第三章固定资产答案解析共22页Word文档下载推荐.docx

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2/5＝80000（元）

第二年折旧＝（200000－80000）×

2/5＝48000（元）

第三年折旧＝（200000－80000－48000）×

2/5＝28800（元）。

第四年前半年的折旧＝（200000－80000－48000－28800－200000×

5％）/2×

6/12＝8300（元）。

该项设备报废的净损益＝5000－（200000－80000－48000－28800－8300）－2000＝－31900（元）。

【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】

【答疑编号10770589,点击提问】

二、多项选择题

1、下列各项中，可作为企业固定资产予以确认的有（　）。

A、为净化环境或者满足国家有关排污标准的需要购置的环保设备

B、与相关固定资产组合后才可以发挥效用的备品备件

C、融资租入的固定资产

D、使用寿命在一个会计年度以内的模具

【正确答案】ABC

固定资产为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命要超过一个会计年度的有形资产，选项Ｄ，使用寿命在一个会计年度以内，不能作为企业的固定资产。

【该题针对“固定资产的确认”知识点进行考核】

【答疑编号10770594,点击提问】

2、关于固定资产的初始确认，下列表述中正确的有（　）。

A、企业取得的资产，如果没有实物形态，则不能确认为固定资产

B、融资租入的固定资产，承租企业虽然不拥有所有权，也应将其确认为固定资产

C、固定资产的各组成部分，如果具有不同的使用寿命，则应将各组成部分确认为单项固定资产

D、固定资产的各组成部分，如果以不同方式为企业提供经济利益，则应将各组成部分确认为单项固定资产

【正确答案】ABCD

【答疑编号10770597,点击提问】

3、下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，不正确的有（　）。

A、为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益

B、固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失

C、工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出

D、已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账

选项A，为建造固定资产支付的职工薪酬符合资本化条件的，应该计入建造固定资产的成本。

选项BC，相关净损失应该计入建造成本。

【答疑编号10770602,点击提问】

4、下列关于高危行业企业提取和使用“安全生产费”的处理中，正确的有（）。

A、企业提取安全生产费时，应当记入“专项储备”科目

B、企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，应直接冲减专项储备

C、企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应按照形成固定资产的成本冲减专项储备

D、企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应按该项固定资产的使用寿命分期计提折旧

企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，按照形成固定资产的成本冲减专项储备的同时，确认相同金额的累计折旧，该固定资产以后期间不再计提折旧。

【该题针对“安全生产费（专项储备）的核算”知识点进行考核】

【答疑编号10770606,点击提问】

三、判断题

1、企业融资租入的固定资产均应当在租赁资产使用寿命内计提折旧。

（　）

对

错

【正确答案】错

无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产使用寿命两者中的较短期间内计提折旧。

【答疑编号10770610,点击提问】

2、固定资产的定期大修理支出，应当于发生时计入管理费用或销售费用。

固定资产的定期大修理支出，满足资本化条件的，应当资本化。

【该题针对“固定资产的后续支出”知识点进行考核】

【答疑编号10770613,点击提问】

3、企业采用的折旧方法中，不管是哪一年对固定资产计提折旧，在计算时都应当考虑其净残值的问题。

在固定资产使用初期，用双倍余额递减法计提折旧是不考虑净残值的，只有在最后两年才考虑其净残值的问题。

【该题针对“固定资产的折旧”知识点进行考核】

【答疑编号10770617,点击提问】

4、企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。

一般企业的预计清理费用不属于弃置费用。

弃置费用通常是指根据国家法律和行政法规、国际公约等有关规定，企业承担的环境保护和生态环境恢复等义务所确定的支出。

【答疑编号10770626,点击提问】

四、计算分析题

1、远东股份有限公司（以下简称远东公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，营业税税率为5％，2011年1月，远东公司拟为管理部门自行建造一座办公楼，为此发生以下业务：

（1）购入工程物资一批，价款为800000元，支付的增值税进项税额为136000元，款项以银行存款支付；

当日，领用工程物资585000元；

（2）领用企业自产产品一批，其账面成本为420000元，未计提减值准备，售价和计税价格均为600000元；

（3）领用生产用原材料一批，价值为80000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为13600元；

（4）辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为60000元（不考虑相关税费）；

（5）计提工程人员工资100000元；

（6）6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本；

（7）将剩余工程物资转为该公司的原材料，经税务部门核定，其所含的增值税进项税额可以抵扣；

（8）7月中旬，该项工程决算实际成本为1400000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资；

（9）该办公楼交付使用后，为了简化核算，假定该办公楼预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为100000元；

（10）2012年该办公楼发生日常维修费用30000元；

（11）2013年末远东公司在进行检查时发现该办公楼出现减值迹象，经减值测试，其公允价值为420000元,处置费用为20000元，未来持续使用以及使用寿命结束时处置形成的现金流量现值为390000元。

计提减值后，该办公楼的尚可使用年限改为2年，预计净残值为0，并改按年限平均法计提折旧；

（12）2014年12月30日，因调整经营方向，将办公楼出售，收到的价款为400000元，另外发生清理费用30000元；

（13）假定不考虑其他相关税费。

要求：

（1）编制购建办公楼相关的会计分录；

（2）计算2011年、2012年、2013年的折旧金额并进行相关的账务处理；

（3）编制2012年固定资产维修的账务处理；

（4）计算2013年计提减值的金额并进行账务处理；

（5）编制出售时的账务处理。

【正确答案】

（1）购建办公楼的账务处理：

购入工程物资：

借：

工程物资936000

　　贷：

银行存款936000

领用工程物资：

在建工程585000

工程物资585000

领用自产产品：

在建工程522000

库存商品420000

　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）102000

领用原材料：

在建工程93600

原材料80000

　　　　应交税费—应交增值税（进项税额转出）13600

辅助生产车间为工程提供劳务支出：

在建工程60000

生产成本—辅助生产成本60000

计提工程人员工资：

在建工程100000

应付职工薪酬100000

6月底，工程达到预定可使用状态，尚未办理结算手续，固定资产按暂估价值入账：

固定资产1360600

在建工程1360600

将剩余工程物资转作存货：

原材料300000

　　应交税费—应交增值税（进项税额）51000

工程物资351000

7月中旬，按竣工决算实际成本调整固定资产成本：

固定资产39400

应付职工薪酬39400

（2）2011年计提折旧的金额

＝（1400000×

2/5）/2＝280000（元）

管理费用280000

累计折旧280000

2012年计提折旧的金额

2/5）/2＋（1400000－1400000×

2/5）×

2/5/2

＝448000（元）

管理费用448000

累计折旧448000

2013年计提折旧的金额

＝（1400000－1400000×

2/5/2＋[1400000－1400000×

2/5－（1400000－1400000×

2/5]×

＝268800（元）

管理费用268800

累计折旧268800

（3）2012年固定资产维修的账务处理为：

管理费用30000

银行存款30000

（4）2013年末未计提减值准备前，账面价值

＝1400000－280000－448000－268800

＝403200（元）

可收回金额为400000（420000－20000）元。

计提减值准备的金额

＝403200－400000＝3200（元）

资产减值损失3200

固定资产减值准备3200

（5）至2014年底该项固定资产的累计折旧金额

＝280000＋448000＋268800＋400000/2

＝1196800（元）

固定资产清理200000

　　累计折旧1196800

　　固定资产减值准备3200

固定资产1400000

固定资产清理30000

固定资产清理20000（400000×

5%）

应交税费—应交营业税20000

银行存款400000

固定资产清理250000

　　　　营业外收入150000

【该题针对“固定资产的减值,固定资产的折旧,固定资产的初始计量,固定资产的处置”知识点进行考核】

【答疑编号10770638,点击提问】

第三章固定资产（gù

dì

ngzīchǎn）

课后作业（zuò

yè

）

1.下列各项资产（zīchǎn）中，不符合固定资产定义的是（）。

A.企业以融资租赁方式租入的机器设备

B.企业以经营租赁方式出租的机器设备

C.企业为生产持有的机器设备

D.企业以经营租赁方式出租的建筑物

【答案】D

【解析】选项A、B和C均属于固定资产；

选项D，建筑物属于投资性房地产的核算范围，不符合固定资产。

2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2012年1月1日，购入一台不需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，另支付的运输费为2万元，运输费可按7%作为进行税额抵扣。

以上款项均已通过银行存款支付。

假定不考虑其他相关税费。

甲公司购入该机器设备的成本为（）万元。

A.101.86B.117C.102D.119

【答案】A

【解析】甲公司购入该机器设备的成本=100+2×

（1-7%）=101.86（万元）。

3.英明公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2010年9月1日，自行安装建造一条生产线，外购工程物资一批并全部领用，其价款为50000元，款项已通过银行存款支付；

生产线安装时，领用本公司外购的原材料一批，价值（不含增值税）为20000元；

领用本公司所生产的库存产品一批，成本为48000元，公允价值为50000元，应付安装工人的工资为10000元；

生产线于2011年12月完工。

该生产线达到预定可使用状态时的成本为（）元。

A.128000B.130000C.138500D.141900

【答案（dá

à

n）】A

【解析（jiěxī）】该生产线的成本=50000+20000+48000+10000=128000（元）。

4.企业自行建造固定资产过程中发生的损失（sǔnshī），应计入当期营业外支出的是（）。

A.自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损的净损失

B.建设期间工程物资的盘亏净损失

C.建设期间工程物资的毁损净损失

D.在建工程进行负荷联合试车发生的费用

【解析】自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损的净损失，应记入“营业外支出――非常损失”科目，选项A正确；

选项B和C，应借记“在建工程――待摊支出”科目，贷记“工程物资”科目；

选项D，应借记“在建工程――待摊支出”，贷记“银行存款”。

5.甲公司2010年1月1日从乙公司购入一台需要安装的生产设备作为固定资产使用，购货合同约定，该设备的总价款为500万元，增值税税额为85万元，当日支付285万元，其中含增值税税额85万元，余款分3年于每年年末等额支付。

第一期于2010年年末支付，2010年1月1日设备交付安装，支付安装等相关费用5万元，假定同期银行借款年利率为6%。

（P/A，6%，3）=2.6730,（P/A，6%，4）=3.4651，根据上述资料，不考虑其他因素。

甲公司2010年1月1日在建工程的入账价值是（）万元。

A.467.3B.472.3C.552.3D.285

【答案】B

【解析】在建工程的入账价值=200+100×

2.6730+5=472.3（万元）。

6.企业盘盈的固定资产，应通过（）科目核算。

A.其他业务收入

B.以前年度损益调整

C.资本公积

D.固定资产清理

【解析】盘盈固定资产属于会计差错，应通过“以前年度损益调整”科目核算。

7.某企业采用自营方式建造一栋办公楼，建造期间领用本单位生产的电机一台，生产成本为25000元（其中耗用材料20000元，人工费用等其他支出为5000元）。

电机市场售价为27500元，企业生产的电机及其耗用的材料适用的增值税税率均为17%，企业应作的会计处理为（）。

A.借：

在建工程——自营工程　　　　　　25000

　　贷：

库存商品　　　　　　　　　　　　　　　25000

B.借：

在建工程——自营工程　　　　　　29250

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）4250

C.借：

在建工程——自营工程　　　　　　31750

　贷：

库存商品　　　　　　　　　　　　　　　27500

D.借：

在建工程——自营工程　　　　　　29675

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　4675

n）】D

【解析】企业自产产品用于非增值税应税项目，应视同销售，计算增值税销项税额并计入（jì

rù

）在建工程成本，但不确认收入，而是按照成本结转库存商品。

8.2011年1月1日，英明公司（ɡōnɡsī）向中华公司一次性购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y和Z。

英明公司以银行存款支付货款10000万元、增值税税额1700万元、运杂费20万元。

Y设备在安装过程中领用生产用原材料一批，价值为3万元，支付安装费5万元。

假定设备X、Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为1500万元、4500万元、4000万元。

假设不考虑其他相关税费，则Y设备的入账价值为（）万元。

A.4517B.4500C.4509D.5282

【解析】Y设备的入账价值=（10000+20）/（1500+4500+4000）×

4500+3+5=4517（万元）。

9.高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费时，应贷记的会计科目是（）。

A.专项储备B.预计负债C.盈余公积D.库存股

【解析】提取安全生产费用时，应当计入相关产品的成本或当期损益，同时贷记“专项储备”科目。

10.下列固定资产中，企业不应将所计提的折旧额记入“管理费用”科目的是（）。

A.生产车间使用的机器设备

B.行政管理部门使用的办公设备

C.厂部的办公设备

D.未使用的厂房

【解析】行政管理部门的固定资产、厂部的办公设备和未使用的固定资产计提的折旧应该记入“管理费用”科目，选项B、C和D正确；

选项A，生产车间使用的机器设备，其计提的折旧应记入“制造费用（生产成本）”科目。

11.2011年6月1日，英明公司购入一台不需要安装的生产设备，以银行存款支付价款300万元，并支付增值税税额51万元，购入后立即达到预定可使用状态。

该设备的预计使用寿命为8年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。

2012年12月31日因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为200万元，处置费用为15万元；

如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为175万元。

假定原预计使用寿命、净残值以及选用的折旧方法不变。

假定不考虑其他因素，英明公司2012年12月31日对该生产设备应当计提减值准备的金额为（）万元。

A.0B.47.5C.62.5D.72.5

n）】C

【解析（jiěxī）】2012年12月31日固定资产（gù

ngzīchǎn）已计提折旧的金额=（300-20）÷

8×

1.5=52.5（万元）；

2012年12月31日固定资产减值测试前的账面价值=300-52.5=247.5（万元），公允价值减去处置费用后的净额=200-15=185（万元），大于预计未来现金流量现值175万元，所以可收回金额为185万元，因此应当计提减值准备的金额=247.5-185=62.5（万元）。

12.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

2012年2月28日，甲公司购入一台需要安装的设备，以银行存款支付设备价款100万元，增值税进项税额17万元。

3月6日，甲公司以银行存款支付装卸费7万元。

4月10日，设备开始安装，在安装过程中，甲公司发生安装人员工资8万元；

领用原材料一批，该批原材料的成本为10万元，增值税进项税额为1.7万元，市场价格（不含增值税）为20万元。

设备于2012年6月20日完成安装，达到预定可使用状态。

该设备预计使用寿命为10年，预计净残值为零，甲公司采用年数总和法计提折旧。

假定不考虑其他因素，甲公司该设备2012年应计提的折旧额为（）万元。

A.11.36B.12.27C.11.52D.12.58

【解析】固定资产的入账价值=100+7+8+10=125（万元），2012年应计提的折旧额=125×

10/55×

6/12=11.36（万元）。

13.英明公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%.2010年12月31日，该公司的一台收割机由于故障不能正常运作，抢修部门进行检查后，发现其发动机由于严重磨损，需要进行更换。

该收割机为英明公司于2008年12月31日购入，其购买价款为100000元（其中发动机部分的市场价格是20000元），预计使用年限是10，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。

为了使该收割机继续为其带来经济利益，英明公司决定更换新的发动机，因此购买了一台新的发动机，购买价款为30000元，款项通过银行存款支付；

在更换发动机的过程中，领用本企业零件成本的金额为1000元，市场价值为2000元，另支付修理人员薪酬3000元，假定旧的发动机磨损严重，已无使用价值，不考虑其他相关因素，英明公司的收割机更新改造后的入账价值为（）元。

A.98000B.114000C.99000D.14900

【解析】英明公司的收割机更新改造后的入账价值=100000-100000/10×

2-[20000-（20000/10×

2]+30000+1000+3000=98000（元）。

14.2012年3月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价（yuá

njià

）为3600万元，预计使用年限为5年，已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

甲公司支付出包工程款96万元。

2012年8月31日，工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用4年，预计净残值为零，采用双倍余额递减法计提折旧（zhé

jiù

）。

2012年度该固定资产应计提的折旧额为（）万元。

A.256B.180C.436D.384

【解析】2012年8月31日改良后固定资产的账面价值=3600-3600/5×

3+96=1536（万元），2012年改良后固定资产应该计提折旧=1536×

2/4×

4/12=256（万元）。

对于2012年1月份到3月份应计提的折旧额=3600/5×

3/12=180（万元），所以2012年甲公司该项固定资产应计提的折旧额=180+256=436（万元）。

15.关于设备维修保养期间的会计处理，下列各项中正确的是（）。

A.维修保养期间发生的费用应当在发生时直接计入当期损益

B.维修保养期间不应当计提折旧

C.维修保养期间计提的折旧应当递延至设备处置时一并处理

D.维修保养期间发生的费用应当在设备使用期间内分期计入损益

【解析】维修保养期间应计提折旧,维修保养期间发生的费用应费用化,应在发生时计入当期损益。

二、