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有些企业的房东为了少交税,往往只会开一半房租的发票,那企业就要与房东准备两份合同,开房租发票是需要租凭合同备案的。
6.电话费、网络费,由提供通讯的公司开具的发票,如果是银行代收的,银行开具的扣款通知书,这不能代替发票作为费用的列支,只能是支出这笔款用的凭证。
相关人员,公司有补助手机费的,如果手机卡的持有人不是公司名称,而是个人的,所补助的费用是要给当月工资一起申报个税,合计数超出起征点就需要交纳个税。
7.购买日常办公用品,超市或文具店开具的普通发票。
这个费用税法没限制,如果外账费用不足时,也可以找些这类的发票回来抵账,例如:
日用品、清洁用品呀。
但是对“办公用品”的购置,须附有明细清单(货物名称、单价、数量等明细)。
凡发票上只开具办公用品一批字样,而且没有清单的一律不能扣除。
其中购买的工作服和劳动保护用品可列入”管理费用--劳动保护费”,可以不占福利费限额。
8.餐饮发票、礼品和食品发票,这类费用在企业发生最多,往往会超出税法规定的不含税销售收入的千分之五。
那我们如何允分运用这部分费用呢?
餐饮发票我们入业务招待费,如果是发生在当地的,同一发票金额大点的,我们可能入到职工福利费,当成是员工过年过节,或是搞员工活动的支出。
礼品发票也可以如此,作为发入给员工的非货币福利。
食品发票呢?
我们可以当作员工中餐的费用,有了发票我们就可以支出补贴给员工的中餐的费用了。
有时酒店也会开出的商务会议费发票。
对这类会议费,必须同时具备以下条件的,才可以在计征企业所得税时准予扣除。
(1)会议名称、时间、地点、目的及参加会议人员花名册;
(2)会议材料(会议议程、讨论专件、领导讲话);
(3)会议召开地酒店(饭店、招待处)出具的服务业专用发票。
企业不能提供上述资料的,其发生的会议费一律不得扣除。
最近,国家税务总局出一个《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》,公告里提及其中一条:
根据《所得税实施条例》第四十三条和第四十四条规定,企业正常生产经营活动期间发生的业务招待费、广告费和业务宣传费,可以按企业当年收入情况计算确定扣除限额。
但是,对于在筹办期间没有取得收入的企业发生的上述费用如何进行税前扣除,未作具体规定。
考虑到以上费用属于筹办费范畴,《公告》明确,企业筹办期发生的业务招待费直接按实际发生额的60%、广告费和业务宣传费按实际发生额,计入筹办费,按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函[2009]98号)第九条规定的筹办费税务处理办法进行税前扣除。
筹办费在取得第一笔营业收入的当月可以开始摊销,摊销年限不得低于三年的。
9.运输交通工具的费用,必须是登记在企业名下的运输交通工具所产生的费用才可以抵税,那如果该企业老板或有些员工不想或不可能将汽车登记在企业名下,这又用什么方法去解决呢?
解决的方法就是跟这些汽车的车主签定一份租车协议,协议内容说明该车租借给企业使用,在使用期间所产生的费用由企业承担。
如果需要支付租金给个人,那就要去税务局开具租赁发票,税负在20%左右。
只有这样,企业才可能列支个人名下的汽车的油费、路费等。
(租借协议看附件)
有同学会问那我企业采购哪种方法比较好呢?
入公司的运输工具,其购进成本可以计提折旧,抵减应纳所得税额,如果是货车之类的固定资产的进项税还可以抵销项税,但是如果该车没有到使用年限前就将其转让出售了,那企业就必须开具增值税发票才可以过户到新车主那里。
如果是以租借名义租借老板的汽车,企业所得抵的费用只能是租车费,这样可以抵的费用就少很多了。
10.支付税款和员工社保费时税务机关开具的纳税凭证(现在都是由银行代扣款,所以这个凭证也是由银行代开)。
11.有些工业企业,他们生产出来的产品要通过检测、申报后才可以上市销售,这类费用是支付给一些行政事业单位的,因为这些单据是免税的,所以他们开具的是财政局统一印刷的收款收据。
有些企业去参加相关行业的协会,这类费用也是免税的,所以收到的也是财政局统一印刷的收款收据。
平时年检企业的证照,收到的也是此类的收据。
12.公交车票、长途车票、住宿发票,这类的单据就是差旅费支出的凭证。
公交车票可以本地或异地的,因为办公室人员外出办事也会从公共汽车。
但是住宿费就不能是本地的,你不可能在本地出差,还要住旅馆吧。
本地的住宿费只能算到客户招待费里。
差旅费报销时应有将出差内容填写完整、审批手续齐全的差旅费报销单以及车(船、机)票、住宿发票、行李托运发票等。
其中“出差途中的餐费”,如要列入差旅费扣除,需能提供在“出差途中”就餐的证明,反之,计入业务招待费。
出差途中的餐费作为差旅费,就可以全额扣除;
如果出差途中的餐费作为业务招待费,只能在收入的0.5%以内和金额的60%二个标准之中按最低额扣除。
13.快递费和货运费,前者大都是邮寄文件发票之类的,这类费用也要求快递公司开具发票,有些快递公司送货来时,业务员不会带发票,只带收据,如果你公司业务量大的,你最好跟快递公司形成月结方式,这样他们就会给你开具普通服务性发票,这种发票是不能按票面计提7%的进项额,只有货运发票才可以。
14.广告费发票,这必须是广告公司开出来的才行。
如企业发生的与生产经营活动无关的非广告性质的赞助支出,就不能扣除。
15.如果企业为了研发某种产品或技术,而购买的样品、书籍、设计费、翻译费等,这类费用可以专门设一科目记录,因为日后这些费用可以加计扣除。
16.聘请会计师事务所进行查账、验资、资产评估、清账等发生的费用开具的服务性发票。
17.销售费用-手续费及佣金支出。
该支出是指企业支付给其他单位或非本企业雇员的支出。
企业支付给本企业雇员的销售提成等支出,不属于手续费及佣金支出。
除委托个人代理外,企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。
18.一些企业因违反法律、行政法规而支付的罚款、罚金、滞纳金虽然有正击规的发票或财政收据,但是也不能抵减应纳税所得。
不过提醒您注意,不能列支罚款的前提是该罚款是因违反法律和行政法规而产生,企业间正常的合同违约金等等是可以扣除的,前提必须有签订合法的合同。
19.营改增企业试点纳税人接受试点纳税人中的小规模纳税人提供的交通运输业服务,需要取得的对方开具的增值税专用发票,试点纳税人从试点地区取得的2012年1月1日(含)以后开具的运输费用结算单据(铁路运输费用结算单据除外),不得作为增值税扣税凭证。
内部的自制原始凭证
1.在开具销售发票给客户时,我们还要在根据发票内容开具一张送货单。
送货单可以在文具店购买统一印刷本,如果企业是使用财务软件的,可以将销售出货单打印出来附在发票背后。
2.收到进项材料发票时,我们要根据发票内容开具收货单。
3.工业企业在计算产品成本时领用材料,根据计算好的结果开具的领料单。
4.月末工业企业会根据当月开出了销项发票的数量产品,开具库存商品的进仓单。
注:
送货单、采购收货单和领料单可以在文具店购买统一印刷本。
如果企业有特殊要求也可以自行设计。
5.员工工资的工资表
6.工业企业的制造费用分配表。
制造费用分配表
单位:
元
当月发生金额
分配率
品名
单位分配额
完工数量
分配总额
合计
7.当月计提固定资产的折旧表。
()月固定资产折旧表
购时日期
名称
原值
折旧月份
月折旧额
已提折旧额
净值
8.当月摊销无形资产的摊销表。
()月无形资产折旧表
摊销月份
月摊销额
已摊销额
9.当月计提营业税金及附加的计提表。
每个季还有所得税计提表
()月份营业税金及附加计提表
税目
计提基数
税率
金额
城市建设维护税
教育费附加
。
()季所得税计提表
项目
本季利润合计
本年利润累计
本年应交所得税额
本年已预交所得税额
本季实际应交所得税额
10.摊销开办费的摊销表。
开办费摊销表
月份
期初金额
未摊销额
以下为供大家参考的汇算清缴费用扣除标准汇总表:
费用类别
扣除标准/限额比例
说明事项(限额比例的计算基数,其他说明事项)
职工工资
据实
任职或受雇,合理
加计100%扣除
支付残疾人员的工资
职工福利费
14%
工资薪金总额
职工教育经费
2.5%(超过部分可以后年度扣除)
8%
经认定的技术先进型服务企业
全额扣除
软件生产企业的职工培训费用
职工工会经费
2%
业务招待费
MIN(60%,5‰)
发生额的60%,销售或营业收入的5‰;
股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数
广告费和业务宣传费
15%
当年销售(营业)收入,超过部分向以后结转
30%
当年销售(营业)收入;
化妆品制造与销售、医药制造、饮料制造(不含酒类制造)企业
不得扣除
烟草企业的烟草广告费
捐赠支出
12%
年度利润(会计利润)总额;
公益性捐赠;
有捐赠票据,名单内所属年度内可扣,会计利润≤0不能算限额
利息支出(向企业借款)
据实(非关联企业向金融企业借款)
非金融向金融借款
同期同类范围内可扣(非关联企业间借款)
非金融向非金融,不超过同期同类计算数额,并提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”
权益性投资5倍或2倍内可扣(关联企业借款)
金融企业债权性投资不超过权益性投资的5倍内,其他业2倍内
据实扣(关联企业付给境内关联方的利息)
提供资料证明交易符合独立交易原则或企业实际税负不高于境内关联方
利息支出(向自然人借款)
同期同类范围内可扣(无关联关系)
同期同类可扣并签订借款合同
权益性投资5倍或2倍内可扣(有关联关系自然人)
据实扣(有关联关系自然人)
能证明关联交易符合独立交易原则
利息支出(规定期限内未缴足应缴资本额的)
部分不得扣除
不得扣除的借款利息=该期间借款利息额×
该期间未缴足注册资本额÷
该期间借款额
利息支出(非银行企业内营业支付)
罚款、罚金和被没收财物损失
税收滞纳金
赞助支出
各类基本社会保障性缴款
规定范围内
补充养老保险(非商业性)
5%
工资总额
补充医疗保险(非商业性)
不征税收入用于支出所形成费用
环境保护专项资金
按规提取,改变用途的不得扣除
财产保险
特殊工种职工的人身安全险
可以扣除
其他商业保险
国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的除外
租入固定资产的租赁费
按租赁期均匀扣除
经营租赁租入
分期扣除
融资租入构成融资租入固定资产价值的部分可提折旧
企业间支付的管理费(如上缴总机构管理费)
企业内营业机构间支付的租金
企业内营业机构间支付的特许权使用费
向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益
所得税税款
未经核定准备金
固定资产折旧
规定范围内可扣
不超过最低折旧年限
生产性生物资产折旧
林木类10年,畜类3年
无形资产摊销
不低于10年分摊
一般无形资产
法律或合同约定年限分摊
投资或受让的无形资产
不可扣除
自创商誉
与经营活动无关的无形资产
长期待摊费用
限额内可扣
1、已足额提取折旧的房屋建筑物改建支出,按预计尚可使用年限分摊
2、租入房屋建筑物的改建支出,按合同约定的剩余租赁期分摊
3、固定资产大修理支出,按固定资产尚可使用年限分摊
4、其他长期待摊费用,摊销年限不低于3年
开办费
开始经营当年一次性扣除或作为长期待摊费用摊销
研究开发费用
加计扣除
从事国家规定项目的研发活动发生的研发费,年度汇算时向税局申请加扣
会议费
会议纪要等证明真实的材料
工作服饰费用
统一制作、工作时统一穿着
取暖费/防暑降温费
并入福利费算限额
属职工福利费范畴,福利费超标需调增
手续费和佣金支出
5%(一般企业)
按服务协议或合同确认的收入金额的5%算限额,企业须转账支付,否则不可扣
15%(财产保险企业)
按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%算限额
10%(人身保险企业)
按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%算限额
为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金
投资者保护基金
0.5%~5%
营业收入的0.5%~5%
贷款损失准备金(金融企业)
1%
贷款资产余额的1%;
允许从事贷款业务,按规定范围提取
委托贷款等不承担风险和损失的资产不得提取贷款损失准备在税前扣除
按比例扣除———关注类贷款2%
涉农贷款和中小企业(年销售额和资产总额均不超过2亿元)贷款
———次级类贷款25%
———可疑类贷款50%
———损失类贷款100%
农业巨灾风险准备金(保险公司)
25%
本年保费收入的25%,适用经营中央财政和地方财政保费补贴的种植业险种
担保赔偿准备(中小企业信用担保机构)
当年年末担保责任余额
未到期责任准备(中小企业信用担保机构)
50%
当年担保费收入
交易所会员年费
票据
交易席位费摊销
按10年分摊
同业公会会费
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