会计从业资格考题解析486文档格式.docx
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C.营业外支出
D.固定资产清理
企业出售、报废、毁损的固定资产应通过“固定资产清理”科目核算。
4、下列经济业务中需要通过“待处理财产损溢”帐户核算的有()。
A.产成品清查中发现产成品盘盈和盘亏
B.材料清查中发现材料盘盈和盘亏
C.固定资产清查中发现固定资产盘盈和盘亏
D.往来帐款清查中发现无法收回的应收帐款
E.往来帐款清查中发现无法支付的应付帐款
A,B,C
暂无解析
5、会计人员应当保守本单位的商业秘密,除法律规定和()同意外,不能私自向外界提供或者泄露本单位的会计信息。
A.单位领导人
B.会计机构负责人
C.会计主管人员
D.主办会计
A
[解析]财政部印发的《会计基础工作规范》规定:
“会计人员应当保守本单位的商业秘密。
除法律规定和单位领导人同意外,不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。
”
6、进口业务的会计方法有()。
A.按照单式记账法处理进口会计凭证和依据会计凭证记账
B.编制《进口销售盈亏明细表》、《进口商品存货明细表》等会计报表
C.设置进口材料在途物资账、进口存货账、进口销售账、进口税金账等账户
D.归集和分配进口业务发生的各种费用,核算进口总成本和进口盈亏
E.定期和不定期清查进口存货和外汇往来等资产
B,C,D,E
[解析]进口业务的会计方法包括:
①设置进口材料在途物资账、进口存货账、进口销售账、进口税金账、外汇往来账、外汇银行账等账户;
②按照复式记账法处理进口会计凭证和依据会计凭证记账;
③归集和分配进口业务发生的各种费用,核算进口总成本和进口盈亏;
④编制《进口销售盈亏明细表》、《进口商品存货明细表》等会计报表;
⑤定期和不定期清查进口存货和外汇往来等资产。
7、下列各项中,不符合借贷记账法记账规则的是()。
A.资产数额的增加记在借方
B.所有者权益、负债数额的增加记在贷方
C.收入数额的减少记在借方
D.成本、费用数额的增加记在贷方
[考点]借贷记账法的规则[解析]成本费用的增加额记借方。
D错误。
8、会计核算方法包括()。
A.记账方法
B.固定资产折旧方法
C.存货计价方法
D.成本核算方法
A,B,C,D
[解析]选择会计核算方法是会计核算软件应当具备初始功能之一,四个选项都是会计核算方法。
9、企业固定资产清理的净损失,是______支出,应在______列支。
()
A.损失性;
营业外支出
B.损失性;
管理费用
C.资本性;
D.资本性;
[解析]企业固定资产的盘亏损失、固定资产清理的净损失、自然灾害等原因发生的非常损失等,都不是为正常的生产经营活动而发生的,是损失性支出,应在营业外支出中列支。
10、在对L公司一项由已提取的安全费用形成的固定资产进行审计时,A注册会计师应注意查明()。
A.是否按实际成本确定固定资产原价
B.是否将应记“长期应付款”科目的该部分安全费用在固定资产原价中扣除
C.在使用期间是否不再计提折旧
D.将应记“长期应付款”科目的该部分安全费用转入“累计折旧”科目
A,C,D
11、下列属于账簿按其用途分类的有()。
A.活页账簿
B.序时账簿
C.分类账簿
D.订本账簿
E.备查账簿
B,C,E
[解析]会计账簿是指以会计凭证为依据,由具有一定格式并相互联系的账页所组成的,用来全面、连续、系统地记录经济业务的簿籍。
账簿按其用途不同,可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三种;
按其外表形式不同,可以分为订本账簿、活页账簿和卡片账簿三种;
按其格式不同,可以分为三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿。
12、企业以银行存款9万元购入2台没有单独标价固定资产A和B,A的公允价值为6万元,B的公允价值为4万元。
A固定资产的入账价值为()万元。
A.5.4
B.3.6
C.6
D.4.5
[解析]按照会计准则的规定,企业基于产品价格等因素的考虑,可能以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产。
如果这些资产均符合固定资产的定义,并满足固定资产的确认条件,则应将各项资产单独确认为固定资产,并按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本。
13、下列各项中,需要对固定资产账面价值进行调整的有()。
A.对固定资产进行大修理
B.对固定资产进行改扩建
C.对经营租赁租入固定资产进行改良
D.计提固定资产减值准备
E.对融资租赁租入固定资产进行改良
B,D,E
[解析]对固定资产进行大修理,应将其计入当期费用;
对固定资产进行改扩建,应调整固定资产的账面价值;
对经营租赁租入的固定资产进行改良,应计入“长期待摊费用”科目核算;
计提固定资产减值准备,使固定资产账面价值减少。
对融资租入固定资产的改良的处理同固定资产,所以也会引起固定资产账面价值的变动。
14、查明事故的直接经济损失包括()。
A.事故调查组成员与事故发生单位没有直接利害关系,与事故单位的主要负责人、主管人员、有关责任人没有直接利害关系
B.生产经营活动中因事故造成的人身伤亡、善后处理、事故救援、事故处理所支出的费用和财产损失价值等合计
C.人员伤亡后所支出的费用,如医疗费用、丧葬及抚恤费用、补助及救济费用、歇工工资等
D.事故善后处理费用,如事故处理的事务性费用、现场抢救费用、现场清理费用、事故罚款和赔偿费用等
E.事故造成的财产损失费用,如固定资产损失价值、流动资产损失价值等
C,D,E
简答题
15、甲公司2009年至2015年发生有关经济业务:
(1)2009年1月10日,甲公司销售一批商品给乙公司,货款为2000万元(含增值税额)。
合同约定,乙公司应于2009年4月10日前支付上述货款。
由于资金周转困难,乙公司到期不能偿付货款。
经协商,甲公司与乙公司达成如下债务重组协议:
乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。
乙公司用于偿债的产品成本为432万元,市场价格和计税价格均为540万元,未计提存货跌价准备;
用于偿债的设备原价为1800万元,已计提折旧720万元,已计提减值准备180万元,市场价格为769.23万元。
债务重组日为2009年12月31日。
甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。
假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。
接受的固定资产作为生产经营用设备,其进项税额可抵扣,预计该固定资产尚可使用6年,净残值为零,采用直线法摊销,此外接收的固定资产发生测试费用130.77万元并以银行存款支付。
当日投入车间使用。
甲公司对该项债权已计提坏账准备400万元。
(2)2011年12月31日,由于与该固定资产相关的经济因素发生不利变化,致使其发生减值,甲公司该项固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为420万元,预计未来现金流量的现值为400万元。
假定计提减值准备以后固定资产的预计使用年限和净残值不变。
(3)假设甲公司为使产品进一步满足市场需要,适应新技术的发展,2013年底决定从2013年12月31日起对该设备进行更新改造。
(4)2014年1月1日向银行专门借款500万元,期限为3年,年利率为12%,每年1月1日付息。
(5)除专门借款外,公司还动用了一笔于2013年12月1日借入的长期借款600万元,期限为5年,年利率为8%,每年12月1日付息。
(6)由于审批、办手续等原因,于2014年4月1日才开始动工兴建,工程建设期间的支出情况如下:
2014年4月1日:
200万元;
2014年6月1日:
100万元;
2014年7月1日:
300万元;
2014年9月1日~12月31日由于施工质量问题
工程于停工4个月。
2015年1月1日:
2015年4月1日:
50万元;
2015年7月1日:
50万元。
工程于2015年9月30日完工,达到预定可使用
状态,预计尚可使用年限10年,净残值为42.33
万元。
专门借款中未支出部分全部存入银行,假
定月利率为0.5%。
假定全年按照360天计算,
每月按照30天计算。
[要求]
1.编制甲公司2009年12月31日债务重组时的会计分录。
计算2014年借款利息资本化金额,并编制与利息相关的会计分录。
16、根据《税收征管法》的规定,下列情况税务机关有权进行检查的有()。
A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料
B.检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料
C.检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况
D.检查纳税人托运、邮寄应纳税商品的有关单据、凭证和有关资料
[考点]税务机关的检查权限
17、A公司系增值税一般纳税企业,适用的增值税率为17%,有关固定资产业务资料如下:
(1)2001年8月10日购入设备一台,价款400万元,增值税68万元,立即投入安装。
安装中领用工程物资2.75万元;
领用生产用料实际成本5万元;
领用应税消费品为自产库存商品实际成本18万元,市场售价20万元(不含税),消费税税率10%。
(2)2001年9月10日,安装完毕投入生产车间使用,该设备预计使用5年,预计净残值为20万元。
采用年数总和法计提折旧额。
(3)2002年末,公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值,资产的公允价值减去处置费用后的净额为300万元,未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为280万元。
计提固定资产减值准备后,固定资产折旧方法变更为年限平均法,预计尚可使用年限为2年,预计净残值为10万元。
(4)2004年6月30日,由于生产的产品适销对路,现有设备的生产力已难以满足公司生产发展的需要,公司决定对现有设备进行改扩建,以提高其生产力能力。
同日将该设备账面价值转入在建工程。
(5)2004年7月1日至8月31日,经过两个月的改扩建,完成了对这条生产线的改扩建
工程,共发生支出300万元,拆除部分固定资产的账面价值为10万元,全部款项以银行存款收付。
该生产线改扩建工程达到预定可使用状态后,符合固定资产资本化确认条件,预计尚可使用年限为6年。
改扩建后的生产线的预计净残值为5万元,折旧方法仍不变;
改扩建工程达到预定可使用状态后,该生产线预计能给企业带来的可收回金额为400万元。
(6)2005年末,公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值,现时的销售净价为240万元,未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为260万元。
计提固定资产减值准备后,固定资产折旧方法、预计使用年限、预计净残值均不改变。
(7)2006年9月20日,该固定资产遭受自然灾害而毁损,清理时以银行存款支付费用2万元,保险公司确认赔款100万元尚未收到,当日清理完毕。
为简化计算过程,整个过程不考虑其他相关税费;
公司按年度计提固定资产折旧。
要求:
(1)计算2001年9月10日,安装完毕投入使用时的固定资产入账价值。
(2)计算2001年年折旧额。
(3)计算2002年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。
(4)计算2003年年折旧额。
(5)编制2004年6月30日将该设备账面价值转入在建工程的会计分录。
(6)计算2004年8月31日改扩建后固定资产入账价值。
(7)计算2004年改扩建后折旧额。
(8)计算2005年应计提的固定资产减值准备。
(9)计算2006年年固定资产折旧额。
(10)编制2006年9月20日有关处置固定资产的会计分录。
(1)计算2001年9月10日,安装完毕投入使用时的固定资产人账价值。
18、某施工技术人员外出开会回来报销,其火车票和住宿费发票属于()。
A.付款凭证
B.转账凭证
C.收款凭证
D.原始凭证
会计凭证按照填制程序和用途不同,可以分为原始凭证和记账凭证:
(1)原始凭证是指在经济业务发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务的发生和完成情况的文件,是会计核算的原始资料和填制记账凭证的依据;
(2)记账凭证是指会计人员根据审核无误的原始凭证和汇总原始凭证,按照经济业务的内容加以归类整理,并确定会计分录而填制的凭证,是登记账簿的直接依据。
记账凭证根据用途又可分为专用记账凭证(分为收款凭证、付款凭证和转账凭证)和通用记账凭证。
“火车票和住宿费”不是会计人员填制的凭证,而是某施工技术人员在出差过程中取得的原始报销凭证,即“原始凭证”。
19、甲公司为增值税一般纳税企业,销售的产品为应纳增值税产品,增值税税率为17%,产品销售价格中不含增值税额。
适用的所得税税率为25%。
产品销售成本按经济业务逐笔结转。
甲公司2010年发生如下经济业务:
(1)向乙公司销售A产品一批,销售价格为1000000元,产品成本为700000元。
产品已经发出,并开出增值税专用发票,已向银行办妥托收手续。
(2)委托丙公司销售A产品一批,协议价格为500000元,产品成本为300000元。
甲公司收到丙公司开来的代销清单,丙公司已将代销的该批A产品全部售出。
(3)采用分期收款销售方式向丁公司销售B产品一批,销售价格为800000元,产品成本为450000元。
合同约定丁公司分4年等额付款。
当年收到第一笔款项,已存入银行。
(4)收到乙公司A产品退货300件。
该退货系甲公司2008年售出,售出时每件售价200元,单位成本175元,该货款当时已如数收存银行。
甲公司用银行存款支付退货款项,退回的A产品验收入库,并按规定开出红字增值税专用发票(该项退货不属于资产负债表日后事项)。
(5)将其购买的一专利权转让给乙公司,该专利权的成本为600000元,已摊销220000元,应交税费25000元,实际取得的转让价款为500000元,款项已存入银行。
。
(6)计提已完工工程项目的长期借款利息30000元;
用银行存款支付发生的管理费用30000元,销售费用20000元。
(7)销售产品应交的城市维护建设税14000元,应交的教育费附加6000元。
(8)计提固定资产折旧300000元,其中计入制造费用250000元;
管理费用50000元。
计提固定资产减值准备10000元。
(9)计算应交所得税。
(1)编制甲公司有关经济业务的会计分录(除“应交税费”科目外,其余科目可不写明细科目)。
(2)编制甲公司2010年度的利润表(填入下表)。
(1)①向乙公司销售A产品并结算销售成本
20、下列说法中,体现了可比性要求的是()。
A.固定资产采用双倍余额递减法计提折旧
B.存货的计价方法一经确定,不得随意改变,如有变更需在财务报告中说明
C.投资性房地产按成本模式进行后续计量时按期计提折旧或摊销
D.期末对商誉采用成本与可收回金额孰低法计价
B
[解析]选项AD体现了谨慎性要求;
选项C体现了历史成本计量要求。
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