注册会计师审计考试试题及答案解析Word文件下载.docx
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在测试控制运行的有效性时,A注册会计师应当从下列()方面获取关于控制是否有效运行的审计证据。
A.控制是如何运行的
B.控制是否得到一贯执行
C.控制由谁执行
D.控制以何种方式运行
【答案】BCD
(十一)在对K公司2007年度财务报表进行审计时,A注册会计师负责存货与仓储循环的审计。
在审计过程中遇到以下问题,请代为做出正确的专业判断。
7.如果要确定直接材料成本的金额准确性,A注册会计师实施的审计程序可能包括()。
A.抽查材料领用单,查明是否已经适当授权批准
B.抽查产品成本计算单,检查相关计算是否正确
C.分析比较同一产品前后年度的直接材料成本,查明是否存在重大波动
D.检查直接材料成本在财务报表中的披露是否恰当
【答案】ABC
【解析】考核点为存货成本审计。
注册会计师抽查产品成本计算单;
检查直接材料耗用数量的真实性;
分析比较同一产品前后年度的直接材料成本;
抽查材料发出及领用的原始凭证等。
检查直接材料成本在会计报表中的披露是否恰当不属于要确定直接材料成本的金额准确性,注册会计师所实施的审计程序。
8.如果由于K公司存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘,A注册会计师应当考虑能否实施替代审计程序,获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。
A注册会计师实施的替代审计程序主要包括()。
.检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料
B.检查资产负债表日发生的销货交易凭证
C.检查资产负债表日前发生的销货交易凭证
D.向顾客或供应商函证
【答案】AD
【解析】注册会计师实施的替代审计程序主要包括:
检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料;
检查资产负债表日后发生的销货交易凭证;
向顾客或供应商函证。
(十二)A注册会计师是J公司2007年度财务报表审计的外勤审计负责人,在审计过程中,需对负责其他应收款审计的助理人员提出的相关问题予以解答,并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。
请代为做出正确的专业判断。
9.注册会计师获取或编制被审计单位其他应收款明细表,复核加计正确并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符,并检查分析()。
A.其他应收款的账龄分析是否正确
B.有贷方余额的项目,查明原因,必要时作重分类调整
C.结合应收账款明细余额,查验是否有双方同时挂账的项目,核算内容是否重复,必要时做出适当调整
D.标明应收关联方的款项,并注明合并报表时应予抵消的数字。
【答案】ABCD
(一)ABC会计师事务所拟承接A公司(上市的企业集团公司)20×
8年度财务报表审计业务。
甲注册会计师任项目负责人,在实施初步业务活动、签订业务约定书过程中,遇到了下列事项,请代为做出正确的专业判断。
1、注册会计师在本期审计业务开始时应当开展初步业务活动,以下不属于初步业务活动内容的是()。
A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B.评价遵守职业道德规范的情况C.实施进一步审计程序D.及时签订或修改审计业务约定书
2、D公司为A公司的子公司,继A公司之后于20×
9年1月10日自行委托ABC会计师事务所对其20×
8年度财务报表进行审计。
则下列说法中正确的是()。
A.ABC会计师事务所不再与D公司单独签订审计业务约定书B.ABC会计师事务所应当与D公司单独签订审计业务约定书C.改变原审计业务约定书的内容D.D公司不可以再与ABC会计师事务所签订审计业务约定书
3、假如A公司20×
7年度的财务报表也是由ABC会计师事务所实施的审计,20×
8年继续委托ABC会计师事务所审计其20×
8年度财务报表,但由于A公司20×
8年变更了大股东,重新组成了董事会,并产生了新一任董事长,则()。
A.ABC会计师事务所应当与A公司解除业务约定B.ABC会计师事务所应当修改原已签订的审计业务约定书的部分内容C.ABC会计师事务所可以继续使用原已签订的业务约定书,但是需要在本年审计工作底稿中予以说明D.ABC会计师事务所应当与A公司重新签订审计业务约定书
4、在签订业务约定书时下列处理可能不恰当的是()。
A.在约定书中明确管理层对财务报表的责任B.在约定书中指出由于审计测试的固有限制及内部控制的固有限制,审计风险是客观存在的C.在约定书中明确注册会计师应不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息D.在约定书中写明按审计后净资产的5%收取审计费用
5、
(二)ABC会计师事务所拟承接B公司(上市的企业集团公司)20×
乙注册会计师任项目负责人,在风险应对过程中,遇到了下列事项,请代为做出正确的专业判断。
5、乙注册会计师设计和实施进一步审计程序的性质、时间和范围,()。
A.应当与评估的财务报表层次的重大错报风险具备明确的对应关系B.应当与评估的认定层次的重大错报风险具备明确的对应关系C.应当同时与评估的财务报表层次的重大错报风险及认定层次的重大错报风险具备明确的对应关系D.不应当与评估的财务报表层次的重大错报风险或认定层次的重大错报风险具备明确的对应关系
6、乙注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时,下列说法中不恰当的是()。
A.乙注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高,乙注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中而非接近期末实施B.如果针对某项认定实施实质性程序的目标仅包括获取该认定的期中审计证据(从而与期末比较),乙注册会计师应在期中实施实质性程序C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后获取并不存在明显困难,则乙注册会计师一般在期中之后实施实质性程序D.控制环境和其他相关的控制越薄弱,乙注册会计师越不宜在期中实施实质性程序
7、乙注册会计师在确定控制测试的时间时,下列提法中不恰当的是()。
A.对于旨在减轻特别风险的控制,即使在本期未发生变化,乙注册会计师也不应依赖以前审计获取的证据B.乙注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用,通常能够获得控制有效性的审计证据C.乙注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据,仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末D.乙注册会计师观察某一时点的控制,则可获取该控制在被审期间有效运行的审计证据
8、(三)ABC会计师事务所接受委托对C公司20×
8年度财务报表进行审计,委派丙注册会计师为项目负责人,丙注册会计师在进行审计抽样时遇到下列问题,请代为做出正确的专业判断。
8、丙注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了()。
A.减少样本的非抽样风险B.无偏见地选取样本项目C.仅用于控制测试,决定审计对象总体特征的正确发生率D.降低每一层中项目的变异性,在抽样风险没有成比例增加的前提下减少样本规模
9、丙注册会计师计划实施审计抽样,从而获取充分、适当的审计证据,下列说法中正确的是()。
A.丙注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断,确定使用统计抽样或非统计抽样方法,以最有效率地获取审计证据B.审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序C.统计抽样和非统计抽样方法的选用,影响运用于样本的审计程序的选择D.丙注册会计师采用不适当的审计程序可能导致抽样风险
10、丙注册会计师认为某类交易存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据。
因此,丙注册会计师为了确保审计质量,将审计风险降低至可接受的低水平,在设计审计程序时,应当选取的测试方法为()。
A.对全部项目进行测试B.对特定项目进行测试C.运用统计抽样的方法D.综合运用统计抽样和非统计抽样
答案解析部分
1、答案:
C
解析:
进一步审计程序是实施具体审计程序时开展的。
2、答案:
B
由于D公司单独委托ABC会计师事务所,所以应单独签订审计业务约定书。
3、答案:
D
如果被审计单位高层发生重大人事变动,应重新签订审计业务约定书。
4、答案:
选项D属于按提供服务成果的大小收取审计费用,违反注册会计师的职业道德。
5、答案:
6、答案:
A
注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高,注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末(或接近期末)实施,所以选项A的说法不正确。
7、答案:
要获取控制在某一期间有效运行的审计证据,注册会计师仅获取与时点相关的审计证据是不够的,所以选项D的说法不正确。
8、答案:
分层不可能减少非抽样风险,所以选项A错误;
分层是依据注册会计师的主观经验进行的,不可能无偏见的选择样本,所以选项B错误;
分层用于实质性程序,一般不用于控制测试,所以选项C错误。
9、答案:
本题考核点为对审计抽样有关内容的理解。
选项B,审计抽样在实质性程序中只适用于细节测试,在实施实质性分析程序时,注册会计师不宜使用审计抽样和其他选取测试项目的方法。
只有当控制的运行留下轨迹时,才可考虑使用审计抽样的方法实施控制测试。
选项C,抽样方法的选择并不影响运用于样本的审计程序。
选项D,注册会计师采用不适当的审计程序,或者误解审计证据而没有发现误差等,均可能导致非抽样风险,而不是抽样风险。
10、答案:
A
11、丙注册会计师对总体的预计误差率或误差额的评估,有助于设计审计样本和确定样本规模,下列说法中不正确的是()。
A.在实施控制测试时,通常根据从总体中抽取少量项目进行检查的结果,对拟测试总体的预计误差率进行评估B.在实施细节测试时,注册会计师通常对总体的预计误差率进行评估C.在设计审计样本时,注册会计师应当考虑审计程序的目标和抽样总体的属性D.根据所获取的审计证据的性质,以及与该审计证据相关的可能的误差情况,界定误差构成条件
12、(四)丙注册会计师负责C公司20×
8年度财务报表审计,在审计过程中,遇到以下问题,请代为做出正确的专业判断。
12、在采购与付款循环的审计中,丙注册会计师拟执行一项实质性程序,即从资产负债表日后的应付账款账簿中查找已经偿付的应付账款,追查至银行对账单、银行存款付款单据和其他原始凭证,检查其是否在资产负债表日前真正偿付,该审计程序主要可以实现的审计目标是()。
A.资产负债表中记录的应付账款是存在的B.所有应当记录的应付账款均已记录C.资产负债表中记录的应付账款是被审计单位应当履行的现实义务D.应付账款以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价或调整已恰当记录
13、注册会计师不可能针对下列()事项出具带强调事项段的审计报告。
A.如果需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改B.由于董事会未能达成一致,难以确定未来的经营方向和战略C.可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、但不影响已发表的审计意见类型D.以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的审计报告时,如果导致非无保留意见的事项虽已解决,但对本期仍很重要
14、丙注册会计师于20×
9年3月5日完成了审计工作,被审计单位签署财务报表的日期为20×
9年3月8日,财务报表批准对外报出的日期是20×
9年3月15日,20×
9年3月10日,注册会计师发现了20×
9年3月9日发生的需要调整财务报表的期后事项,根据注册会计师建议,被审计单位调整了财务报表,重新签署财务报表的日期是20×
9年3月11日。
关于上述事项,下列说法错误的是()。
A.注册会计师20×
9年3月10日发现的20×
9年3月9日发生的期后事项,属于第二时段期后事项B.注册会计师要针对修改后的财务报表出具新的审计报告,新的审计报告日为20×
9年3月11日C.注册会计师需要获取新的管理层声明书,新的管理层声明书的日期为20×
9年3月11日D.由于注册会计师已经针对20×
9年3月9日发生的期后事项实施了专门的审计程序,而注册会计师针对第二时段期后事项只具有被动识别义务,所以无需再针对20×
9年3月8日至20×
9年3月11日之间是否存在其他重大期后事项实施专门的审计程序
15、为降低执业风险,如果上期财务报表未经审计,注册会计师应当()。
A.在审计报告的引言段中予以说明B.出具带强调事项段的无保留意见的审计报告C.出具保留意见的审计报告D.出具标准无保留意见的审计报告
16、如果此次审计是首次接受委托,对被审计单位期初余额进行审计时,需要分情况实施不同的审计程序;
如果被审计单位上期财务报表是由前任注册会计师审计,则注册会计师实施最有效和常用的审计程序是()。
A.要求安排三方会谈进行了解前任所审情况B.经被审计单位同意后,用电话询问和前任注册会计师进行沟通C.经被审计单位同意后,查阅前任注册会计师的审计工作底稿D.经被审计单位同意后,向前任注册会计师发送调查问卷
17、(五)ABC会计师事务所在20×
8年度接受了若干公司特殊目的的审计业务,在执行业务的过程中,遇到了下列问题,请代为做出正确的专业判断。
17、下列有关特殊目的审计业务的说法中,正确的是()。
A.对按照特殊基础编制的财务报表,注册会计师应当在审计报告的意见段中指明财务报表编制的基础,或提醒财务报表使用者注意财务报表附注中对编制基础所作的说明B.为避免对预期使用者的误导,对财务报表组成部分出具的审计报告只能以一项独立的业务予以承接C.在对财务报表组成部分确定重要性水平时,所确定的水平与对整套财务报表出具报告时一致D.为避免信息使用者误认为对财务报表组成部分出具的审计报告与整套财务报表相关,注册会计师应当提请委托人不应将整套财务报表附于审计报告后
18、在对财务报表组成部分实施审计时,如果已对财务报表整体出具否定意见或无法表示意见的审计报告,则()。
A.拒绝承接该业务B.同样要出具否定意见或无法表示意见的审计报告C.只有在组成部分并不构成财务报表的主要部分时,注册会计师才可以对组成部分出具审计报告D.因为是对财务报表组成部分实施审计,所以可以不对此予以考虑,直接实施审计程序
19、对合同的遵守情况出具审计报告时,下列说法中正确的是()。
A.注册会计师应当在审计报告的意见段中指明已经对合同所涉及的财务与会计事项的遵守情况进行了审计B.如果该业务的某些方面超越了注册会计师的专业胜任能力,注册会计师应当拒绝承接C.在审计报告的引言段中应当说明被审计单位是否遵守了合同的特定条款D.为防止审计报告被滥用,注册会计师应当在审计报告的意见段之后增加对审计报告使用规定的强调事项段,指明审计报告仅供被审计单位与签订该合同的另一方使用,不得作为其他用途
20、在对简要财务报表实施审计业务时,下列说法中正确的是()。
A.无论是否对整体财务报表实施审计发表审计意见,注册会计师都可以单独对简要财务报表实施审计业务B.如果对简要财务报表所依据的财务报表发表了非无保留意见,还应指明发表该意见的理由及其影响C.为了避免预期使用者将简要财务报表与整体财务报表不恰当的结合在一起,在审计报告中不应当提及整体财务报表D.在对简要财务报表发表意见审计时,可以使用“我们认为,×
×
公司简要财务报表在所有重大方面公允反映了×
公司20×
8年12月31日的财务状况以及20×
8年度的经营成果和现金流量”等类似语句
11、答案:
选项B在实施细节测试时,注册会计师通常对总体的预计误差额进行评估。
12、答案:
采用这个审计程序,我们可以发现期末应付账款余额中应该存在的还没有支付的应付账款,所以影响的是应付账款期末余额完整性的目标。
13、答案:
选项B中的事项完全由被审计单位控制,不属于不确定事项。
14、答案:
由于审计报告日的变化,此时资产负债表日至20×
9年3月11日变为期后事项的第一阶段,所以注册会计师应当针对20×
9年3月11日之前的所有可能的重大期后事项实施专门的审计程序,以避免重大遗漏。
15、答案:
16、答案:
这种情况下,经被审计单位同意后,举行会谈、电话询问或发送调查问卷都是可以的,但是查阅前任注册会计师的审计工作底稿是最有效和常用的方法。
17、答案:
选项A,对按照特殊基础编制的财务报表,注册会计师应当在审计报告的引言段中指明财务报表编制的基础,或提醒财务报表使用者注意财务报表附注中对编制基础所作的说明,而不是意见段;
选项B,对财务报表组成部分出具的审计报告既可以作为一项独立的业务予以承接,也可以连同财务报表审计一起承接;
选项C,仅对财务报表组成部分出具审计报告,与对挣脱财务报表进行审计相比,在确定其重要性水平时运用的判断基础不同,所确定的重要性水平相对较低。
18、答案:
19、答案:
选项A,注册会计师应当在审计报告的引言段中指明已经对合同所涉及的财务与会计事项的遵守情况进行了审计;
选项B,如果只是在该业务的某些方面超越了注册会计师的专业胜任能力,此时注册会计师可以利用专家的工作;
选项C,在审计报告的意见段中应当说明被审计单位是否遵守了合同的特定条款。
20、答案:
B
21、A公司是非上市公司,由ABC会计师事务所负责对A公司20×
8年度财务报表进行审计,甲注册会计师担任项目负责人。
在考虑执业过程中有关职业道德规范的相关问题时,甲注册会计师遇到以下事项,请代为做出正确的专业判断。
(1).以下关于自身利益对独立性的影响,说法正确的是()。
A.与鉴证客户存在专业服务以外的直接经济利益或间接经济利益均会对独立性造成影响
B.收费主要来源于某一鉴证客户会影响独立性
C.对鉴证业务采取或有收费的方式,一定会影响独立性
D.受到鉴证客户降低收费压力而不恰当的缩小工作范围会影响独立性,这属于经济利益威胁对独立性造成的影响
(2).下列属于自我评价威胁独立性,并且存在有效防范措施的是()。
A.鉴证小组成员乙是A公司的董事
B.会计师事务所为A公司代编20×
8年度财务报表后承接了20×
8年度财务报表审计业务
C.会计师事务所在20×
8年为A公司提供了纳税鉴证业务后承接了20×
D.鉴证小组成员丙的父亲是A公司的董事
(3).下列属于密切关系对独立性造成影响的是()。
A.与A公司存在密切的经营关系
B.鉴证小组成员丁曾是鉴证客户的经理
C.A公司的董事曾是会计师事务所的前高级管理人员
D.鉴证小组成员戊可能与A公司发生雇佣关系
(4).下列影响独立性的因素中,不属于外在压力对独立性构成影响的是()。
A.鉴证小组成员戊可能与A公司发生雇佣关系
B.在重大会计、审计等问题上与A公司存在意见分歧而受到解聘威胁
C.受到有关单位或个人不恰当的干预
D.受到A公司降低收费压力而不恰当的缩小工作范围
(5).下列属于ABC会计师事务所防范措施中具体防范措施的是()。
A.当向鉴证客户提供非鉴证服务时,分派不同的合伙人和项目组,并向不同的上级报告工作
B.向合伙人和专业人员提出鉴证客户和关联实体的名单,要求与之保持独立性
C.客户拥有具备经验和资历的、能够胜任管理决策工作的员工
D.安排鉴证小组成员以外的注册会计师进行复核
22、ABC会计师事务所的乙注册会计师负责对B公司20×
8年度财务报表进行审计,在编制审计计划的过程中,乙注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
(1).下列关于计划审计工作的说法中,正确的是()。
A.如果B公司为小型被审计单位,则无需制定总体审计策略
B.计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成,项目负责人仅负责审核批准
C.计划审计工作前需要初步了解被审计单位及其环境,并有可能随审计工作的进行而做合理变动
D.计划审计工作由项目负责人一人负责定制
(2).乙注册会计师及组内其他关键人员在确定具体审计计划时,讨论的内容不包括()。
A.计划实施的风险评估的性质、时间和范围
B.计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围
C.需要实施的其他审计程序
D.初步业务活动
(3).在确定总体审计策略和具体审计计划的过程中,需要与治理层和管理层之间的沟通,下列说法中正确的是()。
A.注册会计师可以就总体审计策略的全部内容与被审计单位治理层和管理层沟通
B.注册会计师可以就具体审计计划的全部内容与被审计单位治理层和管理层沟通
C.注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层沟通
D.注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位管理层而非治理层沟通
(4).下列关于计划审计工作的说法中,正确的是()。
A.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程,贯穿于整个审计业务的始终
B.在审计过程中,审计计划一经确定,就不得随意修改
C.注册会计师在审计过程中需要对项目组成员的工作进行指导、监督和复核,但不需要为此制定计划
D.随着审计过程中获知的信息,注册会计师可适当对具体审计计划做出更新和修改,但不得对总体审计策略做出修改
23、ABC会计师事务所于20×
9年1月6日接受委托审计C公司20×
8年度财务报表,丙注册会计师在实施审计的过程中,遇到以下事项,请代为做出正确的专业判断。
(1).函证应收账款主要是为了证明应收账款的存在认定,下列与证明应收账款存在认定无关的函证项目是()。
A.关联方项目
B.主要客户项目及非正常项目
C.交易频繁但期末余额为零的项目
D.与债务人发生纠纷的项目
(2).C公司于20×
8年10月接受一项产品安装任务,安装期6个月,合同总价收入400万元,年度预收款项200万元,余款在安装完成后收回,当年实际发生成本100万元,预计还将发生成本150万元,则丙注册会计师认为该企业20×
8年度确认的收入为()万元。
A.200
B.160
C.400
D.100
(3).根据C公司实际情况,以下不属于丙注册会计师对应付账款执行的实质性分析程序的是()。
A.分析存货和营业成本等项目的增减变动,判
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