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营业外收入(借方-贷方)80000-7500=72500
三、相思湖商贸2012年6月份发生经济业务如下:
1.出纳员向银行提取现金30000元,准备发放工资。
2.以现金发放本月工资30000元。
3.购入材料一批,金额3000元,材料已验收入库,货款尚未支付。
4.购买汽车一辆,买价60000元,款项已通过银行存款支付。
5.向银行申请2年借款100000元,借款已划入企业银行存款账户。
编制相关会计分录。
答案:
(1)正确答案:
(2)正确答案:
库存现金30000借:
应付职工薪酬30000
银行存款30000贷:
库存现金30000
(3)正确答案:
(4)正确答案:
(5)正确答案:
原材料3000借:
固定资产60000借:
银行存款100000
应付账款3000贷:
银行存款60000贷:
长期借款100000
四、2011年,相思湖投资公司发生下列交易事项:
(1)2月1日,相思湖投资公司从银行向A证券公司划出资金30000000元,用于证券投资。
(2)3月12日,相思湖投资公司委托A证券公司从证券交易所购入B上市公司股票200000股,每股市价8元,另支付相关交易费用3500元,相思湖投资公司将其划分为交易性金融资产进行核算。
(3)4月16日,相思湖投资公司出售所持有的B公司全部股票,每股售价11元,另支付相关交易费用5200元。
要求:
(1)编制相思湖投资公司向证券公司划出资金的会计分录;
(2)编制相思湖投资公司以市价购入B公司股票的会计分录;
(3)编制相思湖投资公司购入B公司股票时支付相关交易费用的会计分录;
(4)编制相思湖投资公司出售B公司股票的会计分录;
(5)计算相思湖投资公司2011年度因上述交易或事项而确认投资收益的金额。
(1)借:
其他货币资金30000000
(2):
交易性金融资产1600000
银行存款30000000贷:
其他货币资金1600000
(3)借:
投资收益3500(4)借:
其他货币资金2194800
其他货币资金3500贷:
投资收益594800
(5)投资收益=投资收益(贷方-借方)=594800-3500=591300
五、市某企业12月份发生下列有关存货的经济业务:
1.12月1日,购入A材料50千克,每千克100元,计价款5000元,增值税进项税额850元,均已用银行存款支付,材料尚未到达。
2.12月5日,购入B材料200千克,每千克400元,计价款80000元,增值税进项税额13600元,款项未付,材料已验收入库。
3.12月6日,上月购入的C材料200千克,每千克200元,今日到达并验收入库。
4.12月12日,销售给红光厂甲产品100千克,每千克2000元,增值税销项税额34000元,款项尚未收到。
5.12月17日,收到兴昭厂转来的货款234000元,存入银行。
根据上述资料,使用借贷记账法编制会计分录。
(1)借:
在途物资5000
(2)借:
原材料80000
应交税费-应交增值税(进项税额)850应交税费-应交增值税(进项税额)13600
银行存款5850贷:
应付账款93600
(3)借:
原材料40000(4)借:
应收账款234000
在途物资40000贷:
主营业务收入200000
应交税费-应交增值税(销项税额)34000
(5)借:
银行存款234000
六、相思湖制衣厂为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
2010年12月15日,接受乙企业作为资本投入的专用设备一台,合同约定该设备的价值为300万元(假定合同约定的固定资产价值与公允价值相符),增值税进项税额为51万元。
经约定相思湖商贸接受乙企业的投入资本为351万元。
相思湖制衣厂收到该专用设备后立即投入基本生产车间使用。
该专用设备估计使用年限为5年,预计净残值率为5%,采用年限平均法计提折旧。
2012年12月5日,相思湖制衣厂将上述设备对外出售,开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元,增值税额为34万元,已通过银行收回价款。
(1)编制相思湖制衣厂接受乙企业购入设备的会计分录;
(2)计算相思湖制衣厂2012年度应计提的折旧额;
(3)编制相思湖制衣厂计提2012年度固定资产折旧的会计分录;
(4)计算相思湖制衣厂处置设备的净损益;
(5)编制相思湖制衣厂处置设备的会计分录。
(答案中的金额单位均用万元表示)
固定资产300
(2)正确答案:
年折旧额=300*(1-5%)/5=57
应交税费—应交增值税(进项税额)51
实收资本351
(3)借:
制造费用57(4)234+114-300-34=14
累计折旧57
(5)正确答案:
第一,借:
固定资产清理186第二借:
银行存款234
累计折旧114贷:
固定资产清理186
固定资产300应交税费—应交增值税(销项税额)34
营业外收入14
七、相思湖商贸为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,采用备抵法核算坏账。
2012年12月1日,相思湖商贸"
应收账款"
科目借方余额为200万元,"
坏账准备"
科目贷方余额为25万元。
12月份,相思湖商贸发生如下相关业务:
(1)12月5日,向乙企业赊销商品-批,开具的增值税专用发票上注明的售价为50万元,增值税额8.5万元。
相思湖商贸已将商品运抵乙企业,货款尚未收到。
该批商品的成本为28万元。
(2)12月9日,一客户破产,根据清算程序,有应收账款20万元不能收回,确认为坏账损失。
(3)12月21日,收到乙企业的销货款30万元,存入银行。
(4)12月31日,相思湖商贸对应收账款进行减值测试,预计其未来现金流量现值为170万元。
(单位万元)
(1)根据业务
(1)编制相应的会计分录;
(2)根据业务
(2)编制相应的会计分录;
(3)根据业务(3)编制相应的会计分录;
(4)计算相思湖商贸12月份应计提的坏账准备金额;
(5)编制相思湖商贸计提坏账准备的会计分录。
(1)①借:
应收账款58.5②借:
主营业务成本28
主营业务收入50贷:
库存商品28
应交税费—应交增值税(销项税额)8.5
(2)借:
坏账准备20(3)借:
银行存款30(4)正确答案:
53.5
应收账款20贷:
应收账款30
资产减值损失53.5
坏账准备53.5
八、相思湖材料加工厂根据"
工资结算汇总表"
列示,当月应付工资总额为680000,扣除企业已为职工代垫的医药费2000元和受房管部门委托代扣的职工房租26000元,实发工资总额为652000元。
上述工资总额中,根据"
工资费用分配表"
列示产品生产人员工资为560000元,车间管理人员工资为50000元,企业行政管理人员工资为60000元。
(1)编制向银行提取现金的会计分录。
(2)编制发放工资的会计分录。
(3)编制代扣款项的会计分录。
(4)编制将有关工资费用结转至生产成本的会计分录。
(5)编制将有关工资费用结转至制造费用的会计分录。
库存现金652000
(2)借:
应付职工薪酬652000
银行存款652000贷:
库存现金652000
应付职工薪酬28000(4)借:
生产成本560000
其它应收款2000贷:
应付职工薪酬560000
其他应付款26000
(5)借:
制造费用50000
应付职工薪酬50000
九、智鸿公司于2012年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款,共计600000元,期限为9个月,年利率为5%。
根据与银行签署的借款协议,该项借款的本金到期后一次归还;
利息分月预提,按季支付。
(1)编制甲公司借入短期借款的会计分录;
(2)计算甲公司按月计提利息的金额;
(3)编制甲公司1月末计提利息的会计分录;
(4)编制甲公司3月末支付第一季度银行借款利息的会计分录;
(5)编制甲公司9月末偿还借款本金及第三季度银行借款利息的会计分录。
银行存款600000
(2)正确答案:
2500
短期借款600000(4)借:
应付利息5000
(3)借:
财务费用2500财务费用2500
应付利息2500贷:
银行存款7500
短期借款600000
财务费用2500
银行存款607500
十、假定A,B,C三公司共同投资组成ABC有限责任公司。
按ABC的章程规定,注册资本为900万元,A,B,C三方各占三分之一的股份。
假定A公司以厂房投资,该厂房原值500万元,已提折旧300万元,投资各方确认的价值为300万元(同公允价值);
B公司以价值200万元的新设备一套和价值100万元的一项专利权投资,其价值已被投资各方确认,并已向ABC公司移交了专利证书等有关凭证;
C公司以货币资金300万元投资,已存人ABC公司的开户银行。
资料二:
假定D公司和E公司有意投资ABC公司,经与A,B,C三公司协商,将ABC公司变更为ABCDE公司,注册资本增加到1500万元,A,B,C,D,E五方各占五分之一股权。
D公司需以货币资金出资400万元,以取得20%的股份;
E公司以价值400万元的一项土地使用权出资,其价值已被投资各方确认,取得20%的股份。
协议签订后,修改原公司章程,有关出资及变更登记手续办理完毕。
(1)根据资料一,就ABC公司实际收到A公司投资时编制有关会计分录。
(2)根据资料一,就ABC公司实际收到B公司投资时编制有关会计分录。
(3)根据资料一,就ABC公司实际收到C公司投资时编制有关会计分录。
(4)根据资料二,编制实际收到D公司投资时的会计分录。
(5)根据资料二,编制实际收到E公司投资时的会计分录。
固定资产3000000
(2)借:
固定资产2000000
实收资本3000000无形资产1000000
实收资本3000000
银行存款3000000
(4)借:
银行存款4000000(5)借:
无形资产4000000
实收资本3000000贷:
资本公积1000000资本公积1000000
十一、2012年5月,相思湖材料加工厂生产车间生产完成A产品200件和B产品300件,月末完工产品全部入库。
有关生产资料如下:
(1)领用原材料6000吨,其中A产品耗用4000吨,B产品耗用2000吨,该原材料单价为每吨150元;
(2)生产A产品发生的直接生产人员工时为5000小时,B产品为3000小时,每工时的标准工资为20元;
(3)生产车间发生管理人员工资、折旧费、水电费等100000元,该车间本月仅生产了A和B两种产品,相思湖材料加工厂采用生产工人工时比例法对制造费用进行分配。
假定月初、月末均不存在任何在产品。
(1)计算A产品应分配的制造费用;
(2)计算B产品应分配的制造费用;
(3)计算A产品当月生产成本;
(4)计算B产品当月生产成本;
(5)编制产品完工入库的会计分录。
(1)正确答案62500
(2)正确答案37500(3)正确答案762500(4)正确答案397500
库存商品1160000
生产成本1160000
十二、甲公司2012年有关损益类科目的年末余额如下:
单位:
万元
科目名称结账前余额
主营业务收入800
主营业务成本350
营业税金及附加13
销售费用67
管理费用40
其他业务资料如下
(1)年末一次性结转损益类科目。
(2)适用的所得税税率为25%,假定不存在纳税调整事项。
(3)按当年净利润的10%提取法定盈余公积。
(4)宣告向投资者分配利润40万元。
(1)编制甲公司年末结转各损益类科目余额的会计分录;
(2)计算甲公司2012年应交所得税金额;
(3)编制甲公司确认并结转所得税费用的会计分录;
(4)编制甲公司将“本年利润”科目余额转入“利润分配——未分配利润”科目的会计分录;
(4)编制甲公司提取法定盈余公积和宣告分配利润的会计分录。
答案:
主营业务收入800
(2)应交所得税=(800-470)×
25%=82.5
本年利润800(3)借:
所得税费用82.5
本年利润470贷:
应交税费-应交所得税82.5
主营业务成本350借:
本年利润82.5
营业税金及附加13贷:
销售费用67(5)借:
利润分配64.75
管理费用40贷:
盈余公积24.75
(4)借:
本年利润247.5贷:
应付股利40
利润分配247.5
十三、相思湖商贸2012年12月初有关账户余额如下:
账户名称
借方余额
贷方余额
库存现金
1280
应付账款
75400
银行存款
223450
短期借款
100000
应收账款
87600
应交税费
15800
库存商品
158900
累计折旧
24600
固定资产
587570
实收资本
800000
长期股权投资
未分配利润
143000
合计
1158800
相思湖商贸2012年12月发生以下业务:
(1)收到其他单位前欠货款32000元,存入银行。
(2)销售商品1000件,每件售价100元,每件成本70元,增值税税率17%,款项已收,存入银行。
(3)采购商品一批,增值税专用发票列示的价款50000元,增值税税率17%,货已入库,款未付。
(4)开出转账支票支付上述销售商品的运杂费用2000元。
(5)从银行存款户中归还短期借款50000元以及本月借款利息350元。
(6)通过银行转账支付上述部分购料款38500元。
请根据上述资料,代公司完成下列资产负债表的编制。
资产负债表(简表)
2012年12月31日制表单位:
相思湖商贸单位:
元
资产
年初数
年末数
负债和所有者权益
流动资产:
略
流动负债:
货币资金
282880
50000
(1)
(4)
存货
(2)
(5)
流动资产合计
(3)
流动负债合计
169700
非流动资产:
所有者权益:
100000
800000
562970
170650
非流动资产合计
662970
所有者权益合计
970650
资产总计
1140350
负债及所有者权益总计
(1)答案:
55600
(2)答案:
138900(3)答案:
477380(4)答案:
95400(5)答案:
24300
十四、智鸿公司2012年12月31日总分类账户及明细账户的期末余额如下:
总分类账户余额
总分类账户名称
1950
136000
5000
坏账准备
600
预付账款
6000
原材料
73400
62400
生产成本
13500
342500
25000
无形资产
22000
累计摊销
4200
29000
预收账款
8000
长期借款
220000
314650
盈余公积
18500
利润分配
17800
662750
有关明细账户余额
借
金额
——A公司
——奇盛公司
贷
1000
——C公司
9600
——D公司
1600
――E公司
6800
――F公司
800
――G公司
补充资料:
长期借款中将于一年到期归还的长期借款为20000元。
根据上述资料,计算智鸿公司2012年12月31日资产负债表下列项目的金额:
(1)应收账款()元
(2)存货()元(3)资产合计()元(4)应付账款()元
(5)流动负债合计()元
7000
(2)正确答案:
149300(3)正确答案:
636350
(4)正确答案:
25800(5)正确答案:
85400
十五、相思湖商贸公司所得税税率25%,该公司2012年11月份的利润表如下表所示。
利润表(简表)
2012年11月
编制单位:
金地公司
项目
本期金额
本年累计金额
一、营业收入
略
4500000
减:
营业成本
3000000
营业税金及附加
120000
销售费用
300000
管理费用
380000
财务费用
二、营业利润(损失以“-”号填列)
694000
加:
营业外收入
营业外支出
4000
三、利润总额(损失以“-”号填列)
696000
所得税费用
174000
四、净利润(亏损以“-”号填列)
522000
相思湖商贸公司12月份发生以下经济业务:
(1)对外销售甲商品5000件,单价80元,增值税率17%,已办妥银行托收货款手续。
(2)经批准处理财产清查中的账外设备一台,估计原价20000元,七成新。
(3)计算分配本月应付职工工资共计45000元。
其中管理部门25000元,专设销售机构人员工资20000元。
(4)结转已销售的5000件甲商品的销售成本300000元。
(5)根据销售收入的3%,计算应交纳已销售的甲商品的消费税12000元。
(6)将本月实现的损益结转至“本年利润”账户。
根据上述资料,计算下列相思湖商贸公司2012年利润表中
(1)、
(2)、(3)、(4)、(5)的金额。
2012年度
相思湖商贸公司
本年金额
上年金额
4900000
(2)答案:
405000(3)答案:
737000(4)答案:
753000(5)答案:
564750
十六、20X9年3月至5月,甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下
(1)3月1日,向D证券公司划出投资款1000万元,款项已通过开户银行转入D证券公司银行账户
(2)3月2日,委托D证券公司购入A上市公司股票100万股,每股8元,另发生相关的交易费用2万元,并将该股票划分为交易性金融资产。
(3)5月10日,出售所持有的上述全部股票,取得价款为825万元,已存入银行。
假定不考虑相关税费。
编制甲公司划出投资款的会计分录
编制甲公司购入股票的会计分录
编制甲公司支付交易费用的会计分录
编制甲公司出售股票的会计分录
计算甲公司因上述交易或事项而确认的投资收益金额(答案中的金额用元表示)
其他货币资金——存出投资款1000
银行存款1000
交易性金融资产——成本800
其他货币资金——存出投资款800
投资收益2
其他货币资
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