企业年度经营利润指标测算及考核实施办法修订Word文档下载推荐.docx
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企业年度经营利润指标测算及考核实施办法
认真贯彻执真实反映集团公司及所属企业年度经营成果,科学、为了客观、
【川行《关于全面实施核算口径、利润指标确定及奖惩比例等有关事项的决定》
。
)号】的相关精神,特制定本实施办法(以下简称《办法》[2012]16富集
本《办法》适用于集团公司所属各二级集团、直属企业及控股企业(以下简1
称企业)。
年度经营利润指标概念阐释2
利润总额是指企业在一是指考核企业年度利润总额。
“年度经营利润指标”2.1
直接计入当期利利润总额包括收入减去费用后的净额、定会计期间的经营成果。
也就是企业在所得税前一定会利润总额是指税前利润,即:
润的利得和损失等。
计期间内经营活动的总成果。
利润总额的一般计算公式如下:
2.2
营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用-资产减值损失=利润总额+
营业外收入-+(-投资损失)投资收益+公允价值变动收益-公允价值变动损失
营业外支出
企业年度经营利润指标测算基本原则3
销售利润率等相对指标来测算,经营利润要运用综合产品毛利率、工业企业:
3.1
具体操作可以参照最近三年的历史数据并在此基础上合理调整后确定。
运输类企业:
传统的运输业务创造的经营利润,按照过去三年内涵式增长率3.2
经营利润要根据并购时的盈投资的传统运输业务之外的业务,趋势分析法确定;
利预测报告并结合实际情况综合确定。
酒店公司:
主要考核现金收支结余指标,该指标按权责发生制口径测算。
该3.3
利率按照投资额乘以五年期贷款基准利率计算现金收支节余。
指标的测算原则:
,第三年按基准利70%,第二年按基准利率的50%选用规则:
第一年按基准率的
,第五年实现账面盈利。
130%,第四年按基准利率的100%率
经营利润要根据并购时企业可行性研究报告以及集团公司相关收燃气公司:
3.4
3
购协议约定来综合确定,具体操作时要充分考虑燃气和安装两大业务的毛利率,
并从燃气(安装)业务购销差价和数量方面进行因素分析。
经营利润是在以各产权主体账面核算实际反映的商业资产收资产管理公司:
3.5
入基础上,扣减以现有三个核算账套(资产分公司、二农司、富阳商贸物业项目
实际营业收入相关的除所得税以外的所有税费为基础确认的公司运行费用、账)
计算并考核)后确认。
17.56%(按
房地产公司:
房产公司实行项目利润考核,年度经营利润指标由集团公司根3.6
据项目结转进度整体通盘考虑后确定,具体需要关注房产公司本部日常的运营费
用以及各项目结转进度。
富临医院:
经营利润按照《医院会计制度》核算口径测算确定。
3.7
物业公司:
重点考核应收物业费收费率指标,主要包括:
空置房累计应收物3.8
非空置房当年以前历史非空置房当年应收物业服务费收费率、业服务费收费率、
应收物业服务费收费率。
经营利润按照《企业会计准则》口径测算确定。
新并购企业:
并购当年后的第一个会计年度经营利润,集团公司将参考并购3.9
及集团公司相关收购协议重新测算新并购企业预计利润。
《可行性研究报告》时的
集团公司及所属企业必须严格按照现、企业年度经营利润指标考核基本原则:
4
《税法》等相关财税法规进行核算,、《富临集团会计制度》、行《企业会计准则》
在此基础上作少量固定非经营项目利润表为标准,“会计核算口径”考核时均以
调整。
固定非经营调整项目具体规定如下:
融资性费用4.1
企业资本金不计算利息(会计核算与考核口径一致)4.1.1
(固定调募投资金产生的利息收入或衍生产生的其它收益不纳入考核利润4.1.2
整项目)特殊情况以年度工作目标责任书约定为准。
。
若有
抵押登记审计评估费用、抵押物产权主体列支的财务费用、在融资主体、4.1.3
且本企业实际未使用贷款凡属于集团公司总体融资安排需要,公证费等,费用、
资金,则该部分融资费用在考核时应予以全额剔除(固定调整项目)
抵押登记审计评估费用、抵押物产权主体列支的财务费用、在融资主体、4.1.4
4
则该部分融资费用应当全部纳入本企凡属于本企业自筹自用,公证费等,费用、
业会计核算和考核(会计核算与考核口径一致)
集团公司与所属企业之间资金净拨付与净上缴利息计算:
4.1.5
按照内部往来余额,资金净上缴应收集团公司利息的企业,以会计核算4.1.5.1
;
口径和税法的规定,按加权平均利率双向计息(会计核算与考核口径一致)
按照内部往来余额,资金净拨付应支付集团公司利息的企业,按集团公4.1.5.2
司本年度实际直接融资加权成本计算利息(固定调整项目)
1盈利企业原则上在次年4.2必须对上年末账面累计未分配利润进行分配季度,
日视同已分配为准。
1月1考核计算利息时以次年,(上市及拟上市企业除外)
(会计核算与考企业发放的上一年度经营目标奖励额计入实际发放年度费用4.3
核口径一致)
(会计按照支付的会计核算主体同口径纳入考核并购企业的后续并购费用,4.4
核算与考核口径一致)
资产处置损益4.5
企业处置非经营性资产4.5.1并购企业闲置资产处置(主要是指股权转让损益、
损益)所产生的损益不计入当期考核(固定调整项目)
设备、如:
(均应认定为经营性资产除上述界定的非经营性资产外的资产,4.5.2
,处置经营性资产所产生的损益应当计入当期考核(会计核)原材料、产成品等
算与考核口径一致)
的程序予以单“一事一报”可以按照企业处置非经营性资产若有净收益,4.5.3
处=,与年终奖合并发放。
净收益3%奖励比例原则上不得超过净收益的项奖励,
资产成本(评估价格、保留价格、账面成本、并购对价四者孰高)-置最终成交价
相关税费。
-
企业按集团公司“全员参保、应保尽保”要求,向社保机构缴纳的各种社保4.6
(会计核算与考核口径可能产生不一致)计入当期成本费用(含应缴未缴部份)费
各企业不再向集团公司计提上缴管理费(会计核算与考核口径一致)4.7
投资收益4.8
之间分配产生的投资收益全资子公司)(控股、集团公司合并范围内企业4.8.1
5
应全部抵消,年度考核时予以全额剔除(固定调整项目)
若参股企业以实际收到的投资收益纳入当年考核利润(固定调整项目)4.8.2
有特殊情况以年度工作目标责任书约定为准。
(固定调整项考核时据实调整应进入当期费用冲减以前年度往来科目余额:
4.9
目)
应收账款(发出商品)考核规则4.10
上市及拟上市类公司应收账款(发出商品)考核规则:
4.10.1严格按照《企业
会计准则》的规定计提坏账准备,进行核算和考核;
非上市类公司应收账款(发出商品)考核4.10.2
发出商品考核规则:
对年度经营目标每一考核期末仍未取得收货4.10.2.1
直接按以下标准计提减值准备,在年底考核时,单位收货证明文件的发出商品,
扣减企业当年考核利润:
当年发生的发出商品,按未取得相关证明文件发出商品总额的4.10.2.1.1
年内)1计提减值准备(5%
以前年度发生的发出商品,按未取得相关证明文件的发出商品4.10.2.1.2
年)1-2计提减值准备(30%总额的
超过两年以上的发出商品,按未取得相关证明文件的发出商品4.10.2.1.3
全额计提减值准备;
若在考核年度次年及以后年度取得相关证明文件,不再追加上4.10.2.1.4
年、或增加当年和以后年度利润总额。
应收账款考核规则4.10.2.2
年度考核期未,企业未全额收回的应收账款,必须分段计提坏账准备(集
,计提方法如下:
团公司所属企业之间的应收账款,在考核时不计提坏账准备)
5%个月(含)以内的应收账款,按应收未收回差额的4.10.2.2.16计提;
计提;
10%个月(含)以内的应收账款,按应收未收回差额的4.10.2.2.212
30%个月(含)以内的应收账款,按应收未收回差额的4.10.2.2.324
80%个月以上的应收账款,按应收未收回差额的4.10.2.2.424
出现以下情况,应全额计提坏账准备:
4.10.2.2.5
6
债务单位已撤销并且无承续单位,或有承续单位但无偿付能力;
债务单位已
洪灾、(地震、发生严重的自然灾害无法继续营运;
债务单位已资不抵债,破产;
(连续两已过法律诉讼时效的款项导致停产而短时间内无法偿还债务;
火灾等)
债务人已逃匿或自然死亡且无承续人的。
年无追讨记录)
计提的坏账准备,对考核利润总额的企业,直接扣减企业当期考核利润4.10.3
或直接冲减当期考核直接增加当期考核费用,对未考核利润总额的企业,总额;
收入(回款)
对已作为坏账且抵减了利润的应收账款在以后年度又收回时,按其实际4.10.4
纳入回收当年考核利润总额。
100%回收额的
由于商贸公司运营在相关企业的加成:
考核时据实调整。
4.11
不需支付债务结转损益:
考核时据实剔除。
4.12
对偶然所得的政府奖励或补助在确定基本目标利润时予以剔除,但可以按4.13
(其5%奖励比例原则上不得超过净收益的的程序予以单项奖励,“一事一报”照
)5%,省级及以上的奖励比例不超过3%中:
市区级的奖励比例不超过。
新并购企业考核原则4.14
并购当年产生的纳入本年度报表形成的企业本年度内为新并购企业产生的损益:
以核算报表为准纳收益与列入当年的资本化外的成本费用二者品迭后为收益时,
差额可以结转到下年度由本企业一次性承担。
二者品迭后为亏损时,入当年考核;
企业年度经营利润考核具体办法、5
运业集团考核办法5.1
为基础,《合并报表》运业股份公司以审计披露的年度经营利润考核规则:
5.1.1
结合本办法对相关项目进行调整后的数据为准;
非上市部分按会计核算口径以个
体报表为准进行品叠;
两部分之和为运业集团的年度考核利润总额。
运业股份公司年终考核时由运业集团自报年终预计经营目标奖计算办法:
5.1.2
未纳入上市部分企业由集团公司考核组派专人按照本办法逐一进行预计完成数;
二者之和为运业集团年度预发经营目标奖确认年度目标利润完成值,现场考核、
发放。
70%暂按预计应得年终奖金的据此计算预计应得年终奖金后,金计算依据。
公布《合并报表》待运业股份公司审计披露的年终经营目标奖结算办法:
5.1.3
7
个工作日内对相关项目进行调整后,集10后,由运业集团财务部结合本办法在
并据此与运业集团预发年终奖进行最团公司考核组派专人到运业集团进行核实,
终结算,按照“多退少补”的原则办理。
精工公司考核办法5.2
具体参照运业集团考核办法执行。
其他企业考核办法5.3
由集团公司考核组派专人按照本办法进行逐个其他企业年度经营利润完成情况,
考核、确认。
日开始实施。
由集团公司财务部负责解释,未尽1月1年2015本《办法》从6
事宜另行完善修订。
本办法以前年度有关利润指标的核定和考核文件和相关条
款全部作废,以前年度集团公司签批的单项考核调整文件或批复等全部作废。
8
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- 企业 年度 经营 利润 指标 测算 考核 实施办法 修订