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(4)政治决策程序的局限性。
政府决策会影响很多人,但真正做出决策的只是少数人,不管这少数人是由选举产生的还是由其他方式指定的,他们在决策是总会自觉或
不自觉的倾向自己所代表的阶层或集团的利益。
9.公共选择理论是如何分析政府失灵的
公共选择理论认为人类社会主要由两大市场组成:
经济市场和政治市场。
经济市场上的行为主体是消费者和企业,政治市场上的行为主体是选民和政治家。
在经济市场上人们通过货币选票来选择,在政治市场上人们通过政治选票来选择。
问题是政府活动未必能矫正市场失灵,甚至可能造成更大的资源浪费。
主要原因是:
(1)政府决策的无效率
a,投票规则的缺陷导致政府决策无效率。
b,政治市场上行为主体动机导致政府决策无效率。
C,利益集团的存在导致政府决策的无效率。
(2)政府机构运转的无效率
a,缺乏竞争导致的无效率。
b,缺乏降低成本的激励导致的无效率。
(3)政府干预的无效率。
政府人为地创造出一种稀缺,必然出现寻租行为。
第二章财政支出规模与结构
1.财政支出的常见分类
1)按政府职能分类:
经济建设支出、社会文教支出、国防费支出、行政管理费支出及其他支出,如债务支出。
2)按财政支出与经济活动的关系分类:
购买性支出和转移性支出
3)按产生效益时间分类:
经常性支出、资本性支出和净贷款。
2.如何衡量财政支出的规模及衡量指标
衡量财政支出规模的指标:
绝对量指标:
即财政收入和财政支出的绝对量指标。
相对量指标:
及财政收入和财政支出占GDP或GNP的比重
3.分析发达国家财政支出规模及增长理论有哪些
瓦格纳法则:
随着人均收入的提高,财政支出占GDP的比重也相应提高
替代-规模效应理论:
提出了导致公共支出增长的内在因素与外在因素,并认为外在因素是说明公共支出增长超过GDP增长速度的主要原因。
内在因素,即政府支出上升与GDP上升正相关;
外在因素,“替代效应”,即在危急时期公共支出会替代私人支出,公共支出的比重会增加。
但在危急时期过去后,公共支出并不会退回到先前的水平。
经济发展阶段论:
政府在经济发展的不同时期,面向不同产业进行投资以促进经济发展。
4.中国的财政支出规模、趋势及产生的原因
在经济体制改革以前,我国财政支出占GDP的比重是比较高的。
这是由当时的经济体制决定的。
一方面,当时实行计划经济,低工资、高就业,在GDP的初次分配中,个人所占的比重较小。
另一方面,国有企业的利润及折旧基金全部上缴国家,他们的固定资产和流动资金投资,及更新改造投资由国家拨付。
经济体制改革以后,为调动微观经济主体的积极性,实行放权让利政策财政,财政支出占GDP的比重自然出现下降的趋势,且速度较快、幅度较大。
5.财政支出效益分析的主要方法
成本-收益分析法:
针对政府确定的建设目标,提出若干实现目标的方案,详列各种方案的全部预期成本和预期收益,通过分析比较,选择出最佳的政府投资项目。
最低费用选择法:
最低费用选择法是不用货币单位计量备选的财政支出项目的社会效益,而只计算备选项目的有形成本,并以成本最低作为选择标准。
公共定价法:
政府相关管理部门通过一定的程序和规则制定提供公共物品的价格和收费标准就是公共定价。
公共定价法包括平均成本定价法、二步定价法和负荷定价法。
平均成本定价法是指政府在保持企业收支平衡的情况下,采取尽可能使经济福利最大化的定价方式。
二部定价法是由两种要素构成的定价体系:
一是与使用量无关的按月或按年支付的“基本费”;
二是按使用量支付的“从量费”。
负荷定价法是指对不同时间段或时期的需要制定不同的价格。
第三章财政支出项目
1.与非政府投资相比,政府投资有什么特点
政府投资有自身明显特点:
①非政府投资的目标是追求微观盈利性;
而政府投资是从社会效益和成本的角度来安排自己的投资,目的是提高国民经济的整体效益。
②非政府投资主要依靠自身积累和社会筹资提供资金,财力规模有限,往往投资短期、小规模项目以追求盈利;
而政府财力雄厚,资金来源大多是无偿的,可以投资于大型、长期项目。
③企业囿于一行一业,依靠非政府投资,投资结构难以优化。
而在投资主体多远化的经济社会中,政府若不承担某些公共部门的投资,就会导致经济结构失调,经济发展速度受到制约。
2.什么是财政投融资
它是政府为实现一定的产业政策目标,通过国家信用方式筹集资金,由财政统一掌管,并根据国民经济和社会发展规划,以出资或融资方式,将资金投向继续发展的部门、企业的一种资金融通活动,也称为“政策性金融”。
3.中国财政支出的主要领域有哪些
经常性支出有:
行政管理支出和国防支出、教育、科学技术和医疗卫生支出、社会保险支出
资本性支出由:
基础设施投资、农业投资。
转移性支出有:
财政补贴、税收支出。
4.国际上社会保障制度的特点、类型有哪些
(1)保障项目名目繁多。
保障涉及从生到死、从物质到精神、从正常生活到遭受变故的一切方面。
(2)社会保险资金有确定的来源。
用于提供社会保险的资金主要来自社会保险税。
(3)社会保险支出依法由政府集中安排
(4)西方国家的社会保险制度是全社会化的,没有城乡差别,也没有阶级差别。
(5)社会保险资金的运作有现收现付制和基金制两种。
社会保障的类型
社会保险:
养老保险、失业保险、城市职工医疗保险、工伤保险、生育保险。
社会福利:
老年人社会福利、残疾人社会福利、妇女儿童社会福利、教育福利、住房福利等。
社会救助:
一是生活救助。
二是专项救助,包括教育救助、医疗救助、住房救助、司法援助;
三是临时救助,包括城市流浪乞讨人员救助和其他一些帮困优惠措施;
四是其他救助,包括灾害紧急救助、农村五保制度和农村扶贫开发制度。
军人社会保障:
包括军人社会保险、军人优抚安置等。
5.国际养老保障制度的筹资方法
现收现付制:
指当期的缴费收入全部用于支付当期的养老金开支,只留很少的储备基金。
基金制:
①部分基金制:
即期缴费的一部分用于应付当期的养老金开支,一部分用于受保人建立养老储备基金。
②完全基金制:
自我养老的保险模式,每一代人靠自己工作期间缴纳的保险费所积累起来的养老保证基金维持老年生活。
6.什么是财政补贴,如何理解明补和暗补
财政补贴是国家为实现特定的政治经济和社会目标,在一定时期内向生产者或消费者提供一定的补助或津贴。
明补指政府以现金形式直接将补贴给予最终受补贴者。
直接效果是增加受补贴者的收入。
暗补指政府将补贴给予向最终消费者提供商品或劳务的经营者,从而降低价格,提高最终消费者的福利水平。
7.税收支出的概念及类型
税收支出是以特殊法律条款规定的、给予特定类型活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或收入放弃。
从税收支出发挥作用的角度,可分为照顾性税收支出和刺激性税收支出。
照顾性税收支出:
针对纳税人由于客观原因在生产经营上发生临时困难而无力纳税所采取的照顾性措施。
这类税收支出带有明显的财政补贴性质。
刺激性税收支出:
指用来改善资源配置提高经济效率的特殊减免规定。
这类税收支出是税收优惠政策的主要部分,体现税收调节经济的作用。
刺激性税收支出可分为两类:
一是针对特定纳税人的税收支出;
二是针对特定课税对象的税收支出。
第四章财政收入与规模
1.财政收入分类
按财政收入的形式分类:
税收收入、社保基金收入、非税收入、债务收入等。
这种分类方法强调了税收收入在国家财政收入中的主体地位。
按财政收入的来源分类,三种亚类:
财政收入来源中的所有制结构分,可分为国有经济收入、集体经济收入、中外合营经济收入、私营经济收入、个体经济收入等。
财政收入来源中部门结构分,可分为工业部门收入、农业收入、交通运输业收入、商业收入、服务业收入等。
财政收入的管理方式分类,可分为预算内收入和预算外收入。
2.财政收入的影响因素有哪些
(1)经济发展水平和生产技术水平,经济发展水平对财政收入的影响是基础性的。
技术进步是增加财政收入的首要有效途径。
(2)分配政策和分配制度,在经济发展水平既定的条件下,财政收入规模还可以通过分配进行调整。
(3)价格,财政收入是一定量的货币收入,是在一定的价格体系下形成的。
第五章税收原理
1.税收的定义及主要术语
税收是国家或政府为实现其职能,凭借政治权力,按照预定的标准,强制、无偿地获取财政收入的一种形式。
具有强制性、无偿性和固定性
主要术语:
纳税人、课税对象、课税标准、税率、税收能力和税收努力、起征点与免征额、课税基础。
2.税收的分类
所得课税、商品课税和财产税
直接税和间接税
从量税和从价税
价内税和价外税
中央税与地方税
3.什么是赋税转嫁,主要方式有哪些
赋税转嫁是指纳税人在缴纳税款之后,通过经济交易将税负转移给他人的过程。
1)前转。
也称顺转。
是指在经济交易过程中纳税人通过提高商品售价的方法,将税负转嫁给商品购买者或最终消费者。
2)后转,也称逆转。
指在纳税人无法实现前转时,通过压低进货价格以转嫁税负的方式。
3)消转。
指纳税人通过改善经营管理、改进生产技术等措施降低生产费用,提高劳动生产率,自我消化税款。
4)税收资本化(税收还原)。
指对某些能够增值的商品的课税,如土地、房屋、股票等,预先从商品价格中扣除,然后再从事交易的方式。
实际上是后转的一种特殊形式。
4.影响赋税转嫁的因素
(1)商品的供求价格弹性。
一般来说,供给弹性大、需求弹性小的商品的课税较易转嫁,供给弹性小、需求弹性大的商品的课税不易转嫁。
(2)课税类别。
一般来说商品类课税较易转嫁,所得类课税不能转嫁。
(3)课税范围。
通常课税范围越宽,税负转嫁越易;
课税范围越窄,税负转嫁越难。
(4)生产者的利润目标。
企业经营都以获取尽可能多的利润为目标。
税负转嫁也是为了获取更多的利益。
(5)竞争状况。
5.现代税收原则有哪些
公平原则,包括两方面:
1.普遍征税,所有有纳税能力的人都应毫无例外的纳税。
2.平等征税。
通常是指国家征税的比例与纳税人的负担能力相称。
效率原则:
1.行政效率,提高税收的行政效率要尽可能减少征收费用和纳税费用。
征税费用是指税务部门在征税过程中所发生的各种费用。
纳税费用是指纳税人依法办理纳税事务所发生的费用。
2.经济效率,若经济运行本身已是高效率,税收活动的效率就体现在不干扰经济运行本身的效率。
如果经济运行本身是低效率,税收的效率则体现在他对经济运行的干预和影响上。
6.什么是税收效应?
税收对生产劳动储蓄投资的影响
税收效应是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出的反应。
收入效应:
指征税或增税使纳税人的收入减少,支出能力下降。
替代效应:
指征税或增税影响了商品的相对价格,从而使纳税人改变消费选择。
税收对生产的影响
1,收入效应
政府征税会导致企业产出减少。
首先,政府征税可能使企业生产成本上升;
其次,政府征税分走了企业的部分收入,减少了企业的可利用资源。
2,替代效应
政府有选择地对某些商品征税,对另一些商品不征税,会对企业的产品结构产生影响,导致企业相应地减少课税商品的产量或放弃生产,而把更多的资源转移到非税商品的生产上。
税收对消费者的影响
无论政府课征何种税,都会导致消费者可支配收入的减少从而减少消费,产生收入效应。
政府对不同商品征不同等的税,会改变商品的相对价格,从而使消费者选择用无税或轻税的商品替代征税或重税的商品,产生替代效应。
税收对劳动的影响
对劳动供给的影响并不是唯一的、不变的,它往往与很多因素有关,如纳税人对劳动和闲暇的偏好。
不同的税率形式对劳动供给的影响是不同的。
对劳动需求的影响主要来自于政府对企业征收的社会保险税,会增加企业的劳动力成本因而企业会尽可能通过技术改造来用资本替代劳动力,减少了对劳动力的需求产生替带效应。
如果资本与劳动力间是不可替代或很难替代时,企业就不得不缩小生产规模,最终也导致企业对劳动力需求减少
税收对家庭储蓄的影响
不确定,因为家庭储蓄行为更多的是由其收入水平、未来预期和消费习惯决定的。
税收对投资的影响
税收的替带效应大于收入效应时,会使纳税人选择增加消费减少投资;
税收的收入效应大于替带效应时,会使纳税人选择增加投资,确保未来的投资收入。
可见税收可能对投资产生抑制作用,也可能对投资产生刺激作用。
7.如何理解税收中性
税收中性包含两层含义:
一是国家征税使社会所付出的代价以税款为限,尽可能不给纳税人或社会带来其他的额外负担。
二是国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰。
税收中性原则的实践意义在于,尽量减少对市场经济正常运行的干扰,使市场机制在资源配置中发挥主要作用。
第六章税收制度
1.什么是税收制度?
税收制度的主要类型
税收制度是国家各种税收法令和征收管理办法的总称。
主要类型:
1,单一税制。
一个国家的税制由一个税类或少数几个税种组成。
如单一的消费税,单一的财产税,单一的所得税等。
2,复合税制。
一个国家的税制由多种税类的多个税种组成,通过多种税的互相配合组成一个完整的税收体系。
复合税制往往以某个税种或某两个税种作为主体税种。
世界各国普遍实行的是复合税制。
2.税收发展演变经历了怎样的过程?
影响税制的因素
(1)原始简单的直接税制。
税收制度的发展受社会经济条件的制约。
人类社会从有了国家就开始征税。
在奴隶社会和封建社会,自然经济占统治地位。
在以土地为中心的农业经济中,税收制度是以简单原始的直接税为主体税种如人头税、土地税、房屋税等。
(2)近代的间接税制。
随着社会经济的发展,商品生产和商品交换日益扩大。
社会产品从生产到消费要经过或多或少的交换环节,这就为商品课税创造了条件。
资产阶级夺取政权以后,对封建税制进行改革,逐渐建立起符合自己利益的税收制度。
广泛实行商品课税代替原来的简单原始的直接税。
(3)现代直接税制。
随着资本主义经济的发展,国内市场和商品课税的范围不断扩大,对商品的课税必然引起商品价格的提高,这又阻碍了商品经济的进一步发展。
而资本主义经济的迅速发展,带来了所得额的稳定上升,为所得税的开征创造了条件。
一直到第一次世界大战前后,各资本主义国家才相继确立了以所得税为主体税种的税收制度。
3.商品税的主要特点和主要税种
商品课税泛指所有以商品及服务为课征对象的税类。
我国现行的商品类课税主要税种有增值税、营业税、消费税、关税及一些地方性工商税种。
商品课税的特点:
(1)课征普遍,且具隐蔽性。
(2)以商品和非商品的流转额为计税依据。
商品流转额是指商品的销售收入额;
非商品的流转额是指交通运输、邮政电信及各种服务性行业的营业收入。
主要税种:
一、商品课税:
增值税,增值额是指企业生产商品过程中新创造的价值,相当于商品价值中扣除生产资料价值C之后的余额,即V+M的部分。
增值税分为生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税。
消费税,消费税的课税对象是消费品的销售收入。
在对商品普遍征收增值税的基础上,选择少数消费品在征收消费税,主要是为了调节消费结构,引导消费方向,增加国家财政收入。
,
营业税,营业税是以纳税人从事经营活动的营业额为课税对象的税种。
关税,关税是海关依法对进出关境的货物征收的税。
4.所得课税的主要特点
(1)税负相对公平。
(2)所得税与成本、利润水平密切相关。
(3)富有弹性。
(4)税负不易转嫁。
(5)具有自动稳定功能。
5.个人所得税的类型
一是分类所得税,即将所得按来源划分为若干类别,对各种来源的所得分别计征。
二是综合所得税,即对纳税人全年各种所的综合计征,美国即是;
三是分类综合所得税,将前两种结合起来,日本即是。
我国目前实行的是分类所得税。
6.财产课税的主要特点
1课税比较公平。
个人拥有的财产多寡反映其纳税能力,对财产课税符合量能纳税原则。
2具有促进社会节约的效能。
对财产的课税可以促进社会资源合理配置,限制资源浪费。
3课税不普遍,且弹性较差。
只能选择征税,不能遍及所有财产,征税范围较窄。
第七章国际税收
1.税收管辖权的概念及类型
税收管辖权是国家管辖权的主要内容,主要在维护国家经济权益方面发挥作用。
税收管辖权是指国家在征税方面所拥有的权力,具体来说,是指一国政府有权决定对那些人征税、征那些税、征多少税。
属地原则确立的税收管辖权,称为地域税收管辖权,含义是国家有权对来源于本国的收入课税,不论这种收入为谁所有;
属人原则确立的税收管辖权,称为居民或公民税收管辖权,含义是国家有权对本国居民或公民课税,不论其收入从何处取得。
2.如何实施居民、地域税收管辖权
行使地域税收管辖权,在决定是否对一个人征税时,主要考察其所得的来源地。
四大标准。
营业所得:
指的是某人在某固定场所从事经营活动取得的收入或利润。
主要依据是是否在该地设有常设机构。
常设机构的判断标准有三个:
(1)有一个营业场所;
(2)这一场所是固定的;
(3)通过这一场所进行的活动是以盈利为目的的营业活动。
投资所得:
分为直接投资所得和间接投资所得两类。
直接投资所得是指直接参与经营活动的投资所得。
间接投资所得指不参与经营活动的各类证券投资及其他投资的所得。
劳务所得:
三种标准:
(1)提供劳务所在地。
(2)劳务所得支付者所在地。
(3)停留时间。
财产所得:
财产包括动产和不动产。
这里主要指不动产所得。
行使居民税收管辖权:
自然人居民身份确定,确定某自然人是否是本国居民主要由四种标准:
(1)永久居住地。
(2)经常居住地。
(3)居住时间。
(4)居住意愿。
法人居民身份确定,四种标准:
(1)登记注册标准。
某法人向某国政府登记注册,即为该国的法人居民。
(2)总机构标准。
若某法人的总机构设在某国,即为该国的法人居民。
(3)管理中心标准。
关键是企业的实际负责人,其所在地即为法人所在地。
(4)主要经营活动地标准。
企业的主要收入来源地、主要财产所在地、主要商品销售地和主要产品生产地相一致。
3.减除国际重复征税的主要方法
国际重复征税是由税收管辖权的冲突引起的,要减除重复征税必须协调各国的税收管辖权。
(1)扣除法。
指一国政府在对本国纳税人的国外所得征税时,允许将该所得负担的外国税款作为费用扣除,只对余额征税。
(2)低税法。
指一国政府在对本国纳税人的国外所得征税时,单独制定较低的税率。
(3)免税法。
指一国政府对本国纳税人来源于国外的所得不予征税。
(4)抵免法。
指一国政府在对本国纳税人的国外所得征税时,允许其以在国外交纳的税款冲抵在本国应交纳的税款。
是目前世界各国普遍采用的一种方法。
(5)税收饶让。
指一国政府对本国纳税人在国外得到减免的那一部分所得税,同样给予抵免待遇,不再按本国规定的税率补征。
4.什么事国际税收协定?
根据OUCD的范本和联合范本国际税收协定的基本内容
国际税收协定是由两个或两个以上国家所缔结的协调相互间税收关系的具有法律效力的书面文件,在协调国与国之间的的税收关系,促进国际间经济交往的发展发挥了重大作用。
(1)关于免除重复征税问题。
协定中应明确各缔约国行使税收管辖权范围;
确定免除重复征税的具体方法,明确缔约各方是否同意税收饶让。
(2)税收无差别待遇。
协定明确缔约国之间实行税收无差别待遇,即在税收上给予另一国来到本国境内的居民与本国居民相同的待遇。
具体包括:
国籍无差别;
常设机构无差别;
支付扣除无差别;
厂商资本无差别。
(3)防范国际逃(避)税。
各缔约国之间协调防范国际避(逃)税,可采取情报交换和转让定价的措施。
第八章国债
1.什么是国债?
国债的主要分类有哪些?
国债是国家公债的简称,是一国政府为了筹集财政资金而借的债。
国债的种类:
1)按发行区域范围,国债可分为内债和外债。
2)按偿还期限,国债可分为短期、中期、长期国债。
3)按举债方式,国债可分为强制国债和自由国债。
4)按能否流通,国债可分为可转让国债和不可转让国债。
2.国债的发行方式主要有哪些
公募拍卖方式,也称公募招标方式。
指在金融市场上通过公开招标发行国债。
固定收益出售方式,指在金融市场上按预先确定的发行条件发行公债。
连续经销方式。
也称出卖发行法。
发行机构(包括经纪人)受托在金融市场上设专柜经销。
直接推销方式。
是由财政部门直接与认购者谈判出售公债。
组合方式。
指综合上述各种方式的特点加以结合运用的国债发行方式。
3.国债发行条件的确定
国债的发行条件是指政府对所发行的国债及与发行有关的诸方面以法律形式作的明确规定。
国债的发行条件主要包括国债面值、利率、价格等。
国债面值的大小一般是根据国债发行的对象、国家经济发展水平、日常交易习惯及国债发行的数额等情况加以确定。
国债利率确定主要考虑以下因素:
a)金融市场的利率水平。
b)政府的信用状况。
c)社会资金的供给量。
发行价格:
市场利率上升,必须降低发行价格;
鼓励认购。
溢价发行的原因:
公债利率很高;
公债利率于市场利率相当,债券出售时市场利率下降。
4.国债偿还方式
付息方式:
国债的付息方式大致有两种:
一是按期分次支付法。
将债券的应付利息在期限内分几次支付。
二是到期一次支付法。
本金偿还方式:
分期逐步偿还法。
即对一种债券规定几个还本期,每期偿还一定比例,直至债券到期时,本金全部偿清。
抽签轮次偿还法。
即在国债偿还期内,通过定期按国债券号码抽签对号以确定偿还一定比例债券,直至偿还期结束,全部债券皆中签偿清为止。
到期一次偿还法。
即对发行的国债实行在到期日按票面额一次全部偿清,也就是债券何时到期,何时一次偿还。
市场购销偿还法。
即在债券
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