审计学答疑客观题资料Word文档格式.docx
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A.自用房地产
B.企业计划用于出租但尚未出租的建筑物
C.作为存货的房地产
D.已出租的土地使用权
7.企业出售无形资产取得的净收益,应当计入( )。
A.主营业务收入
B.其他业务收入
C.投资收益
D.营业外收入
8.某企业以350万元的价格转让一项无形资产,适用的营业税税率为5%。
该无形资产原购入价450万元,合同规定的受益年限为10年,法律规定的有效使用年限为12年,转让时已使用4年。
不考虑减值准备及其他相关税费。
企业在转让该无形资产时确认的净收益为(
)万元。
A.32.5
B.50
C.62.5
D.80
9.采用权益法核算时,下列各项中,不会引起长期股权投资账面价值发生变动的有( )。
A.被投资单位宣告发放现金股利
B.被投资单位实现净利润
C.被投资单位以资本公积转增资本
D.计提长期股权投资减值准备
10.某企业购入某上市公司股票100万股,并划分为交易性金融资产,共支付款项2000万元,其中包括:
已宣告但尚未发放的现金股利200万元,相关交易费用5万元。
该项交易性金融资产的入账价值为()万元。
A.1800
B.2000
C.1795
D.2200
11.企业对以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产取得的租金收入,应该贷记( )科目。
A.投资收益
B.管理费用
C.营业外收入
D.其他业务收入
12.某企业当期应交纳的增值税为120000元,当期应交纳的营业税、消费税、资源税、城市维护建设税分别为12000元、2000元、22000元、24000元,则反映在该企业当期利润表上的营业税金及附加项目的金额应为()元。
A.180000
B.60000
C.14000
D.38000
13.下列原材料相关损失项目中,应计入营业外支出的是()。
A.计量差错引起的原材料盘亏
B.自然灾害造成的原材料损失
C.原材料运输途中发生的合理损耗
D.人为责任造成的原材料损失
14.某商品流通企业(一般纳税人)采购甲商品100件,每件售价6万元,取得的增值税专用发票上注明的增值税为102万元,另支付采购费用10万元。
该企业采购的该批商品的单位成本为( )万元。
A.6
B.6.1
C.7.12
D.7.02
15.下列有关无形资产的会计处理中,正确的是()。
A.将自创商誉确认为无形资产
B.将转让使用权的无形资产的摊销价值计入营业外支出
C.将转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本
D.将预期不能为企业带来经济利益的无形资产的账面价值转销
16.甲股份有限公司委托A证券公司发行普通股1000万股,每股面值1元,每股发行价格为4元。
根据约定,股票发行成功后,甲股份有限公司应按发行收入的2%向A证券公司支付发行费。
如果不考虑其他因素,股票发行成功后,甲股份有限公司记入“资本公积”科目的金额应为()万元。
A.20
B.80
C.2920
D.3000
17.企业对于发出的商品,在不能确认收入时,应按发出商品的实际成本,借记()科目,贷记“库存商品”科目。
A.发出商品
B.主营业务成本
C.生产成本
D.其他业务成本
18.下列各项中,不属于筹资活动产生的现金流量的有(
)。
A.
支付的现金股利
B.取得短期借款
C.增发股票收到的现金
D.购买固定资产支付的现金
19.乙企业“原材料”科目借方余额300万元,“生产成本”科目借方余额200万元,“材料采购”科目借方余额50万元,“材料成本差异”科目贷方余额30万元,库存商品借方余额550万元,存货跌价准备贷方余额50万元。
该企业期末资产负债表中“存货”项目应填列的金额为()万元。
A.1170
B.1020
C.1070
D.1040
20.甲公司于2008年11月5日从证券市场上购入乙公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产,每股支付价款10元,其中包括:
已宣告但尚未发放的每股现金股利2元。
另支付相关费用50万元,2008年12月31日,这部分股票的公允价值为900万元,甲公司2008年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )万元。
A.-50
C.-100
D.100
21.某企业销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为100万元,适用的增值税税率为17%,为购买方代垫包装费3万元,运杂费2万元,款项尚未收回。
该企业确认的应收账款为( )万元。
A.117
B.119
C.122
D.105
22.下列关于投资性房地产核算的表述中,正确的是(
A.采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失
B.采用成本模式计量的投资性房地产,符合条件时可转换为公允价值模式计量
C.采用公允价值模式计量的投资性房地产,公允价值的变动金额应计入资本公积
D.采用公允价值模式计量的投资性房地产,符合条件时可转换为成本模式计量
23.企业的下列固定资产,按规定不应计提折旧的是(
A.经营性租入的设备
B.融资租入的设备
C.经营性租出的房屋
D.未使用的厂房
24.某企业以350万元的价格转让一项无形资产,适用的营业税税率为5%。
25.甲公司与乙公司共同出资设立丙公司,经甲、乙双方协议,丙公司的总经理由甲公司委派,董事长由乙公司委派,各方的出资比例均为50%,股东按出资比例行使表决权。
在这种情况下( )。
A.甲公司采用权益法核算该长期股权投资,乙公司采用成本法核算该长期股权投资
B.甲公司采用成本法核算该长期股权投资,乙公司采用权益法核算该长期股权投资
C.甲公司和乙公司均采用成本法核算该长期股权投资
D.甲公司和乙公司均采用权益法核算该长期股权投资
26.下列项目中,不属于职工薪酬的是()。
A.辞退福利
B.职工福利费
C.医疗保险费
D.职工出差报销的火车票
27.企业作为福利为高管人员配备汽车。
计提这些汽车折旧时,应编制的会计分录是( )。
A.借记“累计折旧”科目,贷记“固定资产”科目
B.借记“管理费用”科目,贷记“固定资产”科目
C.借记“管理费用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目;
同时借记“应付职工薪酬”科目,贷记“累计折旧”科目
D.借记“管理费用”科目,贷记“固定资产”科目;
28.某企业将自产的一批应税消费品(非金银首饰)用于在建工程。
该批消费品成本为750万元,计税价格为1250万元,适用的增值税税率为17%,消费税税率为10%。
计入在建工程成本的金额为(
)万元。
A.875
B.962.5
C.1087.5
D.1587.5
29.某企业年初未分配利润贷方余额为200万元,本年实现净利润1000万元,按净利润的10%提取法定盈余公积,提取任意盈余公积50万元,该企业年末可供分配利润为()万元。
A.1200
B.1100
C.1050
D.1000
30.某企业2005年亏损600万元,2006年至2011年每年实现利润总额分别为100万元、100万元、50万元、200万元、100万元、200万元,则该企业2011年年末“利润分配——未分配利润”科目的余额为()万元(不考虑所得税纳税调整事项)。
A.150
B.100
C.112.5
D.0
二、多项选择题
1.下列各项中,构成企业委托加工物资成本的有()。
A.加工中实际耗用物资的成本
B.支付的加工费用和保险费
C.支付的增值税进项税
D.收回后续加工物资的代收代缴的消费税
2.下列各项中,应计入存货成本的税金有()。
A.材料委托加工后用于连续生产应税消费品已缴的消费税
B.一般纳税企业购入材料的增值税
C.材料委托加工后直接销售的应税消费品已缴的消费税
D.小规模纳税企业购入原材料已缴的增值税
3.下列各项中,应计入材料采购成本的有()。
A.挑选整理费
B.进口关税
C.运输途中合理损耗
D.一般纳税人购入材料支付的增值税
4.对于采用成本法核算的长期股权投资,下列各项中,不符合现行会计制度规定的有( )。
A.对于被投资企业宣告分派的股票股利,应按其享有的份额调增长期股权投资的账面价值
B.对于被投资企业所有者权益的增加额,应按其享有的份额调增长期股权投资的账面价值
C.对于被投资企业持有期间宣告分派的现金股利,应按其享有的份额确认投资收益
D.对于被投资企业宣告分派的现金股利,如果属于投资前实现的净利润,应按其享有的份额调减长期股权投资的账面价值
5.长期股权投资核算的范围包括()。
A.能对被投资单位实施控制
B.与其他方共同控制被投资单位
C.能对被投资单位施加重大影响
D.对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响,再活跃市场上没有报价且公允价值不能可靠计量的权益性投资
6.下列各项中,属于投资性房地产的是()。
A.已出租的建筑物
B.已出租的土地使用权
C.持有并准备增值后转让的土地使用权
D.以融资方式租入的建筑物
7.下列与企业购建一栋厂房相关的支出中,构成固定资产入账价值的有()。
A.支付的增值税
B.支付的耕地占用税
C.自建厂房借款在工程建造过程中发生的利息
D.支付的建筑工人工资
8.采用自营方式建造固定资产的情况下,下列项目中应计入固定资产取得成本的有()。
A.工程耗用原材料
B.工程人员的工资
C.工程领用本企业的商品实际成本
D.企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用
9.以下关于投资性房地产成本模式下后续计量可收回金额表述正确的是()。
A.对投资性房地产应计提折旧或摊销
B.计提折旧或摊销应计入营业成本
C.资产负债表日应以公允价值为基础调整账面价值,差额计入当期损益
D.成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计政策变更
10.以下不适用于“资产减值”准则的资产是()。
A.存货
B.对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资
C.持有至到期投资
D.固定资产
11.下列事项中,表明资产可能发生了减值的有()。
A.有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏
B.企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化,从而对企业产生不利影响
C.市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高,从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率,导致资产可收回金额大幅度降低
D.资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置
12.关于政府补助的计量,下列说法中正确的有()。
A.政府补助为货币性资产的,应当按照收到或应收的金额计算
B.政府补助为非货币性资产的,公允价值能够可靠计量时,应当公允价值计量
C.政府补助为非货币性资产的,应当按照账面价值计量
D.政府补助为非货币性资产的,如没有注明价值、且没有活跃交易市场、不能可靠取得公允价值的,应当按照名义金额计量
13.以下项目应在“应付职工薪酬”核算的有()。
A.企业为职工支付的养老、医疗等社会保障费
B.企业以商业保险形式提供给职工的各种保险待遇
C.因解除与职工的劳动关系给予的补偿
D.非货币性福利
14.下列各项中,不会使企业所有者权益增加的有()。
A.当年发生盈利
B.用当年税后利润弥补以前年度亏损
C.接受投资者投资
D.以盈余公积补亏
E.资本公积转增资本
15.下列各项中,不会引起资本公积账面余额发生变化的有()。
A.增发新股
B.接受捐赠固定资产
C.可供出售金融资产公允价值变动
D.应付账款获得债权人豁免
三、判断题
1.企业出售投资性房地产,应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。
()
2.企业生产车间的固定资产修理费用应当计入制造费用。
3.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,应根据其预计使用寿命计提折旧或进行摊销。
4.应付债券按实际利率(实际利率与票面利率差异较小时也可按票面利率)计算确定的利息费用,应按照与长期借款相一致的原则计入有关成本、费用。
5.企业应付各种赔款、应付租金、应付存入保证金等应在“其他应付款”等科目核算。
6.企业按规定计算出应交的教育费附加,一般都是借记“营业税金及附加”科目,贷记“应交税费——应交教育费附加”科目。
实际上交时,借记“应交税费——应交教育费附加”科目,贷记“银行存款”科目。
7.管理费用、资产减值损失、营业税金及附加和营业外收入都会影响企业的营业利润。
8.企业出售不动产计算应交的营业税应直接计入“营业外支出”科目。
9.企业只能用税后利润弥补亏损。
10.货币资金项目,反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款等的合计数。
本项目应根据“库存现金”、“银行存款”科目期末余额的合计数填列。
11.增值税应在利润表的营业税金及附加项目中反映。
12.换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同,且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比不重大的,该非货币性资产交换具有商业实质。
13.因为应收账款可能发生坏账,将来收取的货币是不确定的,因此,应收账款属于非货币性资产。
14.对于固定资产借款发生的利息支出,在竣工决算前发生的,应予资本化,将其计入固定资产的建造成本;
在竣工决算后发生的,则应作为当期费用处理。
15.符合借款费用资本化条件的存货通常需要经过相当长时间(3个月或以上)的建造或者生产过程,才能达到预定可销售状态。
16.固定资产的更新改造等后续支出,满足固定资产确认条件的,应当计入固定资产成本,如有被替换的部分,应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除;
不满足固定资产确认条件的固定资产修理费用等,应当在发生时计入当期损益。
17.现金折扣和销售折让,均应在实际发生时计入当期财务费用。
18.当企业投资者投入的资本高于其注册资本时,应当将高出部分计入营业外收入。
19.“长期借款”项目,根据“长期借款”总账科目余额填列。
20.某企业2009年3月31日结账后的“固定资产”科目余额为2500万元,“累计折旧”科目余额为200万元,“固定资产减值准备”科目余额为300万元。
该企业2009年3月31日资产负债表中的“固定资产”项目金额为2500万元。
( )
上海企业会计准则难点精讲及案例解析试卷
(二)答案
1.【答案】C
【解析】企业现金清查中的现金短缺,属于无法查明的其他原因,记入管理费用。
2.【答案】C
【解析】留存收益包括两部分:
盈余公积和未分配利润,只要影响盈余公积或者未分配利润,都会导致留存收益的变动。
3.【答案】B
【解析】购入材料发生的增值税应作为进项税额抵扣,不计入存货成本。
4.【答案】B
【解析】应补提的存货跌价准备总额=(10-8)+(18-15)-1-2-1.5=0.5(万元)。
5.【答案】A
【解析】改建后的入账价值=(100-60)+30-10=60(万元)。
6.【答案】D
【解析】投资性房地产包括:
已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。
7.【答案】D
【解析】企业出售无形资产取得的净损益应计入营业外收支。
出租无形资产取得的收入计入其他业务收入。
8.【答案】C
【解析】无形资产每年的摊销额=450÷
10=45(万元),则转让无形资产时无形资产的账面余额=450-45×
4=270(万元),转让无形资产应确认的净收益=350-270-350×
5%=62.5(万元)。
9.【答案】C
【解析】被投资单位宣告发放现金股利要调减长期股权投资的账面价值;
被投资单位实现净利润,投资企业应调增长期股权投资的账面价值;
被投资单位以资本公积转增资本和被投资单位提取盈余公积,不影响其所有者权益总额的变动,投资企业无需进行账务处理;
计提长期股权投资减值准备,使长期股权投资的账面价值减少。
10.【答案】C
【解析】该项金融资产的入账价值=2000-200-5=1795(万元)。
11.【答案】D
【解析】应记入“其他业务收入”科目。
12.【答案】B
【解析】应交增值税不计入利润表,在利润表“营业税金及附加”项目反映的金额=12000+2000+22000+24000=60000(元)。
13.【答案】B
【解析】计量差错引起的原材料盘亏最终应计入管理费用;
自然灾害造成的原材料损失应计入营业外支出;
原材料运输途中发生的合理损耗不需进行专门的账务处理;
人为责任造成的原材料损失应计入其他应收款。
14.【答案】B
【解析】单位成本=(100×
6+10)÷
100=6.1(万元)。
15.【答案】D
【解析】自创商誉不能确认为无形资产;
转让使用权的无形资产的摊销价值应计入其他业务成本;
转让无形资产的所有权,将无形资产的账面价值转销,无形资产出售净损益计入营业外收支。
16.【答案】C
【解析】发行股票实际收到的价款=4×
1000=4000(万元);
股票发行费用=4000×
2%=80(万元);
应计入“股本”科目的金额=1×
1000=1000(万元);
应计入“资本公积”科目的金额=4000-1000-80=2920(万元)。
17.【答案】A
【解析】企业对于发出的商品,在不能确认收入时,应按发出商品的实际成本,借记“发出商品”科目,贷记“库存商品”科目。
18.【答案】D
【解析】支付的现金股利在筹资活动中的“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目中反映;
取得短期借款在筹资活动中的“取得借款所收到的现金”项目中反映;
增发股票收到的现金在筹资活动中的“吸收投资所收到的现金”项目中反映;
购买固定资产支付的现金属于投资活动产生的现金流量。
19.【答案】B
【解析】该企业期末资产负债表中“存货”项目应填列的金额=300+200+50-30+550-50=1020(万元)。
20.【答案】D
【解析】公允价值变动损益=900-100×
(10-2)=100(万元)。
21.【答案】C
【解析】该企业确认的应收账款=100×
(1+17%)+3+2=122(万元)。
22.【答案】B
【解析】投资性房地产采用成本模式计量的期末应考虑计提减值损失;
公允价值模式核算的不能再转为成本模式核算;
而成本模式核算的符合一定的条件可以转为公允价值模式。
23.【答案】A
【解析】经营性租入的设备不属于承租人的资产,承租人不计提折旧。
24.【答案】C
25.【答案】D
【解析】甲公司和乙公司均能对丙公司实施重大影响,均应采用权益法核算对丙公司的长期股权投资。
26.【答案】D
【解析】职工出差报销的火车票不是企业为获得职工提供的服务而给予的报酬。
27.【答案】C
28.【答案】C
【解析】计入在建工程成本的金额=750+1250×
(17%+10%)=1087.5(万元)。
29.【答案】A
【解析】企业当年实现的净利润加上年初未分配利润(或减年初未弥补亏损)和其他转入后的余额,为可供分配的利润。
可供分配利润=200+1000=1200(万元)。
30.【答案】B
【解析】按照税法规定,允许用当年利润弥补以前年度的亏损但不得超过5年,因此,该企业2011年实现的利润为200万元,应交所得税50万元,2011年年末企业“利润分配——未分配利润”科目的余额=200×
(1-25%)-[600-(100+100+50+200+100)]=100(万元)。
1.【答案】AB
【解析】支付的增值税进项税,应计入“应交税费—应交增值税(进项税)”。
收回后续加工物资的代收代缴消费税应计入“应交税费—应交消费税”科目。
2.【答案】CD
【解析】材料委托加工的应税消费品的消费税由受托方缴纳,直接用于销售的,委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品的成本;
用于连续生产应税消费品的,可予以抵扣,委托方计入“应交税费—应交消费税”科目。
小规模纳税企业将增值税计入材料成本,不予抵扣。
3.【答案】ABC
【解析】一般纳税人购入材料支付的增值税作为进项税予以抵扣,不计入产品成本。
4.【答案】ABD
【解析】选项A被投资方分配股票股利,投资方是不做处理的,所以A不正确;
选项B是权益法下应做的处理,成本法下被投资方所有者权益发生变化投资方不需要进行处理;
选项D应该确认投资收益。
5.【答案】ABCD
6.【答案】ABC
【解析】以融资方式租入的建筑物,相当于自有资产,在“固定资产”科目核算。
7.【答案】ABCD
【解析】为厂房发生的工资税金均应计入固定资产价值,C项也属于固定资产建造费用,应予以资本化,计入固定资产价值。
8.【答案】ABC
【解析】D选项应计入管理费用
9.【答案】ABD
【解析】投资性房地产成本模式下后续计量与固定资产相同,需要计提减值准备,不应确认公允价值变动损益。
10.【答案】AC
11.【答案】ABCD
12.【答案】ABD
【解析】政府补助为非货币性资产的,应当按照公允价值计量;
公允价值不能可靠取得的,按照名义金额计量,不
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