税务会计与纳税筹划 课后答案Word下载.docx
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(10)借:
委托加工物资4000
原材料4000
借:
委托加工物资1500
应交税费——应交增值税(进项税额)255
银行存款1755
委托加工物资193
应交税费——应交增值税(进项税额)7
银行存款200
(11)借:
原材料5850
固定资产20000
银行存款20000
(12)借:
库存商品70000
应交税费——应交增值税(进项税额)11900
应付账款81900
销售费用279
应交税费——应交增值税(进项税额)21
银行存款300
银行存款81900
2.2
(1)借:
银行存款40950
主营业务收入35000
应交税费——应交增值税(销项税额)5950
销售费用186
应交税费——应交增值税(进项税额)14
银行存款7020
其他业务收入6000
应交税费——应交增值税(销项税额)1020
应收账款11700
主营业务收入10000
应交税费——应交增值税(销项税额)1700
(4)确认销售时
长期应收款90000
主营业务收入90000
同时
主营业务成本60000
库存商品60000
收到款项时
长期应收款30000
应交税费——应交增值税(销项税额)5100
银行存款46900
主营业务收入40000
其他业务收入85.47
应交税费——应交增值税(销项税额)6814.53
应收账款——光远厂187200
主营业务收入160000
应交税费——应交增值税(销项税额)27200
其他应付款——光远厂300
应收账款——光远厂46800
应交税费——应交增值税(销项税额)6800
(9)开出同一张增值税专用发票上分别写明销售额和折扣额,可按折扣后的余额作为计算销项税额的依据
银行存款210600
主营业务收入180000
应交税费——应交增值税(销项税额)30600
(10)双方都要作购销处理
原材料40000
应交税费——应交增值税(进项税额)6800
库存商品40000
应交税费——应交增值税(销项税额)6800
(11)借:
在建工程4850
库存商品4000
应交税费——应交增值税(销项税额)850
(12)借:
长期股权投资5850
主营业务收入5000
主营业务成本4000
(13)借:
应付利润5850
(14)借:
应付职工薪酬5850
(15)借:
营业外支出4850
(16)借:
应收账款——光远厂73710
主营业务收入60000
其他业务收入3000
应交税费——应交增值税(销项税额)10710
2.3
(1)借:
原材料300000
应交税金——应交增值税(进项税额)51000
银行存款351000
主营业务成本12750
应交税金——应交增值税(进项税额转出)12750
应交税金——应交增值税(已交税金)800
银行存款800
应交税费——应交增值税(销项税额)800
应交税费——应交增值税(销项税额)900
应交税费——应交增值税(进项税额)900
应交税费——应交增值税(销项税额)1000
应交税费——应交增值税(进项税额)1000
应交税费——应交增值税(销项税额)1200
应交税费——应交增值税(进项税额)1200
3.1
(1)应纳消费税额=585×
1000÷
(1+17%)×
30%=150000元
(2)应纳消费税额=20×
220=4400元
(3)应纳消费税额=(10000+2000+1000)÷
(1-30%)×
30%=5571.43元
(4)当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3000+5000-2000=6000元
当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=6000×
30%=1800元
本月应纳消费税额=6×
150+30000×
30%-1800=8100元
如果是外购的,应纳消费税额也是8100元
(5)消费税组成计税价格=70000×
150×
(1+200%)÷
(1-8%)=34239130.43元
应纳消费税额=34239130.43×
8%=2739130.44元
增值税组成计税价格=70000×
150+70000×
200%+2739130.44=34239130.44元
应纳增值税额=34239130.43×
17%=5820652.18元
3.2
(1)借:
银行存款585000
主营业务收入500000
应交税费——应交增值税(销项税额)85000
营业税金及附加150000
应交税费——应交消费税150000
应付职工薪酬34400
库存商品30000
应交税费——应交消费税4400
(4)取得收入时
主营业务收入30000
计提消费税时
应纳消费税=6×
30%=9900元
营业税金及附加9900
应交税费——应交消费税9900
当月准予抵扣的消费税
应交税费——应交消费税1800
待扣税金——待扣消费税1800
当月实际上缴消费税时
应交税费——应交消费税8100
银行存款8100
(5)应纳关税=70000×
200%=21000000元
物资采购34239130.44
应交税费——应交增值税(进项税额)5820652.18
银行存款29559782.62
应付账款——×
×
外商10500000
3.3应纳增值税额=500×
17%=85元
应纳消费税额=500×
30%=150元
银行存款585
其他业务收入500
应交税费——应交增值税(销项税额)85
其他业务支出150
应交税费——应交消费税150
3.4应纳增值税额=2000÷
17%=290.60元
应纳消费税额=2000÷
30%=512.82元
其他应付款2000
其他业务收入1709.40
应交税费——应交增值税(销项税额)290.60
其他业务支出512.82
应交税费——应交消费税512.82
3.5应纳增值税额=4000000×
17%=680000元
应纳消费税额=4000000×
10%=400000元
长期股权投资3080000
库存商品2000000
应交税费——应交增值税(销项税额)680000
——应交消费税400000
3.6
(1)购入原材料
原材料30000
应交税费——应交增值税(进项税额)5100
(2)购入已税烟丝
银行存款23400
(3)将自产的烟丝用于广告
组成计税价格=40000×
10%×
(1+5%)÷
(1-30%)=6000元
应交消费税=6000×
应交增值税=6000×
17%=1020元
销售费用6820
应交税费——应交增值税(销项税额)1020
——应交消费税1800
(4)委托加工烟丝后直接销售
组成计税价格=(10000+1000)÷
(1-30%)=15714.29元
应交消费税=15714.29×
30%=4714.29元
①借:
委托加工物资10000
原材料10000
②借:
委托加工物资1000
应交税费——应交增值税(进项税额)170
银行存款1170
③借:
委托加工物资4714.29
银行存款4714.29
④收回后
库存商品15714.29
委托加工物资15714.29
⑤销售
主营业务收入20000
应交税费——应交增值税(销项税额)3400
⑥借:
主营业务成本15714.29
(5)本月销售卷烟
应纳增值税额=90000×
17%=15300元
应纳消费税额=90000×
45%+150×
6=41400元
银行存款105300
应交税费——应交增值税(销项税额)15300
营业税金及附加41400
应交税费——应交消费税41400
(6)本月应纳消费税=1800+41400=43200元,另有4714.29元由受托方代收代缴。
本月共应纳增值税=15300+3400+1020-5100-3400-170=11050元
3.7
进口消费税组成计税价格=[10×
100×
(1+200%)]÷
(1-8%)=3260.87万元
进口应纳消费税额=3260.87×
8%=260.87万元
进口应纳增值税额=3260.87×
17%=554.35万元
以上两项由海关代征
增值税销项税额=80×
[35.1÷
(1+17%)]×
17%=408万元
当月应纳增值税额=408-554.35=-146.35万元,留待以后抵扣
物资采购32608700
应交税费——应交增值税(进项税额)5543500
银行存款38152200
银行存款28080000
主营业务收入24000000
应交税费——应交增值税(销项税额)4080000
4.1
(1)关税=200000×
7.5×
10%=150000元
(2)完税价格=(200000+20000)×
6.6÷
(1-2%)=1481632.65元
关税=1481632.65×
10%=148163.27元
(3)完税价格=200000×
7÷
(1-2%)=1428571.43元
关税=1428571.43×
10%=142857.14元
(4)完税价格=200000×
(1+10%)=1200000元
出口关税=1200000×
10%=120000元
(5)完税价格=(200000-10000-3000)×
(1+10%)=1122000元
出口关税=1122000×
10%=112200元
(6)完税价格=(200000-10000)×
(1+10%)=1140000元
出口关税=1140000×
10%=114000元
4.2
(1)借:
物资采购1650000
应交税费——应交增值税(进项税额)280500
银行存款——美元现汇存款1500000
——人民币存款430500
采购成本=(20+20×
10%)×
7.5=165万元
应纳增值税=1650000×
17%=280500元
物资采购1629795.92
应交税费——应交增值税(进项税额)277065.31
银行存款——美元现汇存款1481632.65
——人民币存款425228.58
采购成本=1481632.65+148163.27=1629795.92元
应纳增值税=1629795.92×
17%=277065.31元
物资采购1571428.57
应交税费——应交增值税(进项税额)267142.86
银行存款——美元现汇存款1428571.43
——人民币存款410000
采购成本=1428571.43+142857.14=1571428.57元
应纳增值税=1571428.57×
17%=267142.86元
营业税金及附加120000
银行存款120000
营业税金及附加112200
银行存款112200
营业税金及附加114000
银行存款114000
4.3应纳关税=(100+1-3)×
6.6×
10%=64.68万元
4.4应纳关税=50×
10%=5万元
4.5应纳关税=[300000÷
(1+2%)+10000]×
(1+10%)×
10%=182470.59元
5.1当期免抵退税不得免征和抵扣税额=30×
7×
(17%-13%)=8.4万元
当期应纳税额=500-(300-8.4)-10=198.4万元
5.2当期免抵退税不得免征和抵扣税额=50×
6.8×
(17%-13%)=13.6万元
当期应纳税额=800×
17%-(100-13.6)=49.5万元
主营业务成本136000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)136000
5.3当期进项税额=230万元
当期免抵退税不得免征和抵扣税额=180×
(17%-13%)=48.96万元
当期应纳税额=700×
17%-(230-48.96)=-62.04万元
当期免抵退税额=180×
13%=159.12万元
159.12万元>
62.04万元
当期应退税额=62.04万元
当期免抵税额=159.12-62.04=97.08万元
5.4
(1)购进商品时
物资采购50000
应交税费——应交增值税(进项税额)8500
银行存款58500
(2)商品入库时
库存商品50000
(3)出口销售实现时
应收账款67000
主营业务收入67000
(4)计算应收的出口退税=50000×
13%=6500元
应收出口退税6500
应交税费——应交增值税(出口退税)6500
(5)当退税差额转账时
主营业务成本2000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)2000
(6)收到出口退税款时
银行存款6500
5.5当期免抵退税不得免征和抵扣税额=1300×
(17%-13%)-700×
(17%-13%)=24万元
当期应纳税额=1.02-(18-24)=7.02万元
主营业务成本240000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)240000
6.1
(1)营业税额=(200000-100000)×
3%=3000元
(2)营业税额=(5000×
20-50000-10000-10000)×
5%=1500元
(3)营业税额=(200000-80000-50000-30000)×
5%=2000元
(4)营业税额=(100000+80000+10000)×
3%=57000元
(5)营业税额=(3000+40000)×
3%=1290元
(6)营业税额=(100000-20000-15000)×
3%=1950元
(7)营业税额=10000×
3%+500×
5%=325元
6.2
(1)借:
营业税金及附加3000
应交税费——应交营业税3000
营业税金及附加1500
应交税费——应交营业税1500
营业税金及附加57000
应交税费——应交营业税57000
营业税金及附加1950
应交税费——应交营业税1950
(5)应缴售房营业税额=3000000×
5%=150000元
应交税费——应交营业税150000
预收款应缴营业税=2000000×
5%=100000元
应交税费——应交营业税100000
银行存款100000
6.3
(1)家属楼完工时
固定资产9700000
在建工程9700000
(2)家属楼出售时
应按售价的5%缴纳销售不动产营业税
应纳营业税额=1200×
5%=60万元
同时补缴建筑环节3%的营业税,税务机关核定的成本利润率为10%,则应补缴建筑环节营业税为:
应纳营业税=970×
(1+10%)÷
(1-3%)×
3%=33万元
并做如下会计分录:
①取得收入时
银行存款12000000
主营业务收入12000000
②计提税金时
营业税金及附加600000
应交税费——应交营业税600000
③补提建筑环节营业税时
固定资产330000
应交税费——应交营业税330000
④结转销售不动产成本时
主营业务成本10030000
固定资产10030000
⑤上缴营业税时
应交税费——应交营业税930000
银行存款930000
6.4
(1)取得转让收入时
银行存款2500000
其他业务收入2500000
(2)结转专利技术成本
其他业务支出2000000
无形资产2000000
(3)计提营业税时
应纳营业税额=2500000×
5%=125000元
其他业务支出125000
应交税费——应交营业税125000
(4)缴纳营业税时
银行存款125000
6.5
(1)将厂房作清理时
固定资产清理100000
累计折旧100000
固定资产200000
(2)发生清理费用
固定资产清理15000
银行存款15000
(3)收到销售收入
银行存款150000
固定资产清理150000
(4)计提应交营业税
应交营业税额=150000×
5%=7500元
固定资产清理7500
应交税费——应交营业税7500
(5)结转清理净收益时
固定资产清理27500
营业外收入27500
6.6(200000-100000-20000-10000-30000)×
6.7(3000+6000+6000)×
15%=2250元
6.81000×
5%+(50000+5000-40000)×
5%=50+750=800元
7.1应纳资源税=(700+200-50)×
12=10200元
7.2应纳资源税=3125×
32×
1.3×
(1-30%)=91000元
7.3应纳资源税=〔50000+3000÷
68%〕×
0.6×
(1-30%)=22852.94元
7.4应纳资源税=〔70000+50000+5×
1.2〕×
25=3000150元
7.5应纳资源税=1000×
24=24000元
营业税金及附加24000
应交税费——应交资源税24000
7.6应纳资源税=800×
(1-30%)=728元
营业税金及附加728
应交税费——应交资源税728
7.7应纳资源税=(1000+500)×
22=33000元
营业税金及附加
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