中财期末综合题doc文档格式.docx
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所得税费用120000(9)借:
本年利润6000000
应交税费-应交所得税120000贷:
利润分配6000000
(10)借:
利润分配780000
盈余公积600000
应付股利180000
II公司的所得税税率为25%,2010年度的部分资料如下:
(1)预收货款15万元。
(2)交易性金融资产期末账面价值20万元,其中公允价值变动净收益2万元;
⑶固定资产原价130万元,会计核算的累计折旧30万元,按税法规定计提的累计折旧应
为36万元。
要求:
根据下表的内容对上述资料进行分析与计算,并将结果坟入表中。
II公司资产与•负债项目暂时性差异分析表金额:
元
业务号
计税基础
暂时性差异
递延所得税
金额
类型
递延所得税资产
递延所得税负债
H公司资产与负债项目暂时性差异分析表
2010年12月31日金额:
计税基础①
所时性差异②
递延所得税③=②X25%
1
150000
可抵扣暂时性差异
37500
2
180000
20000
应纳税暂时性差异
5000
3
940000
60000
15000
A公司(一般纳税人)拖欠B公司货款200000元无力偿付,现双方协商进行债务重组。
A公司以一台自用设备(2009年初购人,适用增值税税率17%)抵债,000元、累计折旧20000元、公允价值140000元。
要求:
(1)计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益。
(2)计算B公司的债权重组损失,,
(3)编制A公司用设备抵债,结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。
有关计算需列示计算过程)
(1)A公司偿债设备的处置收益=公允价值140000元一账面净值120000元=20000元
A公司的债务重组收益=重组债务200000元--抵债设备公允价值140000元一抵债设备视同销告应交增值税23800元=36200元
(2)B公司债权重组损失=应收账款200000元一坏账准备20000元-•受让设备(公允价值140000元+进项税23800元)=16200元
(3)A公司的会计分录:
%1结转设备账面价值:
借:
固定资产清理120000
累计折旧20000
固定资产140000
%1用设备抵债。
视同销售应交增值税=140(M)0X17%=23800元
应付账款200000
固定资产清理140000
应交税费一应交增值税(销项税额)23800
营业外收入36200(2分)
③结转设备处冠收益。
固定资产清理20(H)0
营业外收人20000
以银行存款购入某上市公司发行的3年期债券--批,面值50000元,实际付款52000元。
相关税费略。
购入时,公司管理当局对该批债券的持有意图不明确。
可供出售金融资产52000
银行存款52000
将拥有的一项专利权出租,本月确认收人80000元收妥并存人银行(相关税费略)
银行存款80000
其他业务收入80000
将一张面值100000元、不带息的银行嘛兑汇票向银行申请贴现,支付银行贴现利息2000元。
银行存款98000
财务费用2000
应收票据100000
计提存货跌价准备30000元。
资产减值损失30000
存货跌价准备30000
开出现金支票向储运部拨付定额备用金20000元。
其他应收款(或备用金)2000
银行存款2000
结转固定资产清理净收益2000元
固定资产清理2000
营业外收入2000
交易性金融资产本期发生公允价值变动收益60000元。
交易性金融资产60000
公允价值变动损益60000
摊销自用商标价值12000元
管理费用12000
累计摊销12000
长期股权技资采用成木法核算。
根据被投资方公布的本年度利润分配方案,本年度该项投资确认应收现金股利15万元。
应收股利150000
投资收益150000
采用分期付款方式购入一项专利,公允价值170万元,合同约定皆价200万元,每半年一次、分4次平均支付。
相关手续己办妥,专利己交付使用。
无形资产1700000
未确认融资费用300000
长期应付款2000000
对作为投资性房地产核算和管理的办公楼计提折旧50000元
其他业务成本50000
投资性房地产累计折旧50000
D公司按期末应收账款余额的10%计提坏账准备。
2008年初,"
坏账准备”账户期初余额15万元,当年末应收账款余额200万元。
2009年确认坏账损失9万元,收回以前年度已注销的坏账4万元;
当年末应收账款余额为180万元。
2010年末应收账款余额160万元。
要求分别计算:
(1)2009、2010年各年末"
坏账准备”账户的年末余额;
(2)2008、2009、2010年各年末应补提或冲减的坏账准备金额
A公司为增值税-般纳税人,原材料采用计划成木核算。
2008年初,〃原材料"
账户年初余额90000元,”材料成本差异"
账户年初有借方余额1300元。
1月原材料的收发情况如下:
(1)5日,购入原材料一批,增值税发票上注明价款105000元,增值税17850元。
款项已通过银行存款支付,材料未到;
(2)10日,上述材料运达并凝收人库,计划成本为110000元;
⑶30日,本月领用原材料的计划成本为80000元,其中:
直接生产耗用65000元,车间一般耗用4000元,厂部管理部门领用1000元,在建工程领用10000元。
%1对本月30日发生的领料业务编制会计分录;
%1计算本月原材料的成本差异率(对计算结果保留2位小数)、本月发出原材料与期末结存原材料应负担的成本差异额;
%1结转本月领用原材料的成本差异。
(1)2009年"
坏账准备”账户年末余额=应收账款年末余额180万元X10%=18万元
2010年”坏账准备”账户年末余额=应收账款年末余额160万元X10%=16万元
(2)2008年未应补提坏账准备="
坏账准备”账户年末余额20万元一"
坏账准备"
账户年初余额15万元=5万元
2009年末应补提坏账准备="
账户年未余额18万元-(”坏胀准备"
账户年初余额20万元十收回以前年度已注销的坏账4万元一当年确认坏曝损失9万元)=3万元
2010年应冲减坏,账准备="
坏账准备〃账户年末余额16万元-”坏账准备”账户年初余额18万元=-2万元
(1)30日的会计分录:
生产成本65000
制造费用4000
管理费用100。
在建工程10000
原材料80000
(2)①本月原材料成本差异率=材料节约额(期初超支额1300十本期人库材料节约额5000)-;
-原材料计划成本(期初90000+本期入库110000)X100%=节约1.85%
%1本月发出材料应负担节约额=80000X1.85%=1480元
%1本月末库存材料应负担节约额=(900004110000-80000)X1.85%=2220元
(3)结转本月发出材料的节约额的会计分录:
生产成本1202.50〈红字)
制造费用74(红字)
管理费用18.50(红字)
在建工程185(红字)
材料成本差异1480(红字)(3分〉
也可用蓝字编制如F会计分录:
材料成本差异1480
生产成本1202.50
制造费用74
管理费用18.50
在建工程185
V公司是一家电制造企业、增值税一般纳税人。
12月发生部分业务如下,要求编制会计分录(写出总账科目即可):
(1)销告产品一批,价款30万元,增值税51000元。
经查,该笔箱皆已于前月预收货款10万元,余款尚未结清。
预收账款351000
主营业务收入300000
应交税费51000
(2)上月23日,企业采用现金折扣方式购入原材料一批,价款40万元、增值税68000元,定取得2畏的现金折扣收入(其计算不考虑地值税)。
应付账款468000
银行存款460000
财务费用800()
(3)根据债务重组协议,M公司用一项非专利技术抵付前欠腾达公司的货款80万元。
该项专利的账面价值40万元(与公允价值相等)、未计提摊销与减值。
税法规定转让无形资产的营业税率为5%。
应付账款8000(H)
无形资产400000
应交税黄20000
营业外收入380000
(4)发行债券一批,面值5000万元,发行价5600万元,期限3年、票面利率3%。
发行款已存人M公司银行。
发行费用略。
银行存款56000000
应付债券56000000
(5)回购本公司发行在外的普通股股票4万股,每股回购价12元。
库存股480()00
银行存款4800(H)
(6)在建工程领用外购原材料一批,成本20000元,市价24000元,原购进时支付进项增值税3400元。
在建工程23400
原材料20000
应交税费3400
(7)采用分期收款方式销传一批产品,合同价格为200万元,规定2年内分4次、并于半年末平均收取。
现销方式下,该批产品的售价为160万元。
产品已发出并开出增值税发票,增值税34万元于当天收取并存入银行。
银行存款340000
长期应收款200()000
主营业务收人16000(H)
应交税费340000
未实现融资收益400000
(8)本月应交城建税5000元,下月初付款。
营业税金及附加5000
应交税资50(H)
(9)将本年度亏损90万元结转至"
利润分配”账户。
利润分配900000
本年利润900000
(10)经批准用盈余公积40万元弥补亏损。
盈余公积400(H)0
利润分配400()00
T公司2009年度的有关资料如F:
全年实现税前利润600万元。
本年度核算的收支中,有购买国债本年确认利息收入20万元z税款滞纳金支出10万元;
年初购入一批存货,采购成本80万元,年末计提减值准备5万元。
公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%,递延所得税年初余额为0;
无其他纳税调整事项.
另外,年末公司董事会决定分别按10%、8%的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积,并将当年净利润的40%向投资者分配现金利润、明年2月初支付。
要求根据上述资料,计算T公司的下列指标(列示计算过程):
①年度纳税所得额②全年应交所得税额③年末的递延所得税资产或负债④年末提取的盈余公积⑤年末应向投资者分配的现金利润
Y公司2009年广12月20日有关损益类账户累计发生额如下:
主营业务收人(贷方)2100万元其他业务收人(贷方)350万元
主营业务成本(借方)1000万元其他业务成本(借方)100万元
营业税金及附加(借方)20万元销告费用(借方)200万元
管理费用(借方)570万元财务费用(借方)350万元
资产减值损失(借方)30万元技资收益(贷方)480万元
营业外收人(贷方)50万元营业外支出(借方)9万元
所得税费用(借方)150万元
12月21日~31日发生的业务如下:
(1)将暂时闲置的机器出租,本月租金收人1万元已收妥并存入银行;
该机器本月应计提折旧6000元。
(2)销告商品一批,价款300000元、增值税51000元,款项已全部收妥并存入银行。
该批商品成本为200000元。
(3)支付本季短期借款利息8万元,经查,前2个月巳合计预提56000元。
(4)本月应交所得税98000元。
上述业务的其他相关税费略”
⑴对Y公司12月发生的上述业务编制会计分录⑵根据上述资料编制Y公司2009年度的利润表(格式如下。
只需填列"
本年金额”栏,"
上年金额"
栏略)。
(1)年纳税所得额=600-20+10+5=595万元
(2)年应交所得税=595万元X25%=148.75万元
(3)存货项目发生递延所得税资产=(账面价值75万元一计税基础80万元)X25%=1.25万元
(4)年末提取盈余公积本年净利润451.25万元X(10%+8%)=81.225万元
(5)年末应付利润=本年净利润451.25万元X40%=180.5万元
利润表会企02表
编制单位:
Y公司2009年度单位:
万元
项目
本年金额
上年金输
一、营业收入
减:
营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
(陷)
资产减值损失
加:
投资收益
公允价值变动收益
二、昔业利润
营业外收入
营业外支出
三、利润总额
所得税费用
四、祢利润
其他综合收益
(略)
五、综合收益总额
六、每股收益
(-)基本每股收益
(B&
<
-)稀释每股收益
(1)会计分录:
①借:
银行存款10000
其他业务收入10000同时,借:
其他业务戚本6000贷:
累计折旧6000
㉑昔:
银行存款351000
应交税费51000
同时,借:
主营业务成本2(H)(M)0
库存商品200(M)0
③借:
应付利息56000
财务费用24000
挪:
所得税费用98000
应交税费98000
⑵Y公司2009年度利润表如下:
上年金额
2481
1120.6
20
200
570
352.4
30
480
二、营业利润
668
50
9
709
159.8
四、净利润
549.2
(一)基本每股收益
(二)稀释每股收益
E公司(—•般纳税人,经营存货适用17%的增值税)2011年12月发生部分业务如下,
要求编制会计分录(写出总账科目即可):
(1)计提长期借款利息8万元,明年6月初支付,该等借款用于企业的日常经营与周转'
1)借:
财务费用80000
应付利息80000
(2)交纳上月未交增值税20万元。
应交税费200000
银行存款200000
(3)销告产品一批,侈价25万元、戚本10万元,合同规定购货方在明年3月31日之前有权退货。
E公司无法估计退货率,已开出销货发票并发出产品,货款尚未收到。
应收账款42500
应交税费42500
(4)经批准,按侮股12元的价格回购本公司发行在外的普通股股票10000股‘
库存股I200000
银行存款1200000
(5)因改制需要辞退-•批员工,估计补偿金额30万元。
管理费用300000
应付职工薪酬300000
(6)出售自用厂房一栋,按规定应交营业税12万元。
固定资产清理120000
应交税费1200(H)
(7)发现去年6月初购入并由行政管理部门领用的一台设备,公司一直未计提折旧.该设备原价50000元,预计使用5年,无残值,直线法折旧。
经确认,属于非重大会计差错。
管理费用15000
累计折旧15000
(8)在建工程领用自产产品一批,成本7万元、罟价12万元。
在建工程140400
主营业务收入1200(H)
应交税费20400
同时:
主营业务成本70000
库存商品70(H)0
(9)年终决算,结转本年度发生的亏损80万元。
利润分配800000
本年利润800000
(10)经批准用盈余公枳40万元弥补亏损。
盈余公积400000
利润分配400000
2011年1月2日K公司销售产品一批,害价(不含增值税)400万元。
营销条件如下:
条件一.购货方若能在1个月内付款,则可享受相应的现金折扣,具体条件为2/10,1/20、n/30。
条件二:
购货方若3个月后才能付款,则K公司提供分期收款销告。
约定总价款为480万元,2年内分4次支付(6个月一期、期末付款〉、每次平均付款120万元。
本题销售业务所发生的增值税略。
(1)根据营销条件一,采用总额法计算并埴妥下表中与上项销传业务相关的各项指标。
K公司销售收人确认与•收款计算&
单位:
收款日
确认销售收入
现金折扣支出
实际收款
2011.1.8
2011.1.16
2011.3.9
(2)根据营销条件二,计算确定上项销传的主营业务收人金额°
根据营销条件一,K公司发生的各项指标的计算结果如下表所示,
K公司销售收入确认与收款计算表单位:
4000000
80000
3920000
201L1.16
40000
3960000
4000000
根据营销条件二,计算确定上项销售的主营业务收入金额=400万元
2009年12月底甲公司购入一项设备并投入使用,原价15万元,预计使用5年,无残值,采用双倍余额递减法计提折旧。
税法规定该种设备采用直线法折旧,折旧年限同为5年。
2011年末,根据债务孤组协议,甲公司将该设备(公允价值与账面价值相同,增值税率17%)抵偿前欠某公司的货款10万元。
要求(有关计算请列示计算过程):
(1)分别采用直线法、双倍余额递减法计算该项设备2010年、2011年度的折旧额;
(2)计算2011年末该项设备的账面价值与计税基础;
⑶编制2011年末甲公口1用该设备抵侦的会计分录。
(1)2010年度:
采用直线法折旧,年折旧额=150000/5=30000元(2分)
采用双倍余额递减法折旧,2010年折旧额=150(HH)X40%=60000元
2011年折旧额=9000OX40%=36000元
(2)2011年末:
该项设备的账面价值原价150000—会计累计折旧(600001-36(M)0)=54000元
该项设备的计税基础=原价150000一税法累计折旧30000X2=90000元
(3)2011年底公司用设备抵债时,应视同销售交增值税9180元、即54000X17%
应付账款100000
累计折旧96000
固定资产150000
应交税费9180
营业外收入36820
对下列业务编制会计分录(写出总账科目即可。
每小题3分):
(1)以银行存款支付公司对污染环境整治不力被判的罚款35000元。
答:
⑴惜:
营业外支出35000
银行存款35()00
(2)按面值1500万元发行债券一批,期限2年、利率硼,款项已收妥并存人银行。
银行存款15000000
应付债券15000000
(3)发现公司去年8月行政办公大楼少分摊保险费8000元,现予更正。
经确认属于非重大会计差错。
该笔保险费巳于前年一次支付。
管理费用8000
长期待摊费用8000
(4)小规模纳税企业购进商品一批,增值税发票上列示价款20000元、增值税3400元。
商品已到井凝收人匿货款暂欠。
库存商品23400
应付账款23400
(5)出传专利一项,传价150000元已存入银行。
该项专利成本200000元、累计摊销80000元,未计提减值,出传无形资产的营业税税率为5%。
银行存款150000
累计摊销80000
无形资产2
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