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7.在注册会计师为提高函证程序的不可预见性而采取的下列措施中,正确的是()。
A.向重要的客户寄发消极式询证函
B.以积极的方式向小余额客户证函
C.将函证截止日定为当年12月31日
D.要求客户直接向被审计单位回函
8.在确定进一步审计程序的时间时,A注册会计师应当考虑的主要因素不包括()。
A.控制环境
B.审计意见的类型
C.错报风险的性质
D.审计证据适用的期间或时点
9.注册会计师信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据,并不意味着()。
A.每次审计都测试足够数量的控制
B.将所有拟信赖控制的测试集中于某次审计,而在之后的两次不加测试
C.每三年至少对控制测试一次
D.可减少本次审计控制测试的数量
10.在审计中,如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化,且不属于旨在减轻特别风险的控制,下列注册会计师应该采取措施的相关说法,正确的是( )。
A.不需要实施任何措施即可得出控制在本期有效的结论
B.应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性,以及本次测试与上次测试的时间间隔,但每三年至少对控制测试一次
C.应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性,以及本次测试与上次测试的时间间隔,但每两年至少对控制测试一次
D.必须在本期实施控制测试才能得出控制运行是否有效的结论
11.以账簿记录为起点的细节测试不适用于针对交易、余额、列报的()认定。
A.发生、截止
B.准确性
C.完整性
D.计价和分摊
12.A注册会计师负责审计甲公司2014年财务报表的应付账款项目,为应对甲公司漏记本期应付账款的风险,A注册会计师实施的以下程序中最恰当的是( )。
A.从本期应付账款明细账中选取项目,追查到验收单等原始凭证
B.针对资产负债表日后付款项目,检查银行对账单及有关付款凭证
C.从本期应付账款明细账中选取项目,重新计算应付账款金额的正确性
D.针对本期的应付账款,实施函证程序
13.下列与销售相关的内部控制中,选出一项针对收入的发生认定最应当测试的控制是()。
A.每笔销售业务均需与客户签订销售合同
B.财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入
C.销售发票连续编号
D.现金折扣必须经过适当的授权审批
14.A注册会计师计划测试甲公司2014年度主营业务收入的完整性认定。
以下各项审计程序中,通常难以实现上述审计目标的是()。
A.抽取2014年12月31日开具的销售发票,检查相应的发运单和账簿记录
B.抽取2014年12月31日的发运单,检查相应的销售发票和账簿记录
C.从主营业务收入明细账中抽取2014年12月31日的明细记录,检查相应的记账凭证、发运单和销售发票
D.从主营业务收入明细账中抽取2015年1月1日的明细记录,检查相应的记账凭证、发运单和销售发票
15.X公司在顾客订单获得批准后,计算机自动生成一套核对一致的顾客订单、销售单、发运凭证和销售发票,顾客只有在出具机打发票后才能提货。
该系统难以降低下列()风险。
A.未曾发货,已开具发票
B.发运凭证上的数量与销售发票不一致
C.未曾开票,已发出商品
D.发运凭证上的品种与顾客订购不一致
16.X公司记录的下列现销业务中,导致其2014年度营业收入违反发生认定的是()。
A.2014年12月25日确认收入,发运凭证的日期为2015年1月2日
B.2014年1月5日确认收入,发运凭证的日期为2013年12月29日
C.2014年12月25日确认收入,发运凭证的日期为2015年5月3日
D.2014年12月31日确认收入,发运凭证的日期为2014年12月9日
17.以下审计程序中,注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是()。
A.观察经营活动,并将固定资产本期余额与上期余额进行比较
B.询问被审计单位的管理当局和生产部门
C.以检查固定资产实物为起点,检查固定资产明细账和相关凭证
D.以检查固定资产明细账为起点,检查固定资产实物和相关凭证
18.以下审计程序中,注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是()。
A.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证
B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单
C.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证,追查至应付账款明细账
D.向供应商函证零余额的应付账款
19.注册会计师在检查被审计单位存货时,注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。
假定不考虑其他因素,以下各项中,最可能导致这种情况的是()。
A.供应商向被审计单位提供购货折扣
B.被审计单位向客户提供销货折扣
C.被审计单位已将购买的存货退给供应商
D.客户已将购买的存货退给被审计单位
20.被审计单位的会计记录显示,2014年12月某类存货销售激增,导致该类存货库存数量下降为零。
注册会计师对该类存货采取的以下措施中,难以发现可能存在虚假销售的是()。
A.计算该类存货2014年12月的毛利率,并与以前月份的毛利率进行比较
B.进行销货截止测试
C.仍将该类存货列入监盘范围
D.选择2014年12月大额销售客户寄发询证函
21.如果注册会计师要证实被审计单位在临近2014年12月31日签发的支票是否已登记入账,最有效的审计程序是()。
A.函证2014年12月31日的银行存款余额
B.检查2014年12月31日的银行对账单
C.检查2014年12月31日的银行存款余额调节表
D.检查2014年12月的支票存根和银行存款日记账
22.被称为“舞弊三角”的风险因素不包括()。
A.实施舞弊的动机或压力
B.实施舞弊的时间
C.实施舞弊的机会
D.为舞弊行为寻找借口的能力
23.在识别和评估重大错报风险时,下列各项中,注册会计师应当直接假定存在舞弊风险的是()。
A.复杂衍生金融工具的计价
B.存货的可变现净值
C.收入确认
D.应付账款的完整性
24.下列关于违反法规行为对审计报告的影响的说法中,不正确的是()。
A.如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响,注册会计师应当要求被审计单位在财务报表中予以恰当反映
B.被审计单位在财务报表中对重大违反法规行为做出恰当反映,注册会计师无需在审计报告中反映
C.如果被审计单位在财务报表中对重大违反法规行为做出恰当反映,注册会计师应当出具无保留意见的审计报告
D.如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响,且未能在财务报表中得到恰当反映,注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告
25.如果被审计单位是上市实体,下列事项中,注册会计师通常不应与治理层沟通的是()。
A.已与管理层讨论的审计中出现的重大事项
B.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员及会计师事务所按照相关职业道德要求保持了独立性的声明
C.审计工作中遇到的重大困难
D.已确定的财务报表整体的重要性
二、多项选择题
1.下列对被审计单位及其环境中的相关经营风险的表述,不恰当的有()。
A.所有的经营风险都会导致重大错报风险
B.不能随环境的变化而做出相应的调整及调整的过程均可能导致经营风险
C.注册会计师有责任识别或评估对财务报表产生影响的所有经营风险
D.不同的企业面临的经营风险相同
2.在了解内部控制时,下列情形中,注册会计师认为通常适合采用信息技术控制的有()。
A.存在大量、重复发生的交易
B.存在大额、异常的交易
C.存在难以定义、预测的错误
D.存在事先确定并一贯运用的业务规则
3.下列导致控制失效的原因中,属于内部控制固有局限性的有()。
A.信息技术出现故障
B.人员素质不高
C.遇到例外情况
D.内部控制设计不当
4.在识别出被审计单位的特别风险后,采取的下列应对措施中,正确的有()。
A.将特别风险所影响的财务报表项目与具体认定相联系
B.对于管理层应对特别风险的控制,无论是否信赖,都需要进行了解
C.应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序
D.对于管理层应对特别风险的控制,无论是否信赖,都需要进行测试
5.下列关于风险评估和审计计划的说法中,正确的有()。
A.注册会计师对认定层次重大错报风险的评估,可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化
B.如果通过实施进一步审计程序获取的审计证据与初始评估获取的审计证据相矛盾,注册会计师应当修正风险评估结果,并相应修改原计划实施的进一步审计程序
C.评估重大错报风险,是一个连续和动态的收集、更新与分析信息的过程,贯穿于整个审计过程的始终
D.了解被审计单位及其环境,是一个连续和动态的收集、更新与分析信息的过程,贯穿于整个审计过程的始终
6.下列做法中,可以提高审计程序的不可预见性的有()。
A.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间
B.向以前没有询问过的被审计单位员工询问
C.对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序
D.对被审计单位银行存款年末余额实施函证
7.为应对评估的重大错报风险时,注册会计师应选择实质性方案的有()。
A.被审计单位高级管理人员存在舞弊
B.实施控制测试不符合成本效益原则
C.被审计单位不存在与特定认定相关的内部控制
D.被审计单位管理层凌驾于内部控制
8.注册会计师设计进一步审计程序应当考虑的因素包括()。
A.收费的高低
B.重大错报发生的可能性
C.被审计单位采用的特定控制的性质
D.被审计单位管理层的预期
9.在执行财务报表审计业务时,如果被审计单位存在()情形之一时,注册会计师一般应当实施控制测试。
A.上年度内部控制存在重大缺陷,没有迹象表明本期有所改进
B.内部控制已连续三年有效实施,没有迹象表明本期发生变化
C.在与所考虑的内部控制相关的业务领域,全年总计发生三笔大额交易
D.采用电子方式交易2万次,但不存在可以利用的计算机辅助审计技术
10.下列审计程序中,与应收账款的计价和分摊认定相关的有()。
A.以应收账款明细账为起点,检查合同,确定是否已贴现、出售或质押
B.选取发票,追查至发运凭证和银行日记账、应收账款明细账
C.检查期后已收回应收账款情况
D.分析应收账款账龄,确定坏账准备计提是否适当
11.被审计单位会计部门根据发货通知单和出库单在系统中手工录入相关信息并开具销售发票,系统自动生成确认主营业务收入的会计分录并过入相应的账簿。
下列选项中,属于与该内部控制相关的认定的有()。
A.营业收入的发生认定
B.应收账款的发生认定
C.营业收入的完整性认定
D.应收账款的存在认定
12.假定不考虑审计重要性水平,注册会计师对被审计单位2014年财务报表中审计时发现的下列事项应提出审计调整建议的有()。
A.被审计单位2014年10月从母公司购买办公楼,并于当月启用,该办公楼自2014年11月起计提折旧。
截止2014年12月31日,被审计单位尚未取得该办公楼的产权证明
B.为保持某设备的生产能力,被审计单位对该设备进行日常修理,发生10万元维修改造费,并将其计入固定资产账面价值
C.因尚未办理竣工决算,被审计单位对于2014年5月启用的厂房暂估入账,并按规定计提折旧。
该厂房的竣工决算于2015年1月5日完成,其固定资产原值和累计折旧也相应自2015年1月起按决算金额进行调整
D.被审计单位的某台生产设备因关键部件老化而经常生产大量不合格产品,因此,被审计单位对该设备全额计提了减值准备
13.在X公司对验收人员规定的以下职责中,适当的是()。
A.验证存货品种、规格、数量、质量等,出具验收证明
B.对于验收合格的存货,应当及时办理入库和付款手续
C.发现的存货与订购单不相符的情况,向有关部门报告
D.对验收过程中发现丢失和毁损情况,视情况做出处理
14.A公司编制的2014年12月末银行存款余额调节表显示存在120000元的未达账项,其中包括A公司已付而银行未付的材料采购款100000元。
以下审计程序中,可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有()。
A.检查2015年1月份的银行对账单
B.检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续
C.就2014年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函
D.向相关的原材料供应商寄发询证函
15.针对管理层凌驾于控制之上的风险,下列审计程序中,应当实施的有()。
A.测试被审计单位在报告期末做出的会计分录和其他调整
B.追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设
C.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易,评价其商业理由
D.在年末对被审计单位的所有存货进行监盘
16.注册会计师在审计过程中可以通过下列()识别特征来识别虚假会计分录。
A.分录由平时负责作出会计分录的人员作出
B.分录在编制财务报表之前或编制过程中作出且没有科目代码
C.分录涉及不相关、异常或很少使用的账户
D.分录在期末或结账过程中作出,且没有或只有很少的解释或描述
17.在确定与治理层沟通的时间时,注册会计师下列做法中正确的有()。
A.注册会计师应当及时与治理层沟通
B.如系首次接受委托,对于计划事项的沟通,可以随同对业务约定条款的协商一并进行
C.对于审计中遇到的重大困难,如果这些困难可能导致发表非无保留意见,可能需要尽快沟通
D.对于注意到的内部控制设计或执行中的重大缺陷,应当在审计结束后以管理建议书形式沟通
18.前任注册会计师,是指满足下列()条件之一的其他会计师事务所的注册会计师。
A.已对上期财务报表进行审计但未对本期财务报表进行审计
B.正在对本期财务报表进行审计但可能与委托人解除业务约定
C.已接受本期财务报表的审计业务委托但未完成审计工作,与委托人解除了业务约定
D.正在与客户接触但尚未签订本期财务报表的审计业务约定
19.下列关于注册会计师接受委托前的沟通的说法中,正确的有()。
A.在接受委托前,与前任注册会计师沟通不是必要的审计程序
B.沟通的目的是了解被审计单位更换会计师事务所的原因以及是否存在不应接受委托的情况,以确定是否接受委托
C.沟通要征得被审计单位的同意
D.如果被审计单位不同意前任注册会计师做出答复,后任注册会计师应当向被审计单位询问原因,并考虑是否接受委托
20.下列各项中,属于注册会计师应该与治理层沟通的审计工作中遇到的重大困难的有()。
A.影响被审计单位业务环境的经营计划和战略
B.发现值得关注的内部控制缺陷
C.管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延
D.为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期
三、简答题
1.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,ABC会计师事务所承接了甲公司2013年度的财务报表的审计业务,A注册会计师是项目合伙人,在审计中,A注册会计师遇到了以下的事项:
(1)甲公司属于光伏企业,由于欧盟对我国光伏行业实行反倾销政策,光伏行业只能转战国内市场,导致国内市场竞争激烈,利润率在逐步下滑,不少中小企业破产倒闭。
但甲公司的董事会相关人员认为,本企业属于光伏行业的龙头企业,在各方面都领先于同行,欧盟市场只是甲公司市场的一部分,要求管理人员和销售人员积极开拓新市场,发展国内市场,在2013年初提出了主营业务收入增长率定为20%,同时为激励管理层,许诺如果完成这一目标,将在年底给相关人员提供年薪等值的股票期权。
(2)甲公司在2012年举借两年期巨额债务用于建造新的生产线,提高产能和生产新产品,财务报表显示2013年盈利,但是2013年销售多为赊销,经营活动的现金净流入为负数,但是2013年底甲公司面临偿还本利息的压力。
(3)甲公司2013年初为了提高销售增长率,新招聘了一名首席运营官,并和该名首席运营官签订了保证书,如果不能完成主营业务收入增长率20%的销售目标,首席运营官将失去年薪并且其价值1000万元的私人别墅归公司所有。
(4)A注册会计师在审计中发现,甲公司的副总经理兼销售经理贪污了一笔1000元的现金销售款,由于金额较小,所以注册会计师认为这一事项并没有广泛的影响,不需要特别的关注。
要求:
(1)针对资料
(1)、
(2)和(3),指出甲公司是否存在舞弊风险的因素,如果存在,请说明属于舞弊风险因素中的哪类,并简要说明理由。
(2)针对资料(3),指明A注册会计师的做法是否正确,并说明理由。
2.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,A注册会计师是甲公司2012年度财务报表审计业务的项目合伙人。
甲公司从事畜牧业,羊和羊毛占其资产总额的比例很大,对外销售的主要产品是羊毛。
根据以前年度审计的结果和风险评估的结果,A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。
A注册会计师计划于。
存货监盘计划部分内容摘录如下:
(1)存货监盘时间:
2013年12月31日,对所有存货实施存货监盘程序。
(2)在甲公司开始盘点存货前,监盘人员和被审计单位沟通拟检查的范围,方便检查程序正常开展。
(3)在对羊实施监盘程序时,采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法,确定存货的数量。
(4)被审计单位使用磅秤测量羊毛的数量,注册会计师在监盘前和监盘过程中均应检验磅秤的精准度,并留意磅秤的位置移动与重新调校程序。
将检查和重新衡量程序相结合,同时检查称量尺度的换算问题
(5)在和被审计单位沟通存货盘点程序时,对于盘点程序的缺陷,不予指明。
(6)在存货监盘结束时,监盘人员将使用过的盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。
针对上述
(1)至(6)项,逐项指出是否存在不当之处。
如果存在,简要说明理由。
3.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,但是2014年甲公司的财务报表审计业务由XYZ会计师事务所承接。
XYZ会计师事务所的审计项目组在审计过程中发现2012年度审计后的财务报表可能存在重大错报。
(1)XYZ会计师事务所应当采取什么措施?
(2)如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师,或前任注册会计师拒绝参加三方会谈,或后任注册会计师对解决问题的方案不满意,后任注册会计师应当如何考虑?
具体考虑的内容包括什么?
四、综合题
甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,甲公司在客户签收后确认收入。
ABC会计师事务所负责甲公司2013年度财务报表审计,并委派A注册会计师担任项目合伙人。
资料一:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:
(1)2013年初,甲公司将通用设备折旧年限由8年到10年变更为10年到12年,将房屋建筑物折旧年限由25年到30年变更为20年到25年。
残值率仍然为5%。
(2)甲公司2013年2月开工建设的办公楼被当地政府于10月份认定为违章建筑,要求于2014年1月以前拆除。
(3)2013年年初,甲公司经营租入价值850万元的运输设备五台用于销售产品。
(4)甲公司现有专用设备的预计使用年限为10年,预计残值率约为10%。
除2013年第一季度陆续增加的1100万元设备外,其余设备都是2012年初购置的。
资料二:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据,部分内容摘录如下:
金额单位:
万元
项目
2013年年初数(已审数)
本年增加
本年减少
2013年年末数(未审数)
在建工程——办公楼
1000
在建工程减值准备
在建工程账面价值
固定资产原值
房屋建筑物
12000
200
180
12020
通用设备
5200
168
5212
运输设备
850
400
425
825
专用设备
5005
1100
5
6100
合计
23055
1880
778
24157
累计折旧
540
380
160
760
2100
450
145
2405
115
420
430
2
848
3060
1375
307
4128
固定资产减值准备
固定资产账面价值
19995
505
471
20029
资料三:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序,部分内容摘录如下:
(1)获取暂时闲置固定资产的相关证明文件,并观察其实际情况,检查是有已按规定计提折旧;
(2)将固定资产减值准备本年计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对是否相符;
(3)将累计折旧明细账合计数和总账核对;
(4)查阅资本支出预算、公司相关会议决议等,检查本年增加的在建工程是否全部得到记录。
(1)针对资料一
(1)到(4),结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。
如果认为存在,简要说明理由,并简要说明该风险与哪些财务报表项目的哪些认定相关。
(2)针对资料一
(1)到(4),结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项判断资料三所列实质性程序对发现根据资料一识别的认定层次重大错报风险是否直接有效。
如果直接有效,指出资料三所列实质性程序
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