已处理小企业会计准则会计分录处理案例.docx
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已处理小企业会计准则会计分录处理案例
小企业会计准则会计分录处理案例
一、日常资金费用类
1、现金业务
(1)取款
从银行提取现金,按支票存根记载的提取金额
例:
2011年2月3日,A小企业从开户银行提取10000元。
会计分录(账务处理)如下:
借:
库存现金10000
贷:
银行存款10000
(2)存款
将现金存入银行,按银行退回给收款单位的收款凭证联上的金额
例:
A小企业的出纳,在2011年5月1日将50000现金存入银行。
会计分录(账务处理)如下:
借:
银行存款50000
贷:
库存现金50000
(3)行政人员报销处理
报销行政人员交通费/通讯费
例:
A小企业行政部员工B,2011年6月2日来财务报销交通费500元,通讯费200元。
出纳支付员工B700
元。
会计分录(账务处理)如下:
借:
管理费用——交通费500
管理费用——通讯费200
贷:
库存现金700
(4)业务人员报销
报销业务人员交通/通讯/招待费
例:
小企业销售部业务员C,2011年7月1日来财务报销交通费1000元,A通讯费300元,招待费2000元,
出纳支付员工C3300元。
会计分录(账务处理)如下:
借:
销售费用——交通费1000
销售费用——通讯费300
销售费用——业务招待费2000
贷:
库存现金3300
(5)支付水电房租费
例:
A小企业在2011年7月15日,出纳支付给房东租赁费10000元,支付给物业公司水电费3000元。
会
计分录(账务处理)如下:
借:
管理费用——水电费
管理费用——房屋租赁费
贷:
库存现金
3000
10000
13000
(6)报销员工活动费
例:
A小企业为了提高职工素质,组织了部门活动,期间通过现金支付了5000元的活动费,并已记账。
会计分录(账务处理)如下:
借:
管理费用——员工活动费
贷:
库存现金
5000
5000
(7)购买日常用品
例:
A小企业以现金支付企业购买邮票款60元。
会计分录(账务处理)如下:
借:
管理费用
贷:
库存现金
60
60
(8)出租收到的现金
例:
A小企业出租包装物,收到租金2000元现金。
会计分录(账务处理)如下:
借:
库存现金
贷:
其他业务收入
2000
2000
(9)收到押金
例:
A小企业收取出租机器的押金1500元。
会计分录(账务处理)如下:
借:
库存现金
贷:
其他应付款
1500
1500
(10)收到现金股利
例:
A小企业股票投资收到现金股利1800元。
会计分录(账务处理)如下:
借:
库存现金
贷:
投资收益
1800
1800
(11)现金短缺处理
例:
A小企业在2011年4月30日,现金清查发现现金短缺1500元。
经查700元属于出纳原因造成,
另外800元短缺原因不明。
会计分录(账务处理)如下:
发现库存短缺时:
借:
待处理财产损溢
贷:
库存现金
决定出纳赔偿700元
借:
其他应收款
贷:
待处理财产损溢
确认无法查明的现金短缺损失
借:
管理费用
800
800
贷:
待处理财产损溢
700
700
1500
1500
(12)现金溢余处理
例:
A小企业在2011年4月30日,现金清查发现现金溢余1500元。
原因无法查明,会计分录(账务
处理)如下:
发现现金溢余时:
借:
库存现金
1500
1500
贷:
待处理财产损溢
确认无法查明溢余原因时
借:
待处理财产损溢
1500
1500
贷:
营业外收入
2、银行存款及其他货币资金业务
(1)银行存款利息处理
例:
2011年11月30日,A小企业本月银行存款产生的利息总额为2000元,并与2011年12月10日
收到这部分利息。
会计分录(账务处理)如下:
确认利息收入:
借:
应收利息
收到利息款
借:
银行存款
贷:
应收利息
2000
2000
2000
2000
贷:
财务费用
(2)收到应收账款
例:
A小企业收到某公司转账支票一张,价值600000元,归还应收账款。
会计分录(账务处理)如下:
借:
银行存款
贷:
应收账款
600000
600000
(3)承兑汇票
例:
A小企业兑付到期商业承兑汇票一张,支付票面金额291720元。
会计分录(账务处理)如下:
借:
应付票据
贷:
银行存款
291720
291720
(4)将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票
例:
A小企业为取得银行汇票,将20000元交与银行,并与数日后使用汇票购买商品取得发票价税共计金
额11700元,之后将余额退还给开户银行。
会计分录(账务处理)如下:
借:
其他货币资金——银行汇票
贷:
银行存款
20000
20000
(5)缴纳税款
例:
A小企业在2011年6月计算企业所得税为78755元,通过银行存款支付企业所得税。
会计分录(账
务处理)如下:
借:
应交税费——应交所得税
贷:
银行存款
78755
78755
(6)持未到期应收票据向银行贴现
例:
A小企业持未到期的应收票据向银行贴现,应收票据账面余额为200000元,实际收到银行195000元.
会计分录(账务处理)如下:
借:
银行存款
财务费用
贷:
应收票据
195000
5000
200000
(7)外币业务
例:
2011年12月1日,A小企业的记账本位币为人民币。
以人民币向银行买入200000欧元。
当日即期汇
率为1欧元=9.69人民币元、12月31日,A小企业又这部分将欧元卖出,换成人民币,当日银行卖出价为
1欧元=9.75人民币元。
会计分录(账务处理)如下:
2011年12月1日买入欧元时
借:
银行存款——欧元
贷:
银行存款
2011年12月31日卖出欧元时
借:
银行存款
财务费用——汇兑差额
贷:
银行存款——欧元
1938000
12000
(200000×9.75)1950000
(200000×9.69)1938000
1938000
(8)汇兑损失
2011年12月1日,A小企业的记账本位币为人民币。
以人民币向银行买入200000欧元。
当日即期汇率为1欧元
=9.69人民币元、12月31日,A小企业又这部分将欧元卖出,换成人民币,当日银行卖出价为1欧元=9.75人
民币元。
在资产负债表日(2011年12月31日)对该笔银行存款100万美元进行折算时,当时的即期汇率为1
美元=6.10人民币,该笔美元收入折算为人民币610万元。
与初始确认相差10万人民币,属于汇兑损失。
会
计分录(账务处理)如下:
借:
财务费用
贷:
银行存款
100000
100000
(9)汇兑收益
2011年12月1日,A小企业的记账本位币为人民币。
以人民币向银行买入200000欧元。
当日即期汇率为1欧元
=9.69人民币元、12月31日,A小企业又这部分将欧元卖出,换成人民币,当日银行卖出价为1欧元=9.75人
民币元。
在资产负债表日(2011年12月31日)对该笔银行存款100万美元进行折算时,当时的即期汇率为1
美元=6.10人民币,该笔美元收入折算为人民币610万元。
与初始确认相差10万人民币,属于汇兑损失。
2012年12月31日,该笔银行存款的余额仍为100万美元,改日即期汇率为1美元=6.15人民币,该笔美元收入
折算为人民币615万元,与前一次资产负债日差额为5万人民币。
会计分录(账务处理)如下:
借:
银行存款
贷:
营业外收入
50000
50000
二、采购业务
1、原材料采购业务—实际成本法
(1)银行存款采购货物,同时付款和收料
例:
A小企业采购甲材料500千克,材料验收入库,货款11700元(价款10000元,增值税1700)以支票
支付。
会计分录(账务处理)如下:
借:
原材料
应交税费——应交增值税
贷:
银行存款
10000
1700
11700
(2)先付款,后收料
例:
A小企业(工业企业)采购乙材料一批,货款11700元(价款10000元,增值税1700),货款通
过银行支付,材料尚未入库。
会计分录(账务处理)如下:
借:
在途物资
应交税费——应交增值税
贷:
银行存款
材料验收入库时
借:
原材料
贷:
在途物资
10000
10000
10000
1700
11700
(3)先收料,后付款(未收到发票,做暂估入库)
在实际业务发生时,基于企业信用的情况,外购材料先办理入库,在收料后再支付给供应商的情况。
例:
A小企业购入原材料丙一批,材料已验收入库,月末结算凭证未到达,按订单价格4000元暂估入账。
购入原材料丙一批于次月收到发票,货款3500,增值税595,银行存款进行支付。
会计分录(账务处理)
如下:
借:
原材料
贷:
应付账款——暂估应付账款
下月初,用红字冲销上述分录
借:
原材料
贷:
应付账款——暂估应付账款
借:
原材料
应交税费——应交增值税
贷:
银行存款
3500
595
4095
-4000
-4000
4000
4000
(4)先收料,后付款(企业欠款,赊购,实际成本)
例:
A小企业购入原材料丙一批,货物和发票都已收到,货款3500,增值税595,但是B企业货款不足尚
未付款。
会计分录(账务处理)如下:
借:
原材料
应交税费-应交增值税
贷:
应付账款——B企业
后期通过银行存款支付货款时
借:
应付账款——B企业
贷:
银行存款
4095
4095
3500
595
4095
(5)预付货款业务
例:
A小企业与供应商B签订的购销合同规定,A企业向B供应商为购买甲材料向B企业预付80000元货款
的80%,计64000元,货款已通过汇兑方式汇出。
会计分录(账务处理)如下:
借:
预付账款-B企业64000
贷:
银行存款
64000
(5)用预付款支付货款
A小企业收到供应商B发来的甲材料,已验收入库。
有关发票账单列明,该批材料的货款为80000元,增
值税为13600元,供应商B代垫运杂费2000元。
A企业已将所欠款项以银行存款付讫。
会计分录(账务处
理)如下:
借:
原材料——甲材料
应交税费——应交增值税
贷:
预付账款——B企业
补付货款
借:
预付账款——B企业
贷:
银行存款
31600
31600
82000
13600
95600
2、原材料采购业务—计划成本法
(1)银行存款采购货物,同时付款和收料
例:
B小企业购入原材料甲80公斤,货物和发票都已收到,货款3500,增值税595,原材料甲计划价是
50元。
货款已支付。
会计分录(账务处理)如下:
借:
材料采购
应交税费——应交增值税
贷:
银行存款
借:
原材料
贷:
材料采购
借:
材料成本差异
贷:
材料采购
4000
4000
500
500
3500
595
4095
月末根据购入材料和计划价差异,结转入库材料的计划成本
结转本月入库材料的差异额
(2)先付款后收料
例:
B小企业购入原材料甲80公斤,货款3500,增值税595,原材料甲计划价是50元。
货款通过银行支
付,材料尚未入库。
会计分录(账务处理)如下:
借:
材料采购
应交税费——应交增值税
贷:
银行
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