生管开退
料单,在系统中做退料。
如果已经染色成品,以成品入库形式入ERP,成为库存。
7.如果发生成品转仓的,客户经理通知生管计划员,由生管开“内部转仓通知单”,由跟单员,
生管,产品经理签字。
单据交物流,由物流做转仓。
但现有系统造成成本重复核算。
检验环节的流程梳理
色检办公室
开检验通知单,然后检验
区班长安排检验员领料
领料检验领料检验色检仓“待检验区15”
半成品检验区成品检验区
检验不合格检验合格
„„„„
成品仓库次品仓
业务员确认复修
发货
染厂客户
销售与退货„„„„
半成品检验区检验OK半成正品待发区再次外加工涂层厂发货
次品无法加工后整理
退仓发货次品仓库半次品区
色坯统计科发货去染厂
发货染厂复修数据
染厂复修
1.检验仓仓管员根据染厂出库面单及码单核对回仓的数量,颜色,品名,核对清点支数,片数,
无较大差异后签字确认,码单和面单一式三联,其中一联交给加工商,其余的交给统计将染厂
完工数据录入ERP,并打印“入库检验通知单”,由检验班长签字,继而进行检验排程。
2.如果回仓检验核对时发现异常,如数量(支数,片数),颜色等匹配不上的,产品拒收,并通知
产品经理和驻厂员。
检验分为中检和成检。
1.中检的产品,检验完成后出具检验报告单,进行数据录入,正品暂放中检待转仓,等客户经理
开具了“后加工通知单”后,仓库发货员开具“成品事业部色坯仓库物料出仓单”,客户经理签
字,待加工商来提货时,由提货人再签字予以确认,将产品转移到指定加工商。
2.成品检
验完成后同样会出具检验报告单,并进行数据录入,再由发码员核对信息正确后,签字确认,
统计做ERP数据转移,将产品转移到物流,物流仓管收到产品,核对确认。
将“正品入库明细
码单”交物流统计,系统入账。
3.检验的次品根据“成品次品转库明细码单”转次品仓。
4.如果检验过程中发现异常情况,检验班长填写“色坯品质异常信息反馈单”交生管,由生管通
知产品经理,业务员,一般由业务员确认布是否能用,并在检验报告中签字,注明。
5.如果检验中有疵点,不开裁,送布给客户的,直接由业务员通知检验送多少,在检验报告中标
注。
6.检验完后发现数量有短缺的,通知产品经理,客户经理,驻厂员,核查。
入系统按实际检验合
格数量入,不影响加工费结算。
但是与系统中入检验仓的完工数有差异,影响损耗,后续追踪
无反馈。
7.成检取样在检验报告中体现。
8.辅料领用,主要是PE膜,一周一领,填写领用单,并一周统计实际用量。
三成品生产成本的构成(料,工,费)
1.生产领料:
当期生产领料(坯布、半成品、成品);
2.加工费用:
当期各加工厂发生的加工费用;
3.期末在制品盘点:
加工厂盘点数量、品检盘点数量;
4.直接人工:
包括检验员,跟单员,生管的工资
5.制造费用:
包括水.电.折旧等其他费用
6.将包装物从制造费用中分列出来核算摊销
后整理厂成本构成
1.直接人工
2.胶水,水,电,煤的耗用
3.其他制造费用
四成本核算方法
接到订单原材料委托加工生产成本库存商品
制造费用生产入库生生产跟单,生产检验委托加工物资成本生管下单,预计损耗率物流仓库原材料出库验收入库产已完工委托加工费用环
节
未完工
月末盘点
财务
生产领用(数量)*单价生产领用(数量)*单价核
单价:
各品种移动平均单单价:
各品种移动平均单各品种实际生产入库数*算
价价单价
生产领用单价:
单位定额*成本分配
率+制造费用/入库数量制造费用分摊率=制造
未完工已完费用/(委托加工米数*成本分配率=(生产成本-工刀数)在制品成本)/定额成本月末盘点反映账定额成本=各品种入库数实差异量*(本期生产领用坯布单
价+染色加工费
以每个订单为核算基础进行核算
生产成本=(期初坯布成本+期初加工成本)(上个月盘点数量)+当期领用坯布成本+当期各环节加工成本-(期未坯布成本+期未加工成本)(当月盘点数量)+当期生产发生的人员工资+当期生产发生的制造费用
生产入库单位成本=生产成本/生产入库正品数量
后整理厂成本核算方法
制造费用生产入库生委托加工费用直接人工,水电煤等制验收入库根据订单开工艺卡,预收到委托加工物资,抽产造费用计胶水耗用情况检入库环
根据成本单计算数量*委托加工数量*每刀胶制造费用分摊率=制造核
每刀用量*胶水单价水用量*单价费用/(委托加工米数*算
刀数)
1.以每个订单为计算单位,根据成本单的订单总数,刀数,胶水用量,计算出每米的原料耗用量,每米布分摊的生产成本=当期发生的制造费用/(订单总数*刀数)
五、成本数据接口
生产领料—物流,提供坯布的领用情况。
详见附表1
加工费用—生管及品检,提供各染厂,涂层厂,后整理等各加工环节的配桶,返修,完工数等
相关数据。
详见附表2
期未盘点数据---生产管理部
六期末在制品盘点
生产部门及检验仓库于每月末对在制品进行盘点,由财务管理处监督执行。
全面了解在制品的
情况,并计算出一个会计期内,各订单的损耗情况,及各大类的平均损耗。
要求生管确保信息
流和实物流的统一,避免发生不实损耗率。
七需要注意的问题
1.新系统要对投坯比领用多的现象进行控制,从而杜绝坯布在染厂调坯未上报的发生。
2.目前生产余料的退料部分都要生管催了,驻厂员才将余料信息反馈回来,要加强对驻厂员的宣
导。
3.上新系统时需要考虑成品转仓的情况,转仓A单出库数据是冲减原A单成本或补记A单收入4.加工厂回仓检验的坯布在签字确认前要对回仓的布进行抽检,不能单数支数或片数5.需发后整理的坯布,应由生管统一安排发后整理
6.坯布检验完后发现有短码的,要求追踪并反馈面料短缺原因
7.检验车间领用的PE膜等包装物,尽量避开月底领用,如果月底有领用的,需要进行盘点。
8.对于制版费,B级品放行的特殊情况,要做到当月即时处理,以保证成本的准确性八成品成本分析
1.根据核算结果提供个大类的损耗情况。
详见附表3
2.分段(加工厂)追踪损耗异常的订单情况。
详见附表4
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