之个人所得税研究.docx

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之个人所得税研究

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哈尔滨工业大学

毕业论文

设计论文题目：

个人所得税研究

学生姓名：

学生学号：

专业班级：

学院名称：

指导老师：

学院院长：

摘要

树立科学发展观，构建和谐社会是我们国家现阶段政治、经济、社会、文化发展的重要理论指导。

和谐社会是一种整体性思考问题的观点，要求我们在各个领域的工作中运用政策、法律、经济、行政等多种手段，统筹各种社会资源，使社会协调发展，逐步缩小贫富差距，最终实现社会公平。

2005年10月通过的个人所得税法案修正案的决定，就是国家在构建和谐社会进程中维护人民群众利益之法律规定的政策取向，但在个人所得税的征管中，征得不如漏得逃得多，造成国家税收大量流失。

面对严峻的个人所得税舞弊形势，如何防止以及加强征管已成为立法部门、税务部门和审计部门工作的重点，同时也是理论界探讨的热点和难点。

所以对个人所得税进行改革和完善是一项长期、复杂的工作，免征税额的调整只是相对简单的问题，尚有一系列重大问题需要认真研究。

关键词：

个人所得税，问题，对策

1引言………………………………………………………….………….….1

2个人所得税的功能…………………..………………………………………2

2．1个人所得税的组织财政收入功能.……………………………………………2

2．2个人所得税的收入分配功能……..……………………………………………2

2．3个人所得税的经济调节功能……..……………………………………………3

3我国现行个人所得税的舞弊表………………..……………………………4

3．1是纳税人以减少申报收入的方式直接逃税……………………………………4

3．2是纳税人选择低报个人所得的方式逃税………………………………………5

3．3是多缴住房公积金逃税………………..………………………………………5

3．4是保险投资逃税………………….…….………………………………………5

3．5是个人所得税分次申报逃税……..……………………………………………5

3．6是利用捐赠抵减逃税……..…………………………………………………..…6

3．7是教育储蓄逃税……..…………………………………………………..………6

3．8是把个人收入转换成企业单位的费用开支逃税………………………………..6

4个人所得税的审计……………..………………………………………………8

4．1制定合理的个人所得税审计目标……………………………………………….8

4．2确定科学的个人所得税审计程序……………………………..………..……….8

4．3及时对个人所得税业务控制审计……………………………..………..……….8

4．4重视对个人所得税业务处理流程审计………………………………..…………8

4．5慎重地选择个人所得税的切入点……………………………..………..……….8

5完善我国个人所得税的建议和对策………………………………………10

5．1建立分类综合所得税制模式………………………………..………..………..10

5．2扩大征收范围………………………..………………..………..………………10

5．3以家庭为纳税单位…………………..………..………………..………………11

5．4规范个人免征额标准…………………..………………..………..……………11

5．5简化税率级次，应实行“少档次、低税率”的累进税率模式………11

6结语………………………………………………………………13

参考文献………………………………………………………………………14

1引言

个人所得税自18世纪末产生以后发展得非常迅速，已成为许多国家的主体税种，它的地位如何反映了一个税制体系的先进程度，在国家的宏观经济管理，实现政府的社会、经济目标过程中发挥着重要的作用。

随着市场经济的发展，依法治税是依法治国在税收领域的具体表现，个人所得税涉及经济和社会生活中的很多领域，因此个人所得税调控是税收调控中极其重要的部分，它应当尊重客观经济规律的基础上依法进行，由此可以看出个人所得税的调控受到经济原则和法律原则的双重制约。

随着国家税制的完善和征税的日趋正规化，个人所得税作为国家宏观调控的一种重要手段，很多时候会因舞弊行为而被扭曲，难以发挥其应有的作用。

收入最大化是每一个经济主体的追求，但令纳税人痛苦的是，他们必须将其中一部分作为赋税上缴给国家。

作为纳税人总有将保留给自己的份额最大化（上缴金额最小化）的倾向，舞弊正是纳税人追求经济利益最大化在税收和法律领域的体现。

因此具体深入细致地研究个人所得税，查找出其偷税漏税逃税等具体舞弊形式，并对个人所得税设定审计目标、内部控制测试、实质性测试等审计程序有着重要的意义。

2个人所得税的功能

税收职能由税收的本质所决定，是税收作为一个经济范畴所具有的内在功能，具体表现在税收的作用。

税收的功能具有内在性、客观性和稳定性特征。

税收的基本功能具体为组织财政收入功能、收入分配功能、资源配置与宏观调控功能.

2．1个人所得税的组织财政收入功能

个人所得税以个人所获取的各项所得为课税对象，只要有所得就可以课税，税基广阔，因此个人所得税便成为政府税收收入的重要组成部分，是财政收入的主要来源。

2．2个人所得税的收入分配功能

市场经济是有效的资源配置方式，但由于在分配上是按照要素的质量和多少进行分配，往往会造成收入分配的巨大差距，从而影响社会协调和稳定，进而损害效率。

个人所得税是调节收入分配，促进公平的重要工具。

个人所得税调节收入分配主要是通过累进税率进行的，在累进税率下随着个人收入的增加，个人所得税适用的边际税率不断提高，从而低收入者适用较低的税率征税，而对高收入者则按较高的税率征税。

这有利于改变个人收入分配结构，缩小高收入者和低收入者之间的收入差距。

2．3个人所得税的经济调节功能

微观上，个人所得税对个人的劳动与闲暇、储蓄与投资、消费等的选择都会产生影响。

宏观上，个人所得税具有稳定经济的作用：

其一，自动稳定功能或“内在稳定器”功能，指个人所得税可以不经过税率的调整，即可与经济运行自行配合，并借这种作用对经济发生调节作用；其二，相机选择调节，在经济萧条或高涨时，采取与经济风向相逆的税收政策，对个人所得税的税率、扣除、优惠等进行调整，实行减税或增税的政策，从而使经济走出萧条或平抑经济的过度繁荣，保持经济的稳定。

由上述分析可知，个人所得税具有组织财政收入、调节收入分配状况和调节经济的功能。

我国个人所得税政策施行20多年以来，在调节个人收入、缓解社会分配不公、缩小贫富差距和增加财政收入等方面都发挥了积极的作用。

但是，随着社会主义市场经济的不断发展，如何改革我国个人所得税体制，提高其调节个人收入的能力，缓解分配不公的矛盾，促进社会主义社会和谐发展，成为人们关注的热点和焦点问题之一。

3我国现行个人所得税的舞弊表现

个人所得税自18世纪末产生以后发展得非常迅速，已成为许多国家的主体税种，它的地位如何反映了一个税制体系的先进程度，在国家的宏观经济管理，实现政府的社会、经济目标过程中发挥着重要的作用。

随着市场经济的发展，依法治税是依法治国在税收领域的具体表现，个人所得税涉及经济和社会生活中的很多领域，因此个人所得税调控是税收调控中极其重要的部分，它应当尊重客观经济规律的基础上依法进行，由此可以看出个人所得税的调控受到经济原则和法律原则的双重制约。

随着国家税制的完善和征税的日趋正规化，个人所得税作为国家宏观调控的一种重要手段，很多时候会因舞弊行为而被扭曲，难以发挥其应有的作用。

收入最大化是每一个经济主体的追求，但令纳税人痛苦的是，他们必须将其中一部分作为赋税上缴给国家。

作为纳税人总有将保留给自己的份额最大化（上缴金额最小化）的倾向，舞弊正是纳税人追求经济利益最大化在税收和法律领域的体现。

因此具体深入细致地研究个人所得税，查找出其偷税漏税逃税等具体舞弊形式，并对个人所得税设定审计目标、内部控制测试、实质性测试等审计程序有着重要的意义。

　　个人所得税是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内取得的所得而依法征收的一种税。

在我国由于法制不完备，由于税率、稽查率、罚款率、征税人违规（如接受纳税人的贿赂等）、税收征管不力等原因导致的逃税相当普遍。

由此有必要对个人所得税的舞弊形式进行研究探讨。

个人所得税的弊端表现主要有以下几种：

3．1是纳税人以减少申报收入的方式直接逃税

我国目前个人所得税的征收对象主要是工薪阶层，而不是高收入阶层。

高收入阶层逃税比较严重，个人所得税的实际负担并没有落在高收入阶层，反而由工薪阶层负担，征收个人所得税的初衷被扭曲，个人所得税对收入的调节作用不明显。

同样的收入水平，诚实的纳税人缴纳税款更多，而少申报的逃税者则少缴纳税款，不符合公平原则。

由此我们可以得出这样一个结论：

目前，对高收入者和高收入行业个人所得税的监管是非常薄弱的，并且税务机关的查处率和处罚程度也相对较低，因此导致偷逃个人所得税成为一种“有利可图”的社会普遍选择。

3．2是纳税人选择低报个人所得的方式逃税

由于稽查率、罚款率、心理成本的影响，逃税者选择更易于隐蔽其收入的职业，比如通过在地下经济中寻找工作来欺骗政府，通过利用税法上的各种漏洞尽量避免纳税义务。

3．3是多缴住房公积金逃税

根据我国个人所得税征收的相关规定,每月所缴纳的住房公积金是从税前扣除的,也就是说住房公积金是不用纳税的。

而公积金管理办法表明,职工是可以缴纳补充公积金的。

也就是说,职工可以通过增加自己的住房公积金来降低工资总额,从而达到减少应当交纳个人所得税的目的。

3．4是保险投资逃税

居民在购买保险时可享受三大税收优惠：

第一企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定的金融机构缴付的医疗保险金,不计个人当期的工资、薪金收入,免缴纳个人所得税。

第二由于保险赔款是赔偿个人遭受意外不幸的损失,不属于个人收入,免缴个人所得税。

第三按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的医疗保险金、基本养老保险金和失业保险基金存入银行个人账户所取得的利息收入,也免征个人所得税。

3．5是个人所得税分次申报逃税