中级会计职称《中级会计实务》检测真题D卷 附答案Word下载.docx
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D.管费用
5、甲公司为增值税一般纳税人,2018年8月1日购进一台不需要安装的生产设备,取得增值税专用发票上注明的价款为3000万元,增值税税额为480万元,款项已支付;
支付保险费取得増值税专用发票注明的价款为15万元,增值税税额为0.9万元;
支付专业人员服务费1万元,专业人员培训费1.5万元。
当日,该设备投入使用。
假定不考虑其他因素,甲公司该设备的初始入账金额为()万元。
A.3000
B.3015
C.3016
D.3016.5
6、下列各项中,属于直接计入所有者权益的利得是()。
A.无形资产处置收益
B.投资性房地产处置收益
C.非投资性房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换日公允价值大于账面价值的差额
D.接受投资时确认的资本溢价
7、下列各项中,体现实质重于形式会计信息质量要求的是()。
A.将处置固定资产产生的净损失计入营业外支出
B.对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债
C.将融资租入的生产设备确认为本企业的资产
D.对无形资产计提减值准备
8、2008年1月20日,甲公司自行研发的某项非专利技术已经达到预定可使用状态,累计研究支出为80万元,累计开发支出为250万元(其中符合资本化条件的支出为200万元);
但使用寿命不能合理确定。
2008年12月31日,该项非专利技术的可收回金额为180万元。
假定不考虑相关税费,甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备为()万元。
A.20
B.70
C.100
D.150
9、2×
10年12月28日,甲公司与乙公司签订一项融资租赁合同,从乙公司租入一套全新设备,租赁期为3年,自2×
11年1月1日起租,年利率为8%,自租赁期开始日起每年年末支付租金50万元。
该设备预计使用年限为4年,租赁开始日公允价值为125万元。
甲公司在租赁谈判和签订合同过程中发生可归属于租赁项目的律师费用5万元。
已知(P/A,8%,3)=2.5771,甲公司租入该设备的入账价值为()万元。
A.125
B.128.86
C.130
D.133.86
10、甲公司2013年12月公布了一项关闭C产品生产线的重组计划,重组计划预计发生下列支出:
因辞退员工将支付补偿款100万元;
因撤销厂房租赁合同将支付违约金20万元;
因将用于C产品生产的固定资产等转移至其他车间使用将发生运输费2万元;
因对留用员工进行培训将发生支出2万元;
因推广新款A产品将发生广告费用100万元;
用于C产品生产的固定资产发生减值损失50万元。
2013年度甲公司因上述事项导致当年利润总额减少的金额为()万元。
A、320
B、170
C、272
D、122
11、甲公司自2010年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术,2010年度在研究开发过程中发生研究费用300万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元,符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元,2011年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。
甲公司预计该项专利权的使用年限为10年,采用直线法进行摊销。
甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件,所得税税率为25%。
甲公司2011年末因上述业务确认的递延所得税资产为( )万元。
A、0
B、75
C、69.38
D、150
12、甲公司为乙公司的母公司。
2016年1月1日,甲公司从集团外部用银行存款购入丁公司60%股权属于非同一控制下控股合并),甲公司合并报表中产生合并商誉300万元。
2017年7月1日,乙公司购入甲公司持有的丁公司60%股权实际支付款项3000万元,形成同一控制下的控股合并。
2017年7月1日,丁公司可辨认净资产账面价值为4000万元。
按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产账面价值为4680万元。
不考虑其他因素,2017年7月1日,乙公司购人丁公司60%股权的初始投资成本为()万元。
A.2400
B.3108
C.2808
D.2700
13、1999年2月1日,某上市公司发现所使用的甲设备技术革新和淘汰速度加快,决定从该月起将设备预计折旧年限由原来的10年改为6年,当时公司1998年年报尚未报出,该经济事项应属于()。
A.会计政策变更
B.会计估计变更
C.会计差错更正
D.以前年度损益调整事项
14、2014年5月2日,乙公司涉及一起诉讼案。
2014年12月31日,法院尚未判决,乙公司法律顾问认为,胜诉的可能性为30%,败诉的可能性为70%。
如果败诉,需要赔偿的金额在250~315万元之间,并且概率相等,含应承担的诉讼费6万元。
但基本能从第三方收到补偿款20万元。
乙公司在资产负债表中确认的负债金额应为()万元。
A.382.5
B.288.5
C.315
D.282.5
15、2017年5月10日,甲事业单位以一项原价为50万元,已计提折旧10万元、评估价值为100万元的固定资产对外投资,作为长期投资核算,在投资过程中另以银行存款支付直接相关费用1万元,不考虑其他因素,甲事业单位该业务应计入长期投资成本的金额为()万元。
A.41
B.100
C.40
D.101
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、甲公司增值税一般纳税人。
2016年12月1日,甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为75万元的商品。
开出的增值税专用发票上注明的价款为80万元,满足销售商品收入确认条件。
合同约定乙公司有权在三个月内退货。
2016年12月31日,甲公司尚未收到上述款项。
根据以往经验估计退货率为12%。
下列关于甲公司2016年该项业务会计处理的表述中,正确的有()。
A.确认预计负债0.6万元
B.确认营业收入70.4万元
C.确认应收账款93.6万元
D.确认营业成本66万元
2、企业在资产减值测试时,下列各项关于预计资产未来现金流量的表达中,正确的有()。
A.不包括筹资活动产生的流量现金
B.包括将末能发生的,尚未作出承诺的重组事项
C.不包括与企业所得税收付有关的
D.包括处置时取得的净现金流量
3、下列各项中,属于企业非货币性资产交易的有()。
A.甲公司以公允价值为150万元的原材料换入乙公司的专有技术
B.甲公司以公允价值为300万元的商标权换入乙公司持有的某上市公司的股票,同时收到补价60万元
C.甲公司以公允价值为800万元的机床换入乙公司的专利权
D.甲公司以公允价值为105万元的生产设备换入乙公司的小轿车,同时支付补价45万元
4、关于会计要素,下列说法中正确的有()。
A.收入可能表现为企业负债的减少
B.费用可能表现为企业负债的减少
C.收入会导致所有者权益增加
D.收入只包括本企业经济利益的流入,而不包括为第三方或客户代收的款项
5、下列各项表述中,不正确的有()。
A、将转让所有权的无形资产的账面价值转入其他业务成本
B、计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时不能转回
C、以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应确认为固定资产
D、无形资产的摊销方法一经确定不得变更
6、下列各项现金收支中,应作为企业经管活动现金流量进行列报的有()。
A.购买原村料支付的现金
B.支付给生产工人的工资
C,购买生产用设备支付的现金
D.销售产品受到的现金
7、下列关于或有事项的说法中,不正确的有()。
A.企业不应确认或有资产和或有负债
B.待执行合同转为亏损合同时,企业拥有合同标的资产的,应当对标的资产进行减值测试并确认预计负债
C.或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况,其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实
D.与或有事项有关的义务的履行很可能导致经济利益流出企业,就应将其确认为一项负债
8、下列各项中,属于企业会计估计的有()。
A.劳务合同完工进度的确定
B.预计负债初始计量的最佳估计数的确定
C.无形资产减值测试中可收回金额的确定
D.投资性房地产公允价值的确定
9、按我国现行会计制度规定,下列资产中,应在资产负债表的“存货”工程中反映的有()。
A.工程物资
B.委托代销商品
C.委托加工商品
D.分期收款发出商品
10、企业如与关联方之间发生了交易,应在会计报表附注中披露的内容有()。
A.关联方关系的性质
B.关联方交易的类型
C.关联方交易的金额
D.关联方交易的定价政策
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×
)
1、()企业采用权益法核算长期股权投资的,在确认投资收益时,不需考虑顺流交易产生的未实现内部交易利润。
2、()固定资产在定期大修理期间,不计提折旧。
3、()资产负债表日,有确凿证据表明预计负债账面价值不能展示反映当前最佳估计数的,企业应对其账面价值进行调整。
4、()企业将境外经营全部处置时,应将原计入所有者权益的外币财务报表折算差额全额转入当期损益。
5、()企业因亏损合同确认的预计负债,应当按照退出该合同的最高净成本进行计量。
6、()企业按照名义金额计量的政府补助,应计入当期损益。
7、()企业接受投资者投入存货的成本,应当按照合同或协议约定的价值确定。
8、()企业确认的递延所得税资产或递延所得税负债对所得税的影响金额,均应构成利润表中的所得税费用。
9、()对于很可能给企业经济利益的或有资产,企业应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。
10、()民间非营利组织对其受托代理的非现金资产,如果资产凭据上标明的金额与其公允价值相差较大,应以该资产的公允价值作为入账价值。
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,有关资料如下。
(1)2011年3月2日,购入一台需要安装的生产用机器设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款4400万元,增值税进项税额为748万元,支付的运输费为88万元(不考虑运费抵减增值税),款项已通过银行支付。
安装设备时,领用自产的产成品一批,成本350万元,同类产品售价为450万元;
支付安装费用32万元,支付安装工人的薪酬330万元;
假定不考虑其他相关税费。
(2)2011年6月20日达到预定可使用状态,预计使用年限为10年,净残值为200万元,采用年限平均法计提年折旧额。
(3)2012年末,公司在进行检查时发现该设备有减值迹象,现时的销售净价为4120万元,预计未来持续使用为公司带来的现金流量现值为4200万元。
计提固定资产减值准备后,固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变,但预计净残值变更为120万元。
(4)2013年6月30日,甲公司决定对该设备进行改扩建,以提高其生产能力。
当日以银行存款支付工程款369.2万元。
(5)改扩建过程中替换一主要部件,其账面价值为79.2万元,替换的新部件的价值为150万元。
(6)2013年9月30日改扩建工程达到预定可使用状态。
要求:
(1)编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录;
(2)计算2011年应计提的折旧额并编制会计分录;
(3)计算2012年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录;
(4)编制有关固定资产改扩建的会计分录。
2、甲公司2015年至2016年与F专利技术有关的资料如下:
资料一:
2015年1月1日,甲公司与乙公司签订F专利技术转让协议,协议约定,该专利技术的转让价款为2000万元。
甲公司于协议签订日支付400万元,其余款项自当年末起分4次每年末支付400万元。
当日,甲、乙公司办妥相关手续,甲公司以银行存款支付400万元,立即将该专利技术用于产品生产,预计使用10年,预计净残值为零,采用直线法摊销。
甲公司计算确定的该长期应付款项的实际年利率为6%,年金现值系数(P/A,6%,4)为3.47。
资料二:
2016年1月1日,甲公司因经营方向转变,将F专利技术转让给丙公司,转让价款1500万元收讫存入银。
同日,甲、丙公司办妥相关手续。
假定不考虑其他因素。
(1)计算甲公司取得F专利技术的入账价值,并编制甲公司2015年1月1日取得F专利技术的相关会计分录。
(2)计算2015年专利技术的摊销额,并编制相关会计分录。
(3)分别计算甲公司2015年未确认融资费用的摊销金额及2015年12月31日长期应付款的摊余成本。
(4)编制甲公司2016年1月1日转让F专利技术的相关会计分录。
五、综合题(共有2大题,共计33分)
1、甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司,2011年至2013年发生的相关交易或事项如下。
(1)2011年11月30日,甲公司就应收A公司账款8000万元与A公司签订债务重组合同。
合同规定:
A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项对乙公司的长期股权投资偿付该项债务;
A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后,双方债权债务结清。
2012年1月1日,A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。
同日,甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元;
A公司该在建写字楼的账面余额为4000万元,未计提减值准备,公允价值为5000万元;
A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元,已计提的减值准备为400万元,公允价值为2500万元。
(2)甲公司取得在建写字楼后,委托某建造承包商继续建造。
至2012年6月10日累计新发生工程支出800万元,假定全部符合资本化条件。
2012年7月10日,该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。
该写字楼的预计使用年限为20年,预计净残值为零。
采用年限平均法计提折旧。
2012年12月11日,甲公司与B公司签订租赁合同,将该写字楼整体出租给B公司。
租赁期自2013年1月10日开始,租期为5年;
年租金为680万元,每年年底支付。
假定2013年1月10日该写字楼的公允价值为6000万元,且预计其公允价值能持续可靠取得。
2013年12月31日,甲公司收到租金680万元。
同日,该写字楼的公允价值为6200万元。
(3)甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资核算,持股比例为20%,对被投资方产生重大影响。
债务重组日,乙公司所有者权益账面价值总额14500万元,可辨认净资产公允价值为15000万元,差额为乙公司的一批存货所引起的,该项存货的账面价值为1200万元,公允价值为1700万元。
(4)2012年4月17日,乙公司宣告分派现金股利300万元。
5月8日,实际发放该项现金股利。
(5)2012年度,乙公司共实现净利润3500万元。
截止2012年底,乙公司在2012年1月1日所持有的存货已全部对外出售。
2012年底,乙公司因其所持有的一项可供出售金融资产公允价值上升而确认了的资本公积500万元。
(6)2012年12月1日,甲公司与乙公司原股东签订股权购买合同。
根据合同规定,甲公司以银行存款9000万元新增对乙公司50%的股权投资,新增投资以后,甲公司能够控制乙公司。
2013年1月1日,股权转让手续办理完毕。
2013年1月1日,乙公司的可辨认净资产公允价值为19000万元。
甲公司原持有的对乙公司的长期股权投资的公允价值为3600万元。
(7)其他资料如下:
①假定甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量;
②甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同。
③假定不考虑相关税费影响。
(1)计算债务重组日甲公司应确认的损益,并编制相关会计分录。
(2)计算债务重组日A公司应确认的损益,并编制相关会计分录。
(3)编制甲公司将自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时的相关会计分录。
(4)编制甲公司2013年收取写字楼租金和确认期末公允价值变动损益的相关会计分录。
(5)针对甲公司取得的对乙公司的长期股权投资,计算甲公司应确认的投资收益金额,编制该项长期股权投资在2012年的相关会计分录(重组日的相关分录除外)。
(6)简要说明甲公司2013年初对乙公司增加投资在个别报表上的处理方法,并编制相关会计分录。
(7)简要说明甲公司2013年初对乙公司增加投资在合并报表上的处理方法,并编制相关调整会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
2、甲公司为一家生产企业,为提高闲置资金的使用率,甲公司2012年~2013年进行了一系列的投资,相关资料如下:
(1)2012年1月1日,购入乙公司于当日发行的债券50万张,支付价款4751万元,另支付手续费44万元。
该债券期限为5年,每张面值为100元,票面年利率为6%,于每年12月31日支付当年度利息。
甲公司有充裕的现金,管理层拟持有该债券至到期。
经计算,该债券的实际利率为7%。
2012年12月31日,甲公司收到2012年度利息300万元。
根据乙公司公开披露的信息,甲公司估计所持有乙公司债券的本金在到期时能够收回,但未来4年中每年仅能从乙公司取得利息200万元。
(2)2012年4月10日,购买丙上市公司首次发行的股票100万股,共支付价款800万元。
甲公司取得丙公司股票后,对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响,丙公司股票的限售期为1年,甲公司取得丙公司股票时没有将其直接指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产,也没有随时出售丙公司股票的计划。
2012年12月31日,丙公司股票公允价值为每股12元。
(3)2012年5月15日,从二级市场购入丁公司股票200万股,共支付价款920万元,取得丁公司股票后,丁公司宣告发放现金股利,每10股派发现金股利0.6元。
甲公司取得丁公司股票后,对丁公司不具有控制、共同控制或重大影响。
甲公司管理层拟随时出售丁公司股票。
2012年12月31日,丁公司股票公允价值为每股4.2元。
(4)为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响,2012年1月1日,甲公司将所持有戊公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产,并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。
2012年1月1日,甲公司所持有戊公司股票共计200万股,系2011年11月5日以每股12元的价格购入,支付价款2400万元,另支付相关交易费用8万元。
2011年12月31日,戊公司股票的市场价格为每股10.5元。
甲公司估计该股票价格为暂时性下跌。
2012年1月1日,甲公司对其进行重分类的分录为:
借:
可供出售金融资产--成本2408
交易性金融资产--公允价值变动300
其他综合收益308
贷:
交易性金融资产--成本2400
可供出售金融资产--公允价值变动308
盈余公积30.8
利润分配--未分配利润277.2
2012年12月31日,戊公司股票的市场价格为每股10元。
2012年12月31日,甲公司将其持有的戊公司股票的公允价值变动计入了所有者权益。
(5)2013年1月1日,甲公司按面值购入己公司发行的分期付息、到期还本债券35万张,支付价款3500元。
该债券每张面值100元,期限为3年,票面年利率为6%,利息于每年末支付。
甲公司将购入的己公司债券分类为持有至到期投资,2013年12月31日,甲公司将所持有己公司债券的50%予以出售,当日,剩余债券的公允价值为1850元。
除对乙公司、己公司债券投资外,甲公司未持有其他公司的债券。
甲公司对剩余债券仍作为持有至到期投资核算。
其他资料:
(P/A,7%,4)=3.3872;
(P/S,7%,4)=0.7629
<
1>
、判断甲公司取得乙公司债券时应划分的金融资产类别,说明理由,并编制甲公司取得乙公司债券时的会计分录。
2>
、计算甲公司2012年度因持有乙公司债券应确认的收益,并编制相关会计分录。
3>
、判断甲公司持有乙公司债券2012年12月31日是否应当计提减值准备,并说明理由。
如需计提减值准备,计算减值准备金额并编制相关会计分录。
4>
、判断甲公司取得丙公司股票时应划分的金融资产类别,说明理由,并编制甲公司2012年12月31日确认所持有丙公司股票公允价值变动的会计分录。
试题答案
一、单选题(共15小题,每题1分。
1、正确答案:
A
2、C
3、【答案】D
4、C
5、参考答案:
C
6、【正确答案】C
7、【答案】C
8、参考答案:
9、C
10、B
11、A
12、参考答案:
B
13、B
14、参考答案:
D
15、【答案】D
二、多选题(共10小题,每题2分。
1、【答案】ABCD
2、AC
3、【答案】ABC
4、【正确答案】ACD
5、【正确答案】ACD
6、ABD
7、【正确答案】BD
8、【答案】ABCD
9、B、C、D
10、A、B、C、D
三、判断题(共10小题,每题1分。
1、错
2、错
3、对
4、对
5、错
6、对
7、错
8、错
9、对
10、对
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、答案如下:
(1)①支付设备价款、运输费等:
在建工程(4400+88)4488
应交税费--应交增值税(进项税额)748
银行存款5236
②领用自产产品:
在建工程350
库存商品350
③支付安装费用:
在建工程32
银行存款32
④支付安装工人薪酬:
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