DF09063作业三Word文档格式.docx
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ABC集团股份有限公司
调查时间:
2011年1月16日
调查人:
王刚
序号
调查问题
5人回答结果
是
否
不经常
轻
重
1.
是否有专门人员处理客户订单?
√√√√√
2
销售前检查客户的信用情况;
赊销是否经过审批?
√√
√
3
对已接受的客户订单,是否由业务部门编制
已经连续编号的销售通知单?
4
是否根据销售通知单填写出库单?
5
主营业务收入总账、明细账与应收账款总账、明细账的登记人员是否岗位分离?
6
销售收入明细账和应收账款明细账与其总账定期核对?
7
销售发票开具后,是否由其他人员对发票复核?
8
是否定期向主要客户寄送对账单核对,及时催收应收账款?
9
销售折让和折扣是否事后有核对?
10
坏账准备的计提、核销是否有专门的审批程序?
11
门卫是否检查销售发票(出门联),验证货物后放行并填写出门登记簿?
√√√√
注:
“5人回答结果”中,各栏标注的“√”,代表该结果统计的“人次”。
(2)运用检查、询问、穿行测试方法,对销售和应收账款内部控制进行测试,获得的情况与“调查表”反映的结果相近。
(3)对主要经营产品了解的情况:
该公司经营产品或行业涉及房地产、旅游、纺织、服装、电力、金融等。
其中服装收入占公司营业收入的42.02%,从目前来看,此类产品竞争较为激烈;
产品内销延期付款的客户近年有所增加。
营业收入构成情况见下表:
各板块营业收入情况表:
单位:
亿元
项目
服装板块
纺织板块
板块间
服装纺织小计
房产旅游板块
电力及其他
投资板块
合计
营业收入
本年
60.99
20.66
6.52
75.12
68.53
1.49
0.00
145.14
上年
55.92
20.58
7.45
69.05
51.95
1.78
122.79
增长率
9.05%
0.39%
-12.47%
8.79%
31.90%
-16.55%
0.00%
18.20%
所占比例
42.02%
14.23%
-4.49%
51.76%
47.22%
1.02%
100.00%
服装收入分类
万元
产品
内销
外销
服装合计
增长
衬衫
109,284.23
90,579.86
20.65%
145,575.79
155,708.23
-6.51%
254,860.02
246,288.09
3.48%
西服
96,204.74
87,170.88
10.36%
37,648.74
24,454.52
53.95%
133,853.48
111,625.40
19.91%
休闲服
100,320.92
79,867.95
25.61%
114,815.65
114,879.32
-0.06%
215,136.57
194,747.27
10.47%
小计
305,809.89
257,618.69
18.71%
298,040.18
295,042.07
603,850.07
552,660.76
9.26%
其他业务收入
5,931.58
3,560.56
66.59%
79.94
3,021.53
-97.35%
6,011.52
6,582.09
-8.67%
311,741.47
261,179.25
19.36%
298,120.11
298,063.60
0.02%
609,861.58
559,242.85
要求:
根据上述资料,解决以下问题。
(1)王刚准备抽取一种产品测试。
请你帮助选定并说明理由(10分)
答:
服装。
因为服装内销延期付款的客户近年有所增加,而且该产品竞争越来越激烈,但服装收入占公司营业收入的比重较大,所以有必要重点审核。
(2)分析该认定层次可能存在的风险并设计其实质性程序。
(30分)
该认定层次可能存在的风险:
1该单位赊销的审批程序不严格,可能会导致一部分应收账款无法收回。
2销售收入明细账和应收账款明细账与其总账定期核对做得不够好,可能会产生虚构收入的现象。
3对发票的复核不完善,会导致虚假发票的开具;
不及时催收应收账款,也会导致应收账款的收不回。
4销售折让和折扣不进行事后核对,会让有关人员假借销售折扣和折让之名,公款私用
5坏账准备的计提、核销没有专门的审批程序会导致坏账准备的金额不准确。
实质性程序:
1检查单位赊销的审批程序。
2将单位的销售收入明细账和应收账款明细账与其总账进行核对。
3复核相关的发票。
4检查坏账准备明细账,以及相关证明。
资料(二
李青对应收账款函证的情况
李青负责部分地区客户的函证工作。
宁江地区是近3年开拓的市场,客户共14家。
项目负责人赵鸣要求他对30%左右的客户函证。
有关情况如下表:
1.应收账款中14家客户的基本情况
客户
年初余额
年末余额
平均账龄(月)
本年销货总额
A
29
12
40
B
16
15
21
C
37
D
23
20
E
F
41
G
H
17
26
18
I
13
J
K
36
27
L
28
M
25
N
2.李青实施函证的相关情况如表:
选择的客户
函证方式
回函单位
其它情况
备注
积极式
被审计公司
第二次发函仍无回函
又选另一家公司发函,等待结果
赵鸣在复核李青应收账款函证的审计工作底稿时,认为不妥。
请你分析李青的不妥之处在哪里?
(15分)
李青在对客户应收账款函证中存在不恰当的地方:
1:
李青负责地区的客户共14家,项目负责人要求他对30%左右的客户函证,计算可得是4.2家,所以李青应该对5家客户进行函证。
2:
注册会计师应选择以下项目作为函证对象:
大额或账龄较长的项目;
与债务人发生纠纷的项目;
关联方项目;
主要客户(包括关系密切的客户)项目;
交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目;
可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目。
所以李青应对H与D客户进行函证,因为这2家客户的平均账龄比较大。
3:
在采用积极的函证方式时,只有注册会计师收到回函,才能为财务报表认定提供审计证据。
例如客户M,李青没有收到回函,可能是由于被询证者没有收到询证函,也可能是由于询证者没有理会询证函,因此,无法证明所函证信息是否正确。
资料(三)
审计人员钱江对公司购货与付款内部控制进行了测试,他将调查、了解的情况用流程图进行了描述。
见下图:
请你根据审计人员钱江描述的流程图,指出该公司购货与付款内部控制存在的缺陷有哪些?
(20分)
请购单应由仓储部门或需用部门提出,应该经领导批准后,交采购部门办理,采购部门收到批准的请购单后,应与采购计划进行核对,大宗货物采购应与供货单位签订合同,并将合同副本送会计部门及请购部门。
在采购货物送达后,需由仓储部门验收,根据点验结果填写入库单一式数联,除自存一份外,其余各联应分别送给采购部门和会计部门,不得送于请购部门。
会计部门收到采购发票及银行结算凭证,先送给采购部门复核,并与入库单、采购合同核对无误后,办理结算手续。
在编制记账凭证时,应根据有关原始凭证,再据以登记入账。
资料(四)
审计人员周正对固定资产和累计折旧实施了实质性程序。
获取了1月、2月份服装生产设备——A设备的资料。
相关资料汇总如下表(单位:
万元):
月份
年折旧率24%
固定资产-A(月末记录数据)
固定资产使用或变动情况(发生时,即记录于相关的明细账和总账上)
账面原值
计提折旧
累计折旧
①1月2日购入不需要安装的设备1台,原值30万元,当即交付生产车间使用。
②1月10日,有3台设备由于季节性原因停用,原值共计70万元。
③2月1日购入1台新设备,原值40万元,经简单安装,便投入产品生产。
④1月30日以经营租赁方式租入生产设备一台,原值10万元。
1
480
9.6
520
10.4
20.0
…
账
务
处
理
1月:
借:
制造费用
9.6
贷:
累计折旧
2月:
10.4
累计折旧
请你帮助审计人员验证1月和2月份折旧额计提的正确性。
1月正确。
2月份应计提的折旧:
(480+30)*24%/12=10.2(万元)
当月购入的设备下月再开始计提折旧,因季节性停产的固定资产照提折旧,经营性租赁的固定资产应该由本单位计提折旧。
资料(五)
审计组其他审计人员审查发现的事项:
(1)休闲服销售提前入账共计0.27亿元;
(2)没有偿还到期的短期借款及其利息共计0.13亿元。
除以上事项外,未发现其它错弊和需要调整的会计事项。
(3)审计人员推断的可能错报汇总数在0.3亿元左右。
审计结束后,在与公司就有关情况沟通时,管理层未接受审计意见。
你认为审计人员出具什么类型的审计报告,为什么?
(10分)
财务报表层次审计重要性水平分析,A会计师事务所以往主要是根据总资产482.627亿元*0.5%;
营业收入145.136亿元*0.5%;
税后利润29.343亿元*5%确定的。
(一)重要性水平:
总资产482.627*0.5%=2.413135亿元
营业收入145.136*0.5%=0.72568亿元
税后利润29.343*5%=1.46715亿元
由此可以得出重要性水平约等于0.7亿元
(二)我认为应该出具无法表示意见的审计报告,因为:
1无法表示意见是指注册会计师说明其对被审计单位的财务报表不能发表意见
2无法表示意见是由于某些限制而未对某些重要事项取得证据,没有完成取证工作,使得注册会计师无法判断问题的归属。
本题中,由于审计人员推断的可能错报汇总数在0.3亿元左右,没有超过重要性水平0.7亿元。
并且在审计结束后,管理人员没有接受审计意见,使得审计人员无法取得充分的证据。
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