民营企业应收账款管理存在问题及对策Word下载.docx
- 文档编号:21659948
- 上传时间:2023-01-31
- 格式:DOCX
- 页数:12
- 大小:29.50KB
民营企业应收账款管理存在问题及对策Word下载.docx
《民营企业应收账款管理存在问题及对策Word下载.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《民营企业应收账款管理存在问题及对策Word下载.docx(12页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
随着经济社会在迅速发展,企业的市场竞争日益加剧,为了更好占据市场份额,多数企业采用赊销这种商业信用方式进行销售,一方面可以增强企业的市场竞争力,但另一方面也带来了巨大的应收款项回收风险。
应收账款是流动资产的主要内容之一,是否具备资产的性质(的经济利益能够流入企业),特性具有流动性(一年内现金),直接影响一个企业的会计信息质量。
正因为如此,某些研究的应收账款,可以减少可能无法收回的应收账款,降低企业损失,具有十分重要的意义,以促进良好的业务发展。
本文介绍了应收账款的主要理论,以及广东省河源市土地集团公司为例,探讨了企业应该存在于账目问题应收账款的管理和控制,最后提出了加强内部控制的措施应该是应收账款的管理。
关键词:
应收账款成本管理 问题 建议
随着中国加入世界贸易组织,全球经济一体化的趋势越来越明显,国外大公司在中国大量涌入;
与此同时,中国的社会主义市场经济体制的逐步建立,企业走向市场,资本和金融市场和金融工具的多变和复杂,使得企业决策上的真实,准确,合理,有效的金融和会计信息的要求越来越高。
随着我国深化改革步伐的逐步推进,企业内部监控在时代背景下的要求越来越高。
作为企业长远发展的基石之一,内部监管尤其是财务管理必将是企业发展战略中的重要一环。
财务管理在新时期有了更多的使命,不仅要在企业监管中起到全程控制的作用,还要细化到控制产品生产成本、应收账款的管理、耗损管理等等方面。
本文从企业应收账款的管理及其存在的问题为切入口,试图找出相关的对策和解决措施,从而带动企业走出发展瓶颈,实现生产成本的最优化。
一、广东河源大地集团公司应收账款现状
广东省河源市大地集团公司,创办于1989年6月,系河源市国资委监管的国有企业。
公司注册资本3800万元,主要从事房地产开发、农贸市场投资建设、物业管理服务等业务。
公司坚持“以市场为导向、以效益为中心”的经营方针,围绕“积极发展房地产业,稳健实施相关产业多元化”的发展战略,创立23年来,先后开发城市建设用地56万平方米,建设市政道路6.5公里;
开发建设了长安新村、怡乐新村、长安东苑等小区及永安、永福农贸市场、大地广场,共开发各类商品房(含商铺)60多万平方米。
公司账面总资产2.24亿元公司积极响应市委、市政府的号召,主动承担永安、永福、永丰、朱门亭等农贸市场的建设(重建)任务。
其中永安市场于2009年12月31日开业,该市场占地面积2179平方米,建筑面积4336平方米,共有摊(铺)位176个,总投资1940万元;
永福农贸中心市场于2010年8月12日开业,该市场占地面积约7334平方米,市场(含地下停车场)面积14524平方米,其中一至三层市场面积10500平方米,地下车库面积4024平方米,车位131个,摊(铺)位151个,市场总投资4400万元。
永丰农贸市场于2011年12月2日正式动工建设,该市场于2012年底开业。
公司在抓企业发展的同时,积极支持政府工作,主动承担社会责任。
24年来共投入资金1000多万元支持政府“创优”、“创卫”、“创模”、建设体育馆、扶贫、抢险救灾等工作。
公司先后荣膺连续十八年“广东省守合同重信用企业”、“广东省和谐劳动关系先进企业”、“广东省最佳诚信企业”、“广东省安全生产工作先进单位”、“河源市劳动管理信得过单位”、“工会工作先进单位”、“河源市厂务公开工作先进单位”、“广东省住房和城乡建设系统思想政治工作先进单位”、“全国模范劳动关系和谐企业”、“2011年度广东扶贫济困红棉杯铜杯”、“2011年度河源扶贫济困万绿杯金奖”、“河源市创建国家卫生城市先进单位”等荣誉称号。
此外,公司投资建设的永安市场荣获了“2011年度全国诚信示范市场”称号。
应收账款是企业采用赊销方式销售商品或劳务而应向顾客收取的款项。
作为企业营运资金管理的一项重要内容,应收账款管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益。
如何监控应收账款发生以及如何处理企业的不良债权等问题,已经成为中小企业管理中不容回避的一个重要课题。
广东省河源市大地集团公司应收账款占流动资金的比重达50%以上,远远高于发达国家20%的水平。
企业之间相互拖欠货款现象严重,造成许多广东省河源市大地集团公司应收账款长期挂帐,难以收回,已成为制约其资金流动性及可持续发展的一个重要问题。
根据权威机构的数据显示,在西方一些发达国家里,他们的企业预期应收账款总额长期能够保持在10%以下,而反观我国,在这一比例上却往往达到60%以上。
长期收不回的应收账款成为呆账、坏账,而这样高的逾期应收账款比例,不仅让企业发展停滞,甚至危害了企业的正常运营,是我国经济健康发展的毒瘤之一。
二、广东河源大地集团公司应收账款存在的问题
(一)应收账款总量比较大忽视了管理
广东省河源市大地集团公司的营业收入与应收账款变化:
2011年至2013年大地集团账面上的应收账款分别为1,683,923.07元、1,080,288.48元、1,574,200.26元;
主营业务收入分别为10,622,807.61元、10,170,595.25元、11,340,123.09元。
从账面上看,应收账款与主营业务收入增长趋势都是2012年较2011年有所下降,2013年又开始回升。
究其原因,主要有两点:
一是2012年由于华尔街次贷危机引起的全球金融危机影响着全球的经济,广东省河源市大地集团公司自然同样也受到一定程度的延续波动冲击,2013年伴随着全国经济的逐渐回升,收入也随之增加,应收账款再度升高;
二是该公司可能对应收账款的管理不到位,会计核算监督不到位,甚至管理层存在疏忽管理的现象。
(二)应收账款占收入比重较大造成坏账损失等潜在风险
一般来看,一个企业的应收账款持续增长反映着该企业的营业收入的持续增加,反过来看如果企业应收款大幅下降很可能预示着营业收入的下降。
通过研究应收账款的变化幅度与主营业务收入的对应增减情况,可以看出企业是否有为了虚增账面利润而采取较大赊销手段来实现的。
在图2中可以看到,2009年的应收账款占主营业务收入的比重为15.85%,即说明该企业每实现100元的产品销售收,就有约16元是依靠赊销手段实现的;
由于金融危机对全球经济的持续影响波动,2010年依靠赊销实现收入的手段比重下降到了10.62%;
随着经济好转,2011年赊销手段又开始逐步回升,达到了13.88%。
应收账款是企业流动资金管理中较重要的流动性也较强的资产,如果企业不能很好管理应收账款,放松监督管理,则无形中加大企业的财务风险,从而造成坏账损失等潜在风险,会使企业生产经营由健康发展转为没落。
图2应收账款占主营业务收入的比重
(三)应收账款周转率较低
营业周期是指从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的这一段时间。
正常情况之中,一个企业是否具有高效的资金周转速度和它自身的营业周期长短是相关的,一个切的营业周期短则资金周转速度快,反正则慢。
而对营业周期短长起到指向作用的关键因素就是应收账款的周转天数。
在图3中2009年大地集团的应收账款周转率为1.78;
2010年为1.84,2011年为2.14。
虽然从数值来看,该企业的应收账款周转率是上升趋势,但从数值的绝对数据来看,其数值仍然偏低,势必会使该企业的应收账款回收及周转天数较长,更加重了企业营运资金周转困难、垫资严重等情况。
图3应收账款周转率及趋势
三、加强应收账款管理的政策建议
(一)加强应收账款的风险防范意识
建议首先在企业内部进行赊销业务前综合考虑信用政策的变化对销售额、应收账款的收账成本和坏账损失的影响。
如果赊销业务总收益大于因赊销带来的总成本,则可以考虑审批该项赊销业务。
其次是建立赊销额度审批制度,即从源头上采取控制措施,实行”谁经办、谁审批、谁负责”的管理办法。
对每一笔应收账款业务的发生都要有明确的责任人,企业应根据自身特点和管理方式,授予不同级别的人员不同金额的审批权限,如对于事后申报批准的赊销业务,业务人员只有经办1万元以内的授权,业务主管只有经办3万元以内的授权,销售部门副经理只有经办5万元以内的授权,销售部门经理只有经办10万元以内的授权,赊销业务各经办人员只能在各自的权限内办理审批,超过限额的必须由上一级领导批准,金额超过10万元以上的,需报请最高权利部门研究后审批;
最后是落实回款责任。
可以将货款回笼作为考核销售部门及销售人员业绩的主要依据,并建立指标考核体系,包括销售数量、销售收人、销售毛利、货款回收率、应收账款周转率等,根据实际回收情况与业务人员工资、奖金挂钩。
(二)完善应收账款相关内部控制制度
大的控制原则是:
首先,产品销售过程中,要建立和完善企业的销售批准业务权力人员内部控制政策,对于销售和财务经办业务过程中的不相容职务职权要做到彻底分离,一个人不能经办从业务的授权到回收等所有流程,因此可以将一项销售业务分为业务经办、初审、复核、批准、执行和记录等六大操作流程。
第二,建立严谨的赊销内部控制。
主要原则是必需经过严格谨慎的审核,该赊销业务才能按照审批事项办理,此举可以避免“人情销售”。
第三,对所有经办销售事宜的相关人员的经办权限定额度进行管理。
应规定相关业务人员单次赊销额上限、各会计年度的赊销累计总额、应收款项回收期限,如有必要应对业务经办人员的薪酬绩效与赊销账款回收情况进行考核挂钩。
最后,建立赊销控制责任制。
企业管理决策层应根据企业生产发展目标,提前规划由于赊销产生的收入及应收款上限,以降低坏账损失风险,在企业该总额已控制的前提下将应收款限额分解至各销售部门。
各部门及主管负责人对产生的应收账款承担从发生至回收完毕的所有责任,对每笔应收账款实行“源头”制管理,即每笔应收账款从产生至回收止都指定明确责任人负责,实行“源头管理”原则。
细化的操作建议是:
经营部门与财务部门建立财务对账制度,对账过程和结果应留有书面记录,对账差额应期限查明、调整。
法律追索权的应收账款管理过程中的原始凭证,应提交和由专人保管。
此外,财政部门也应设立定期的应收账款账龄分析系统。
由财政部门定期分析,账龄分析表的编制,提示过期,并经相关部门采取措施,加强收集或采取其他措施,就可能成为应收账款的坏账准备,按照有关规定内部控制。
财政部门已核销坏账,应该注册,做账的银行存款,取消债务和撤销,应记录及时,防止账号付款的形成。
销售部门负责应收账款,财政部门监督销售部门收集,销售给客户的收集中,收集记录应准备,并尽可能的客户定期或不定期地拿到签证,单位销售部门和财务部门并发送至收集信信文件保存客户,收集记录的基础上。
(三)建立客户信用评审内部控制
此建议可以理解为风险的事前控制。
即在企业形成应收账款之前,着手考察应收账款产生的原因及其影响因素进行评审、控制,据此企业可以拟定一些适合企业风险承受能力及管理要求的应收账款评审内部控制制度,尽最大限度降低不良应收账款的产生。
公司首先可以通过先行调查拟赊销的客户以往信用记录、资信情况及偿债能力以确定其能否及时足额归还所欠账款,最主要是考察其是否有很好的偿债信用。
同时该公司应进行上述调查的情况下,应一并调查潜在的与拟赊销客户存在债务关系的企业。
通过以上正面实地调查及延伸企业的调查,可以对拟赊销客户的资信情况及能力有一个全面评估,在评估中主要应侧重调查拟赊销客户的即时可动用资产的价值及数量,因为这一部分资产是速动资产,可以即时变现,如果拟赊销客户掌控该类资产价值较高、质量较好,则基本可以说明其赊销信用也就较高,拟赊销企业的短期偿债能力就极强,一般情况下是不会发生坏账损失的。
也可以从拟赊销客户的财务报表来考察客户的资产负债基本概况,拟赊销客户的资产越多,负债越少则其一般意义上的偿债能力可能会较强,其发生偿债违约的可能性就越小。
其次另一个比较有效的做法是对拟赊销客户要求其提交一定价值的抵押品,当企业对拟赊销客户的信用了解的不详尽或者无法详尽了解时,可在赊销业务发生时要求其提供相应资产抵押手续。
企业把上述所有因素一一纳入赊销评审表中,由相关权限部门综合测评,对于符合企业风险管理要求的拟赊销客户可以进行赊销。
(四)加强应收账款的常态化控制
企业应建立岗位责任制,明确职责和相关的部门和岗位的权力销售及应收账款,保证了手柄的销售及应收账款antipathic岗位分离,相互制约和监督。
其次,严格审批程序,及时报销。
当应收账款,并上报财政部门必须考虑的基本情况,为每个赊购客户的信用额,所欠金额的差额,也提出了具体详细的记录,随时提供准确,可靠的数据管理的应收账款。
第三,根据财务管理内部控制的原则,配备了专职的应收账款专员,负责营销业务的核算和监督,必须加以分析和考虑每个应收帐款,确保线路的应收账款账户。
最后,应该每年做销售部门工作人员或办公室的工作人员,并检查核对系统的客户应收账款余额和金额,发现不符合,寻找病因,对财政部门报告和处理。
应收账款应分类管理,根据不同的收款账户,采用不同的方法和步骤。
要严格区分和界定付款的责任,建立科学,合理的收集奖励制度和责任和惩罚制度,以利于及时收集,控制在最小范围内的坏账损失。
该企业还可以拟定适合自身经营情况的账款回收策略。
应收账款逾期时,可以设定企业走以下流程进行账款回收:
在逾期的头一周内先行以电话、传真、电子邮件等催收方式提示对方应进行还款;
超过二周至一个月,如果欠款方仍未偿还欠款,则应采用法律措辞严肃催收对方还款;
当逾期货款超过一个月至三个月时还未偿还,则应考虑采用派人上门催收的手段。
当超过三个月以上时或采用了以上手段均无效果时,则企业应当考虑采取法律途径,但应适当对收账的权益及成本进行权衡。
当出现如下所列情况之一时,一般不能考虑采用法律手段:
采取法律手段的委托费用高于应收账款全额;
赊销客户已设定抵押品且该抵押品价值等于或高于应收账款额;
采用法律手段可能获胜诉,但应收账款可以回收的可能性极小等。
对于以上情况,企业在日常管理中要视具体情况及时灵活处理,主要是企业收款权益不能丧失,而同样客户关系也不能丧失。
赊销客户久欠不还的原因有二,一是无故恶意不还,二是偿债能力较差。
此时应权衡利弊,对于第一种情况下如果对方所欠款额巨大,权衡结果可以采用法律手段时,则应采用法律手段及时催收企业应收款项;
反之如果所欠金额较小,采用法律手段得不偿失时,则应考虑对外派出业务人员上门催收或直接委托代理催收公司进行账款回收。
对于第二种情况,企业应具体分析不同情况分别处理。
如果客户只是一时经营周转困难,则企业应改变催收策略,如将信用条件修改为对客户较有利的付款条件、优惠付款期、适时进行债务重组等等,此举一是协助客户渡过暂时的困难,二是较好保护了企业债权,三是较好维护了企业与客户的合作关系若客户,但如果企业确实资不抵债的话,则应尽早采取法律措施,争取在破产清算前收回部分债权,切实保护企业自身利益。
结论
由于应收账款是一种记录在账薄中的债权而非存在于单位中的实物资产,它是否可以顺利收回直接影响到单位的资金流。
应收账款对于企业来说既有利又有弊,它具有增强企业市场竞争力、增加存货周转、加快流动资产的周转的功效,同时又具有加大企业现金流出、影响企业生产周期、增加成本夸大营业利润影响投资者决策的弊端。
因此,每一个企业应收款项管理的好坏,既影响着其资金流动性也间接影响到其切身利益。
而当管理不善则会出现坏账损失,但每一个企业坏账损失出现的情况及原因是不尽相同的,因此也需要每个企业因企制宜,制订最佳应收款项管理策略,以更好管理应收款项从而避免潜在损失的发生。
参考文献:
[1]刘录敬,陈晓明,民营企业应收账款存在的问题及对策,民营企业管理与科技,2007(10),63
[2]穆晓宏,何巍,企业应收账款问题分析与对策,包钢科技,2009(35)
[3]卫亚楠,浅析企业应收账款的风险管理,会计师,2011(6),42-43
[4]郭文兰.浅析应收账款的形成与治理.内蒙古统计,2010(3):
27-28
[5]何春霞.浅谈企业应收账款的风险控制.当代经济,2012(16):
34
[6]蔺红梅.关于如何加强企业应收账款管理的探.商场现代化,2010(18):
142
[7]许雅玺,企业应收账款管理与风险防范,财会通讯,2011(35),72-73
[8]尚青丽.浅谈应收账款的风险与管理[J].财经界,2010,(24):
329.
[9]张晓芳,胡玉秋.浅谈企业应收账款管理问题与对策[J].职业技术,2010,(7):
90.
致谢
在文章的最后,我要衷心地感谢我的论文指导教师,是老师在我论文写作过程中对我的悉心指导和热忱帮助,老师对待论文工作一丝不苟的作风和认真负责的态度使我受益匪浅。
同时非常感谢老师在整个论文修改过程中对我的耐心指导与包容。
在此向指导老师表示深深的感谢和崇高的敬意。
同时,还要感谢这些年来帮助我、支持我的每一位老师和同学以及在论文写作过程中所涉及到资料的作者们,没有你们的帮助,我就不能顺利地完成我的论文,在这里,向你们衷心地说声谢谢。
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 民营企业 应收 账款 管理 存在 问题 对策