注册税务师《税法二》入学摸底测试Word文档格式.docx
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该动漫企业计算应纳税所得额时,纳税调整金额=10+16=26(万元)
4.某工业企业2011年度借款利息费用为18万元,其中包括以年利率8%向银行借入的期限为9个月的生产用资金200万元的借款利息;
剩余的利息为以年利率12%向其他非金融企业借入的期限为6个月的生产用资金100万元的借款利息(银行同期同类贷款年利率为6%)。
该企业2011年度在计算企业所得税应纳税所得额时可扣除的利息费用是()万元。
A.18B.16C.15D.12
(1)该企业向金融企业借款的利息支出,可以全额在所得税前扣除;
可以扣除的银行借款利息费用=200×
8%÷
12×
9=12(万元)。
(2)该企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,可以在税前扣除,超过的部分,不能扣除。
向其他非金融企业借款可在企业所得税税前扣除的利息费用=100×
6%÷
6=3(万元)。
(3)该企业2011年度在计算企业所得税应纳税所得额时可扣除的利息费用=12+3=15(万元)。
5.2011年某居民企业取得销售收入2000万元,发生现金折扣100万元;
对灾区重建捐赠自产产品一批,市场不含税价款为200万元;
取得特许权使用费所得100万元;
当年取得国债利息收入50万元。
该企业当年发生业务招待费20万元,计算企业所得税应纳税所得额时,业务招待费支出应调整的应纳税所得额为()万元。
A.8.5B.9C.8.25D.8.75
销售(营业)收入=2000+200+100=2300(万元),业务招待费扣除限额=2300×
5‰=11.5(万元)<业务招待费实际发生额的60%=20×
60%=12(万元),税前允许扣除业务招待费支出11.5万元,所以业务招待费支出应调增应纳税所得额=20-11.5=8.5(万元)。
6.2011年某居民企业取得销售收入4500万元,营业外收入200万元,与收入相配比的成本3000万元,全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计600万元,营业外支出180万元(其中符合规定的公益性捐赠支出120万元),2010年度经核定结转的亏损额为30万元。
2011年该企业应缴纳的企业所得税为()万元。
A.240.8B.239.9C.225.8D.224.9
D
企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除。
本企业的会计利润总额=4500+200-3000-600-180=920(万元),公益性捐赠的扣除限额=920×
12%=110.4(万元)<本企业实际发生的公益性捐赠支出120万元,所以公益性捐赠支出应调增应纳税所得额=120-110.4=9.6(万元)。
应纳税所得额=920+9.6-30=899.6(万元),该企业应缴纳的企业所得税=899.6×
25%=224.9(万元)
7.依据企业所得税相关规定,下列各项中,在计算应纳税所得额时可以税前扣除的项目是()。
A.企业之间支付的管理费
B.企业内营业机构之间支付的租金
C.企业内营业机构之间支付的特许权使用费
D.银行企业内营业机构之间支付的利息
非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得税前扣除;
银行企业内营业机构之间支付的利息,可以税前扣除
8.企业从事下列项目的所得,减半征收企业所得税的是()。
A.中药材的种植B.林产品的采集C.坚果的种植D.香料作物的种植
ABC选项属于免征企业所得税的项目。
9.2011年某居民企业向主管税务机关申报收入总额120万元,成本费用支出总额127.5万元,全年亏损7.5万元,经税务机关检查,成本费用支出核算准确,但收入总额不能确定。
税务机关对该企业采取核定征税办法,核定的应税所得率为25%。
2011年度该企业应缴纳企业所得税()万元。
A.10.07B.10.15C.10.5D.10.63
由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确,因此该企业应纳税所得额=成本费用支出÷
(1-应税所得率)×
应税所得率=127.5÷
(1-25%)×
25%=42.5(万元),应纳所得税额=应纳税所得额×
25%=42.5×
25%=10.63(万元)。
10.根据企业所得税的规定,扣缴义务人每次代扣代缴的税款,应当自代扣之日起()内缴入国库,并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。
A.7日B.10日C.30日D.60日
扣缴义务人每次代扣的税款,应当自代扣之日起7日内缴入国库,并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。
11.我国公民王某2012年1月取得工资收入6000元,全年一次性奖金90000元,则王某当月应缴纳的个人所得税为()元。
A.17445B.17590C.18645D.28120
王某当月工资应缴纳的个人所得税=(6000-3500)×
10%-105=145(元);
全年一次性奖金:
90000÷
12=7500(元),适用的税率为20%,速算扣除数为555元,则全年一次性奖金应缴纳的个人所得税=90000×
20%-555=17445(元),王某当月应缴纳的个人所得税=145+17445=17590(元)。
12.中国居民王某是某高校的一名教授,同时担任一股份有限公司的独立董事,2011年12月份取得董事费收入80000元,当即拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区。
依据个人所得税法的相关规定,王某12月份该项所得应缴纳个人所得税()元。
A.18600B.17200C.11200D.11440
个人担任公司董事、监事,且不在公司任职、受雇的情形,取得的董事费收入属于劳务报酬性质,按“劳务报酬所得”项目征税。
不考虑捐赠的应纳税所得额=80000×
(1-20%)=64000(元);
捐赠扣除限额=64000×
30%=19200(元);
实际捐赠额超过扣除限额,只能扣除19200元。
应纳税所得额=64000-19200=44800(元);
应纳个人所得税额=44800×
30%-2000=11440(元)。
13.下列各项中,不能按照“特许权使用费所得”项目计算个人所得税的是()。
A.作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖取得的所得
B.个人将自己收藏多年王羲之的书画作品公开拍卖取得的所得
C.个人取得特许权的经济赔偿收入
D.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费
个人将自己收藏多年王羲之的书画作品公开拍卖取得的所得,按照“财产转让所得”项目计算个人所得税。
14.陈某2011年出版长篇小说一部,取得稿酬收入10000元;
同年该小说在一家周刊上连载,共取得稿酬收入3500元。
陈某当年稿酬收入应缴纳的个人所得税为()元。
A.1498B.1512C.1120D.2140
应缴纳的个人所得税=10000×
(1-20%)×
20%×
(1-30%)+(3500-800)×
(1-30%)=1120+378=1498(元)。
15.2012年5月,孟某获得境内A上市公司派发的红股10000股。
每股票面金额为1元,派发当日股票市值4元/股。
孟某获得的红股应缴纳个人所得税()元。
A.1000B.2000C.4000D.8000
应缴纳个人所得税=10000×
1×
50%×
20%=1000(元)。
16.张某将其租入的一幢住房从2012年2月1日起按市场价格转租给他人居住,每月收取转租租金3800元,该住房张某租入的租金每月为2000元,出租住房过程中张某每月实际缴纳相关税费230元,上述项目均可取得相关有效的凭证,张某2012年2月应缴纳个人所得税()元。
A.0B.77C.154D.277
应缴纳个人所得税=(3800-2000-230-800)×
10%=77(元)。
17.我国公民宋某2012年5月通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖,取得收入300000元,拍卖过程中缴纳了相关税费20000元,但宋某不能提供合法的财产原值凭证。
则宋某当月应缴纳的个人所得税为()元。
A.8400B.9000C.48000D.56000
纳税人不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证,不能正确计算财产原值的,按转让收入额的3%征收率计算个人所得税。
应纳个人所得税=300000×
3%=9000(元)。
18.陈某在商场消费达到一定额度而享受抽奖机会,取得中奖所得共计价值20000元。
陈某从中奖收入中拿出4000元通过国家机关向某农村义务教育捐赠。
则陈某该项所得应缴纳的个人所得税为()元。
A.3200B.4000C.2400D.3000
个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠,可以全额扣除,则陈某应缴纳的个人所得税=(20000-4000)×
20%=3200(元)
19.2011年,某市房地产开发公司销售其新开发的商品房一幢,签订销售合同,取得销售收入9800万元,已知与该商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为4800万元,该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息,销售该商品房共缴纳相关税金543.9万元(其中含印花税4.9万元)。
已知当地省政府规定,纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的,计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为8%。
该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为()万元。
A.933.63B.935.1C.1342.4D.1344.65
(1)销售收入=9800(万元);
(2)应扣除的土地使用权费及房地产开发成本合计为4800万元;
(3)应扣除的房地产开发费用=4800×
8%=384(万元);
(4)应扣除的与转让房地产有关的税金=543.9-4.9=539(万元),房地产开发企业转让房地产时缴纳的印花税列入管理费用(属于房地产开发费用的项目),因此不单独作为税金扣除;
(5)其他扣除项目金额=4800×
20%=960(万元);
(6)扣除项目金额合计=4800+384+539+960=6683(万元);
(7)增值额=9800-6683=3117(万元);
(8)增值率=3117÷
6683×
100%=46.64%,适用30%税率;
(9)该公司应缴纳的土地增值税=3117×
30%=935.1(万元)。
20.2012年4月某企业转让一处2008年8月购置的办公用房,转让时不能取得评估价格,但能够提供购房发票,原购房发票注明购房款300万元。
购入时缴纳契税9万元,转让时缴纳营业税、城建税、教育费附加合计5.5万元,缴纳印花税0.2万元,上述金额和凭证均经过主管税务机关的确认,则该企业计算土地增值税时扣除项目金额合计为()万元。
A.314.7B.359.7C.374.7D.376.5
根据《土地增值税暂行条例》的规定,纳税人转让旧房及建筑物,凡不能取得评估价格,但能提供购房发票的,经当地税务部门确认,扣除项目金额可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除,计算扣除项目时三年零八个月可以视同为四年。
购房时纳税人缴纳的契税,凡能提供契税完税凭证的,准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除,但不作为加计5%的基数。
该企业计算土地增值税时可扣除的金额=300×
(1+5%×
4)+9+5.5+0.2=374.7(万元)。
21.纳税人发生下列行为,应该计算缴纳土地增值税的是()。
A.房产所有人将房屋赠与直系亲属
B.房地产开发企业以建造的商品房进行投资联营
C.兼并企业从被兼并企业中取得房产
D.房地产评估增值
对于以房地产进行投资、联营的,投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件,将房地产转让到所投资、联营的企业中时,暂免征收土地增值税。
但对以房地产作价入股,凡所投资、联营的企业从事房地产开发的,或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的,或是投资、联营企业将上述房地产再转让,则属于征收土地增值税的范围。
22.某县生产企业2011年6月购置一栋办公楼,支付价款8000万元。
2012年3月,该企业将办公楼转让,取得收入10000万元,签订产权转移书据。
经房地产评估机构评估,该办公楼的重置成本价为12000万元,该办公楼六成新,企业已经对该办公楼提取折旧500万元。
该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为()。
A.1500万元B.2687万元C.2690万元D.2800万元
评估价格=12000×
60%=7200(万元),与转让房地产有关的税金=(10000-8000)×
5%×
(1+5%+3%)+10000×
0.5‰=113(万元),增值额=10000-7200-113=2687(万元)。
23.土地增值税的纳税义务人如果不能按转让房地产项目计算分摊利息支出,其房地产开发费用按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本之和的()计算扣除。
A.5%B.5%以内C.10%D.10%以内
土地增值税的纳税义务人如果不能按转让房地产项目计算分摊利息支出,其房地产开发费用按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本之和的10%以内计算扣除。
24.某企业2012年5月以一栋价值200万元的房产做抵押,取得银行抵押贷款180万元,并签订了抵押贷款合同。
年底由于资金周转困难,按合同约定以200万元的房产抵偿贷款本金和利息,将房产产权转移给该银行,并依法签订了产权转移书据。
则该企业当年就上述业务应缴纳的印花税为()元。
A.90B.1000C.1090D.1900
该企业上述业务应缴纳的印花税=180×
10000×
0.05‰+200×
0.5‰=1090(元)
25.2012年2月,甲服装厂办理综合财产保险一份,与保险公司签订合同,所保财产的金额500000元,合同约定保险费20000元;
同月甲服装厂将一项专利申请权转让,签订转让合同,合同规定转让金额为10000元,同时约定次月收取款项。
已知:
财产保险合同印花税税率为1‰,技术合同印花税税率为0.3‰,产权转移书据印花税税率为0.5‰。
甲服装厂2012年2月应缴纳印花税()元。
A.25B.23C.523D.20
财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费,不包括所保财产的金额。
专利申请权转让签订的合同属于技术转让合同,并不属于产权转移书据。
甲服装厂2012年2月应缴纳印花税=20000×
1‰+10000×
0.3‰=20+3=23(元)。
26.某公司2011年年初拥有一栋原值为5000万元的办公大楼,2011年2月28日将其中一部分闲置用房对外出租,租期2年。
出租部分房产原值500万元,当年取得租金200万元。
当地政府规定计算房产余值的减除比例为20%,2011年该公司应缴纳房产税()万元。
A.24B.48C.68D.72
2011年该公司应缴纳房产税=5000×
1.2%×
2/12+(5000-500)×
10/12+200×
12%=68(万元)
27.2012年某运输企业拥有整备质量为5.2吨/辆的载货汽车20辆,整备质量为3.8吨/辆的挂车10辆。
该企业所在地载货汽车车船税年税额为整备质量每吨60元。
该运输企业2012年应缴纳的车船税为()元。
A.5400B.5700C.7800D.9000
该运输企业2012年应缴纳的车船税=5.5×
20×
60+4×
10×
60×
50%=7800(元)。
28.王某于2012年1月购买了一套面积70平方米的普通住房作为家庭唯一的住房,价款40万元。
2012年8月,王某将该住房与赵某的110平方米的房子进行交换,同时支付给赵某差价款20万元。
该地区契税税率为5%,则王某在2012年应缴纳契税()万元。
A.3B.1.4C.1D.0.6
从2010年10月1日起,对个人购买90平方米及以下且属于家庭唯一住房的普通住房的,减按1%税率征收契税,所以王某于2012年1月购买了一套价值40万元的面积为70平方米的家庭唯一普通住房,应缴纳契税=40×
1%=0.4(万元)。
房屋产权相互交换,其价值不相等的,按超出部分由支付差价方缴纳契税,所以王某与赵某交换房产,王某为支付差价款的一方,应缴纳契税=20×
5%=1(万元)。
所以,2012年王某应缴纳契税=0.4+1=1.4(万元)。
29.某林场处于城镇土地使用税征收区域内,共占地3万平方米,其中办公占地0.3万平方米,职工宿舍占地0.1万平方米;
育林地1万平方米,运材道占地1万平方米,林中度假村占地0.6万平方米。
企业所在地城镇土地使用税年税额为每平方米1.2元。
该企业全年应缴纳城镇土地使用税为()。
A.0.72万元B.1.08万元C.1.2万元D.2.4万元
在城镇土地使用税征收范围内,利用林场土地兴建度假村等休闲娱乐场所的,其经营办公和生活用地应按规定征收城镇土地使用税。
应纳税额=(0.3+0.1+0.6)×
1.2=1.2(万元)。
30.下列各项中,可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是()。
A.铁路线路占用的耕地
B.农村居民新建住宅占用的耕地
C.军事设施占用的耕地
D.国家机关新建办公楼占用的耕地
选项A:
铁路线路占用的耕地,减按每平方米2元的税额征收耕地占用税;
选项C:
军事设施占用耕地,免征耕地占用税;
选项D:
国家机关新建办公楼占用的耕地,应按规定缴纳耕地占用税。
二、多项选择题
(本题型共20题,每小题2分,共40分。
每小题备选答案中,至少有两个符合题意的正确答案。
1.根据企业所得税的有关规定,下列关于所得来源地的判断正确的有()。
A.提供劳务所得,按照纳税人的机构、场所所在地确定
B.转让不动产所得,按照不动产所在地确定
C.股息、红利等权益性投资所得,按照投资企业的所在地确定
D.特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定
E.转让动产所得,按照动产所在地确定
ABCDE隐藏答案收藏提问错题指正正确答案:
B,D
提供劳务所得,按照劳务发生地确定;
股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定;
选项E:
动产转让所得,按照转让动产的企业或机构、场所所在地确定。
2.根据企业所得税法及其实施条例的规定,下列各项中,说法正确的有()。
A.纳税人取得股息、红利等权益性投资收益,按照投资方实际收到分配利润的日期确认收入的实现
B.纳税人取得利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
C.纳税人取得租金收入,按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现
D.纳税人取得特许权使用费收入,按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现
E.纳税人接受捐赠的收入,按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现
B,C,D,E
纳税人取得股息、红利等权益性投资收益,按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。
3.根据企业所得税的相关规定,下列固定资产中不得计算折旧在企业所得税税前扣除的有()。
A.以经营租赁方式租出的固定资产
B.以融资租赁方式租入的固定资产
C.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
D.与经营活动无关的固定资产
E.单独估价作为固定资产入账的土地
C,D,E
选项AB属于可以计提折旧在税前扣除的固定资产
4.根据企业所得税的有关规定,下列资产损失,应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的有()。
A.企业在正常经营管理活动中,按照公允价格销售非货币性资产的损失
B.企业各项存货发生的正常损耗
C.企业固定资产超过使用年限而正常报废清理的损失
D.企业按照市场公平交易原则,通过各种证券交易场所买卖股票等发生的损失
E.债
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