东奥 中级会计实务 逆袭提分 客观题集训篇Word下载.docx
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为购买该设备发生运输途中保险费10万元。
设备安装过程中,领用外购原材料60万元,相关的增值税进项税额为10.2万元;
支付安装工人工资12万元。
该设备于2017年6月30日达到预定可使用状态,此后还发生员工培训费2万元。
该设备的入账价值为( )万元。
A.592.2
B.584
C.582
D.594.2
【答案】C
【解析】该设备的入账价值=500+10+60+12=582(万元)。
固定资产:
2017年6月30日达到预定可使用状态
①专业人员服务费;
计入固定资产的入账价值
②原值582万元
计提6个月折旧,年限平均法,5年,无产值
2017年应计提折旧=(582-0)/5年×
6/12
4.甲公司为扩大生产规模,2016年3月对一条生产线进行更新改造,该生产线的账面原值为400万元,采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为5年,预计净残值为0,至2016年3月,该生产线已使用2年,已计提折旧160万元,计提固定资产减值准备40万元;
改造时发生资本化支出72万元,涉及被替换部分的账面原值为100万元,当年9月30日生产线改造完成达到预定可使用状态,则甲公司该固定资产更新改造后的入账价值为( )万元。
A.150
B.220
C.172
D.222
【解析】甲公司该固定资产改造后的入账价值=(400-160-40)+72-(100-100/5×
2-40/400×
100)=222(万元)。
【提问1】老师您好,我有个问题想问一下这里减去的被替换部分的账面价值有的问题考虑折旧,有的问题直接减去,没有考虑折旧,这是因为条件给出的是账面原值,和面价值区别的原因么?
【回答】扣除的是被替换部分的账面价值,若是给出账面原值,则要将替换部分的账面原值减替换部分的折旧减替换部分的减值之后得到替换部分的账面价值来计算。
5.甲企业为增值税一般纳税人。
2015年12月15日由于企业转产,现将一台2013年12月1日购入的生产设备出售,开出的增值税专用发票中注明的设备价款为2000万元,增值税税额为340万元,发生清理费用12万元。
该设备原值为3200万元,预计使用寿命为10年,预计净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧,至出售时已计提的减值准备为400万元。
假定不考虑其他税费,出售该设备影响当期损益的金额为( )万元。
A.-176
B.176
C.164
D.-164
【解析】
至出售时已计提累计折旧=(3200-20)/10×
2=636(万元),出售该设备影响当期损益的金额=2000-12-(3200-636-400)=-176(万元)。
会计分录如下:
借:
固定资产清理 2164
固定资产减值准备 400
累计折旧 636
贷:
固定资产 3200
固定资产清理 12
银行存款 12
银行存款 2340
资产处置损益 176
固定资产清理 2176
应交税费——应交增值税(销项税额) 340
(2000×
17%)
【提问2】张老师您好,从最后一笔分录来看,我觉得增值税也应该影响了资产处置损益才对呀?
【回答】增值税是价外税,是不影响损益的,最后一笔分录中增值税对应科目是银行存款,并不是资产处置损益。
6.关于投资性房地产改扩建后仍作为投资性房地产的,下列说法中正确的是( )。
A.改扩建期间应当作为固定资产核算
B.改扩建期间应当计提折旧
C.改扩建期间仍然作为投资性房地产核算
D.改扩建的投资性房地产应当转入到在建工程
【解析】企业对某项投资性房地产进行改扩建,将来仍然作为投资性房地产的,应当在改扩建期间转入到“投资性房地产——在建”科目,期间不计提折旧或者摊销,所以选项C正确。
7.某公司的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
2018年6月23日,该公司将一栋自用建筑物转换为投资性房地产。
该建筑物的账面余额为500万元,已计提折旧80万元,已计提减值准备20万元。
假设该项建筑物在转换当日的公允价值为460万元。
不考虑其他因素的影响,关于转换日的会计处理,下列各项表述中,正确的是( )。
A.该项房地产在转换日的处理不影响当期损益
B.计入公允价值变动损益的金额为60万元
C.投资性房地产的入账价值为400万元
D.该事项属于会计政策变更
【解析】自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产应按照转换当日的公允价值460万元计量,公允价值大于账面价值的差额为60万元[460-(500-80-20)]计入其他综合收益(不影响当期损益),选项A正确,选项B和C不正确;
该事项属于非投资性房地产与投资性房地产的转换,不属于会计政策变更,选项D不正确。
【提问3】老师您好,为什么非投资性房地产转为公允价值模式下计量的投资性房地产时,贷方的差额计入其他综合收益,也是计入公允价值变动损益,这样不行么?
【回答】固定资产转为公允价值模式计量的投资性房地产,转换日的公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益,是基于谨慎性要求,防止企业通过改变计量模式的方法操纵利润。
因为房价上涨的非常快,在转换的时候,公允价值会高于账面价值很多,为避免计入到公允价值变动损益中,虚增企业的利润,在处理的时候计入到其他综合收益中。
8.2017年2月1日,甲公司以增发1000万股本公司普通股股票和一台大型设备为对价,取得乙公司25%股权,能够对乙公司施加重大影响。
甲公司所发行普通股面值为每股1元,公允价值为每股10元,为增发股份,甲公司向证券承销机构等支付佣金和手续费共400万元。
用作对价的设备账面价值为1000万元,公允价值为1200万元。
当日,乙公司可辨认净资产公允价值为40000万元。
不考虑增值税及其他因素,甲公司该项长期股权投资的初始投资成本为( )万元。
A.10000
B.11000
C.11200
D.11600
【解析】合并以外方式取得的长期股权投资,初始投资成本以支付资产、承担债务、发行权益性证券的公允价值为基础确定,甲公司该项长期股权投资的初始投资成本=1000×
10+1200=11200(万元),选项C正确。
【提问4】老师您好,佣金手续费都是冲减发行溢价么?
【回答】支付给券商的佣金和手续费都是冲减资本公积——股本溢价的
9.某投资企业于2018年1月1日取得对联营企业30%的股权,能够对被投资单位施加重大影响。
取得投资时被投资单位的固定资产公允价值为500万元,账面价值为300万元,固定资产的预计尚未使用年限为10年,净残值为零,按照年限平均法计提折旧。
被投资单位2018年度利润表中净利润为1000万元。
不考虑所得税和其他因素的影响,投资企业按权益法核算2018年应确认的投资收益为( )万元。
A.300
B.291
C.294
D.240
【解析】投资企业按权益法核算2018年应确认的投资收益=[1000-(500÷
10-300÷
10)]×
30%=294(万元)。
【提问5】被投资单位存货账面价值300公允价值500,本期存货对外出售60%,投资收益怎么算?
【回答】
存货
账面价值300
公允价值500
对外出售60%
【账面净利润1000万元-(500-300)×
60%】×
30%
10.因处置部分对子公司的投资,企业将剩余长期股权投资的核算方法由成本法转变为权益法时进行的下列会计处理中,表述不正确的是( )。
A.按照处置部分的比例结转应终止确认的长期股权投资成本
B.剩余股权按照处置投资当期期初至处置投资日应享有的被投资单位已实现净损益中的份额调整当期损益
C.剩余股权按照原取得投资时至处置投资当期期初应享有的被投资单位已实现净损益中的份额调整留存收益
D.将剩余股权的成本大于按照剩余持股比例计算原投资时应享有的投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额,调整长期股权投资的账面价值
【解析】选项D,剩余股权的成本大于按照剩余持股比例计算原投资时应享有的投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额,不调整长期股权投资的账面价值;
剩余股权的成本小于按照剩余持股比例计算原投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额,应当调整长期股权投资的账面价值。
11.2017年1月1日,甲公司从乙公司购买一项专利权,甲公司和乙公司协议采用分期付款方式支付款项,合同规定,该项专利权的价款为4000万元,自2017年起每年年末付款1000万元,4年付清,甲公司当日支付相关手续费20万元,假定银行同期贷款利率为5%,(P/F,5%,4)=0.8227,(P/A,5%,4)=3.5460。
假定不考虑相关税费等其他因素影响,甲公司该项专利权的入账价值应当为( )万元。
A.3546
B.4000
C.3566
D.4020
【解析】甲公司购买该项专利权的入账价值=1000×
3.5460+20=3566(万元)。
12.2018年12月31日,甲公司某项无形资产的原价为160万元,已摊销42万元,计提减值准备18万元,当日,甲公司对该无形资产进行减值测试,预计公允价值减去处置费用后的净额为80万元,未来现金流量的现值为90万元,2018年12月31日,甲公司应对该无形资产计提的减值准备金额为( )万元。
A.10
B.38
C.20
D.0
【解析】2018年12月31日,无形资产账面价值=160-42-18=100(万元),可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值二者之中较高者,则该无形资产可收回金额为90万元,所以无形资产应当计提减值准备的金额为10万元。
13.甲公司以其持有的商标权(适用的增值税税率为6%)换取乙公司持有的对丙公司的股权投资。
甲公司该项商标权的账面余额为600万元,已累计摊销200万元,已计提减值准备50万元,当日该商标权的公允价值为400万元(计税价格)。
甲公司取得该项股权投资后,能够对丙公司的生产经营决策产生重大影响,作为长期股权投资核算,该项非货币性资产交换不具有商业实质,不考虑其他因素的影响,则甲公司的处理中不正确的是( )。
A.长期股权投资的初始投资成本为374万元
B.长期股权投资的初始投资成本为400万元
C.换出资产不确认损益
D.应减少无形资产账面价值350万元
【答案】B
【解析】由于该项交换不具有商业实质,因此该项非货币性资产交换应采用账面价值进行计量,换入的长期股权投资的初始投资成本=(600-200-50)+400×
6%=374(万元),选项A正确,选项B不正确;
换出资产不产生损益,选项C正确;
应按照账面价值减少无形资产,选项D正确。
14.下列关于资产组减值测试的表述中,错误的是( )。
A.资产组产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或资产组产生的现金流入
B.资产组一经确定后,在各个会计期间应当保持一致,不得随意变更
C.资产组的可收回金额应当按照该资产组的公允价值减去处置费用后的净额与其预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定
D.资产组的账面价值通常应当包含已确认预计负债的账面价值
【解析】资产组的账面价值通常不应当包括已确认负债的账面价值,但如果不考虑该负债金额就无法确定资产组可收回金额的除外,选项D符合题意。
15.企业因在职工劳动合同到期之前,解除与职工的劳动关系给予的补偿在发生时借方记入( )科目。
A.管理费用
B.营业外支出
C.销售费用
D.根据受益对象进行确定
【解析】辞退福利是指因解除与职工的劳动关系给予的补偿,直接计入管理费用,而不能依据受益对象进行分配。
16.甲公司2018年1月1日发行3年期、每年1月1日支付上年度利息、到期一次还本的可转换公司债券,面值总额为2000万元,发行收款为2180万元,票面年利率为4%,实际年利率为6%。
负债成分的公允价值为1893.08万元。
不考虑其他因素,甲公司发行此项债券时应确认的“其他权益工具”的金额为( )万元。
A.0
B.106.92
C.286.92
D.2000
【解析】甲公司发行此债券时,应确认的“其他权益工具”的金额=发行价格-负债成分的公允价值=2180-1893.08=286.92(万元)。
17.2016年3月8日,甲公司因无力偿还乙公司的1000万元货款,双方进行债务重组。
按债务重组协议规定,甲公司以发行自身普通股股票400万股偿还该项债务,该股份的公允价值为900万元,面值总额为400万元。
乙公司已对该应收账款计提了50万元的坏账准备,并将取得的甲公司股权作为交易性金融资产核算。
甲公司于2016年4月1日办妥了增资批准手续,双方债权债务关系解除。
不考虑其他因素,下列关于该项债务重组的表述中不正确的是( )。
A.债务重组日为2016年4月1日
B.乙公司因放弃债权而享有股权的入账价值为900万元
C.甲公司应确认债务重组利得100万元
D.乙公司应确认债务重组损失100万元
【解析】双方解除债权债务关系的日期为债务重组日,即2016年4月1日,选项A正确;
乙公司取得股权投资的入账价值应按取得时公允价值为基础确定,选项B正确;
甲公司应确认债务重组利得=1000-900=100(万元),选项C正确;
乙公司应确认债务重组损失=(1000-50)-900=50(万元),选项D错误。
18.2015年12月31日,甲公司涉及一项未决诉讼,预计很可能败诉,甲公司若败诉,需承担诉讼费10万元并支付赔款300万元,但基本确定可从保险公司获得60万元的补偿。
2015年12月31日,甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为( )万元。
A.240
B.250
C.300
D.310
【解析】应确认预计负债的金额=10+300=310(万元),基本确定可从保险公司获得的60万元补偿,应通过其他应收款核算,不能冲减预计负债的账面价值。
19.甲公司2017年发生如下交易或事项:
(1)用公允价值为500万元的A产品进行非货币性资产交换;
(2)向职工发放本公司生产的B产品100件,每件B产品市场价格为2万元,成本为1.8万元;
(3)出售交易性金融资产,售价为150万元,账面价值为120万元;
(4)签订一项融资租赁方式的售后租回业务,售价为240万元(公允价值),账面价值为180万元;
(5)转让W专利权的使用权,收取使用费6万元;
(6)收到税务部门返还的所得税税款20万元。
甲公司2017年因上述事项应确认收入的金额为( )万元。
A.1096
B.706
C.850
D.946
【解析】甲公司2017年应确认收入的金额=500(事项1)+100×
2(事项2)+6(事项5)=706(万元)。
20.2013年3月5日,甲公司承建一项工程,合同约定的工期为18个月,合同总收入为300万元,预计总成本为250万元。
甲公司采用完工百分比法确认收入,完工百分比按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。
至2013年末已确认收入140万元,已收到工程款150万元。
至2014年6月30日,该工程累计实际发生的成本为200万元,预计至工程完工还将发生成本50万元,剩余工程款将于项目完工时收到。
2014年1至6月份,甲公司应确认的收入总额为(
)万元。
A.90
B.100
C.150
D.160
【解析】至2014年6月30日,工程累计完工进度=200/(200+50)×
100%=80%,累计确认收入=300×
80%=240(万元),至2013年年末已确认收入140万元,所以2014年1至6月份,甲公司应确认的收入总额=240-140=100(万元)。
21.甲公司于2×
16年1月1日收到政府拨付的600万元款项,用于正在建造的新型设备,至2×
16年12月31日,新型设备建造完成,建造成本为3000万元,预计使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,甲公司采用净额法核算政府补助,则2×
17年12月31日固定资产账面价值为( )万元。
A.2280
B.2850
C.2250
D.3000
【解析】取得与资产相关的政府补助,在取得时计入递延收益,净额法核算下,自相关资产达到预定可使用状态时,冲减相关资产价值,2×
16年12月31日固定资产账面价值=3000-600=2400(万元),2×
17年固定资产应计提折旧金额=2400/20=120(万元),则2×
17年12月31日固定资产账面价值=2400-120=2280(万元)。
22.甲公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。
甲公司2018年年初产品质量保证金余额80万元,2018年计提产品质量保证金50万元,本期实际发生保修费用80万元。
则甲公司2018年年末因产品质量保证金确认递延所得税资产的余额为( )万元。
A.12.5
B.0
C.15
D.22.5
【解析】甲公司2018年年末因产品质量保证金确认递延所得税资产余额=(80+50-80)×
25%=12.5(万元)。
23.甲公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。
甲公司2015年实现利润总额2000万元,当年发生如下特殊调整事项:
取得国债利息收入50万元;
交易性金融资产公允价值下降40万元;
可供出售金融资产公允价值上升30万元;
超标的业务招待费20万元;
因债务担保确认预计负债60万元。
则甲公司2015年度应交所得税的金额为( )万元。
A.517.5
B.502.5
C.497.5
D.372.5
【解析】甲公司2015年度应交所得税的金额=(2000-50+40+20+60)×
25%=517.5(万元)。
【提示】可供出售金融资产公允价值上升计入其他综合收益,既不影响利润总额也不影响应纳税所得额,所以不需要纳税调整。
24.甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人,其记账本位币为人民币,对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算。
2016年3月1日,甲公司从美国进口一批原材料1000吨,每吨的价格为300美元,当日的即期汇率为1美元=6.7元人民币,同时以人民币支付进口关税20.1万元人民币,支付进口增值税37.59万元人民币,货款尚未支付。
甲公司按月计算汇兑损益。
2016年3月31日,即期汇率为1美元=6.5元人民币。
根据上述资料,不考虑其他因素,2016年3月31日,该项应付账款产生的汇兑收益的金额为( )万元人民币。
A.6
B.-6
C.0
D.26.1
【解析】应付账款产生汇兑损益=(1000×
300×
6.5-1000×
6.7)/10000=-6(万元人民币),即产生汇兑收益6万元人民币。
【提问6】计算汇兑损益时,总是分不清用哪个数减哪个数,怎么看是汇兑收益,怎么看是汇兑损失,这个应该怎么记啊?
25.甲公司编制合并财务报表时,需要对其持有70%股份的境外经营子公司财务报表进行折算,该外币报表折算后资产总额为2400万元人民币,负债合计为1500万元人民币,所有者权益合计为881万元人民币,则产生的外币报表折算差额在合并资产负债表上“其他综合收益”项目应列示的金额为( )万元人民币。
A.19
B.13.3
C.-13.3
D.-19
【解析】产生的外币报表折算差额在合并财务报表中“其他综合收益”项目应列示的金额=(2400-1500-881)×
70%=13.3(万元人民币)。
少数股东应负担的外币报表折算差额部分应并入少数股东权益列示于合并资产负债表。
26.下列各项中属于会计政策变更的是( )。
A.将固定资产的折旧方法由年限平均法调整为年数总和法
B.将固定资产折旧年限由5年改为10年
C.将所得税的核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法
D.将固定资产的预计净残值由50万元改为30万元
【解析】选项A、B和D,固定资产折旧方法、折旧年限以及净残值的改变属于会计估计变更。
27.乙公司适用的所得税税率为25%。
乙公司于2013年年末购入一台设备并投入管理部门使用,入账价值为500万元,预计使用年限为10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。
2015年年初,由于技术进步等原因,公司将该设备的折旧方法改为双倍余额递减法,预计尚可使用年限为8年,预计净残值不变。
在此之前该设备未计提减值准备,则该项变更将导致2015年度乙公司的净利润减少( )万元。
A.50
B.150
C.65
D.46.88
【解析】该设备2015年度按年限平均法计提折旧=500÷
10=50(万元),2015年度按双倍余额递减法计提折旧=(500-50)×
2/8=112.5(万元),该项变化将导致2015年度乙公司的净利润减少=(112.5-50)×
(1-25%)=46.88(万元),选项D正确。
28.下列关于前期差错更正的会计处理表述中,正确的是( )。
A.对于不重要的前期差错,企业不需调整财务报表相关项目
B.企业应当采用未来适用法更正重要的前期差错
C.对于发生的重要的前期差错,企业应当在其发现当
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