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(2)①确认销售折让:
主营业务收入 1000
应交税费-应交增值税(销项税额) 170
应收账款 1170
②收到银行存款:
银行存款 21850
财务费用 380
应收账款 22230
(3)①确认收入:
应收账款 234000
主营业务收入 200000
应交税费-应交增值税(销项税额) 34000
②结转成本:
主营业务成本 100000
库存商品 100000
(4)①收到E产品:
借:
受托代销商品 200000
受托代销商品款 200000
②实际销售E产品:
银行存款 234000
受托代销商品 200000
应交税费-应交增值税(销项税额) 34000
③ 借:
应交税费-应交增值税(进项税额)34000
贷:
应付账款 34000
受托代销商品款 200000
应付账款 200000
④ 借:
应付账款 234000
银行存款 214000
其他业务收入 20000
(5)①确认收入
应收票据 23400
其他业务收入 20000
应交税费-应交增值税(销项税额) 3400
②结转成本
其他业务成本 16000
原材料 16000
(6)①确认销售退回,冲减收入
主营业务收入 20000
应交税费-应交增值税(销项税额) 3400
应收账款 23400
②确认销售退回,冲减成本
库存商品 10000
主营业务成本 10000
(7)借:
银行存款 100000
预收账款 100000
甲企业为增值税一般纳税人,2009年3月,甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项:
(1)购入原材料一批,发票上注明的价款为80000元,增值税额为13600元,代垫运费5000元,运费进项税额扣除率为7%。
该批原材料已验收入库,款项已用银行汇票支付。
(2)购入免税农产品一批,价款100000元,规定的扣除率为13%,货物到达,货款已用银行存款支付。
(3)购入不需要安装设备一台,价款合计300000元,增值税额51000元,运费10000元,运费进项税额扣除率为7%,所有款项已开出银行承兑汇票一张。
(4)委托丁公司加工商品,以银行存款支付商品加工费120000元,支付应当交纳的消费税36000元,该商品收回后用于连续生产,消费税可抵扣,适用增值税税率为17%。
(5)企业所属的职工医院维修领用原材料5000元,其购入时支付的增值税为850元。
(6)厂房的在建工程领用生产用库存原材料10000元,应由该批原材料负担的增值税额为1700元。
(7)因意外火灾导致盘亏原材料4000元,应由该批原材料负担的增值税额为680元。
编制上述业务的会计分录。
(1)借:
原材料 84650
应交税费——应交增值税(进项税额)13950
贷:
其他货币资金 98600
(2)借:
库存商品 87000
应交税费——应交增值税(进项税额)13000
银行存款 100000
(3)借:
固定资产 309300
应交税费——应交增值税(进项税额)51700
应付票据 361000
(4)借:
委托加工物资 120000
应交税费——应交消费税 36000
——应交增值税(进项税额)20400
银行存款 176400
(5)借:
应付职工薪酬 5850
原材料 5000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 850
管理费用 5850
应付职工薪酬 5850
(6)借:
在建工程 11700
原材料 10000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)1700
(7)借:
待处理财产损溢 4680
原材料 4000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 680
信盛公司2010年年终结账前有关损益类科目的年末余额如下:
单位:
元
收入科目
期末余额
费用科目
主营业务收入
950000
主营业务成本
650000
其他业务收入
200000
其他业务成本
150000
投资收益
15000
营业税金及附加
36000
营业外收入
40000
销售费用
管理费用
120000
财务费用
25000
营业外支出
70000
12月31日发生和发现下列事项:
(1)现金清查中发现库存现金较账面余额多出1500元,无法查明原因,经批准做账务处理;
(2)公司营业外支出中有1000元为罚款支出;
(3)经查公司该年超过工资合理支出数额为3500元;
(4)本年国债利息收入4000元已入账。
(1)编制第
(1)笔经济业务的会计分录;
(2)该公司采用表结法计算利润总额;
(3)计算公司当年应纳税所得额;
(4)计算公司当年应交所得税金额;
(所得税税率为25%,除上述事项外,不考虑其他纳税调整因素)。
(5)计算当年公司净利润。
(1)会计分录如下:
库存现金1500
贷:
待处理财产损益1500
营业外收入1500
(2)结转损益类科目
利润总额=1206500-1091000=115500(元)
(3)应纳税所得额=会计利润+超过合理支出的工资额+罚款支出-国债利息收入=1206500-1091000+3500+1000-4000=116000(元)
(4)应纳所得额=116000×
25%=29000(元)
(5)当年净利润=(1206500-1091000)-29000=86500(元)
甲有限责任公司(简称天龙公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
原材料等存货按实际成本进行日常核算。
2007年1月1日有关账户余额如表所示:
金额单位:
万元
科目名称
借方余额
贷方余额
银行存款
450
应收票据
32
应收账款
300
原材料
350
库存商品
低值易耗品
100
生产成本——A产品
110
长期股权投资——丁公司
550
坏账准备
30
存货跌价准备
76
长期股权投资减值准备
2007年天龙公司发生的交易或事项如下:
(1)收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。
(2)收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。
投资合同约定该批原材料价值840万元(不含允许抵扣的增值税进项税额142.8万元),丙公司已开具增值税专用发票。
假设合同约定的价值与公允价值相等,未发生资本溢价。
(3)行政管理部门领用低值易耗品一批,实际成本2万元,采用一次转销法进行摊销。
(4)因某公司破产,应收该公司账款80万元不能收回,经批准确认为坏账并予以核销。
(5)因自然灾害毁损原材料一批,其实际成本100万元,应负担的增值税进项税额17万元。
该毁损材料未计提存货跌价准备,尚未经有关部门批准处理。
(6)天龙公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资,其投资占丁公司有表决权股份的20%。
丁公司宣告分派2006年度现金股利1000万元。
(7)收到丁公司发放的2006年度现金股利并存入银行。
(8)丁公司2007年度实现净利润1500万元,天龙公司确认实现的投资收益。
(9)将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让,取得一批
材料并验收入库,增值税专用发票上注明的价款为30万元,增值税进项税额为5.1万元。
其余款项以银行存款支付。
(10)年末,天龙公司经减值测试,确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为560万元;
存货的可变现净值为1800万元;
决定按年末应收账款余额的10%计提坏账准备。
假定除上述资料外,不考虑其他因素。
(1)编制天龙公司上述
(1)至(9)项交易或事项的会计分录。
(2)计提天龙公司长期股权投资减值准备并编制会计分录。
(3)计算天龙公司存货应计提或转回的存货跌价准备并编制会计分录。
(4)计算天龙公司应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录。
(5)计算天龙公司2007年年末资产负债表中下列项目的期末数;
①货币资金;
②存货;
③应收账款;
④长期股权投资。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)。
(1)①借:
应收账款 50
贷:
坏账准备 50
借:
银行存款 50
贷:
应收账款 50
②借:
原材料 840
应交税费——应交增值税(进项税额)142.8
实收资本 982.8
③借:
管理费用 2
周转材料——低值易耗品 2
④借:
坏账准备 80
应收账款 80
⑤借:
待处理财产损溢 100
原材料 100
⑥借:
应收股利 200(1000×
20%)
长期股权投资——损益调整 200
⑦借:
银行存款 200
应收股利 200
⑧借:
长期股权投资——损益调整 300(1500×
贷;
投资收益 300
⑨借:
原材料 30
应交税费——应交增值税(进项税额)5.1
贷:
应收票据 32
银行存款 3.1
(2)计提减值准备前长期股权投资的账面余额=550-200+300=650(万元)
应该计提的减值金额=650-560=90(万元)
资产减值损失 90
长期股权投资减值准备 90
(3)计提跌价准备前存货的账面余额=(350+300+100+110)+840-2-100+30=1628(万元),期末存货的可变现净值为1800万元,期末存货未发生减值,期末存货跌价准备的余额应该为0,因此应将存货跌价准备的金额全部转回。
存货跌价准备 76
资产减值损失 76
(4)计提坏账准备前应收账款的账面余额=300-80=220(万元)
坏账准备期末余额=220×
10%=22(万元)
当期应该计提的坏账准备的金额=22-(30+50-80)=22(万元)
借:
资产减值损失 22
坏账准备 22
(5)①货币资金=450+50+200-3.1=696.9(万元)
②存货=(350+300+100+110)+840-2-100+30-76+76=1628(万元)
③应收账款=300-80-22=198(万元)
④长期股权投资=550-200+300-90=560(万元)
---------------------------------------------------------------------
(2)购入不需要安装设备一台,价款合计300000元,增值税额51000元,运费10000元,运费进项税额扣除率为7%,所有款项已开出银行承兑汇票一张。
(3)委托丁公司加工商品,以银行存款支付商品加工费120000元,支付应当交纳的消费税36000元,该商品收回后用于连续生产,消费税可抵扣,适用增值税税率为17%。
(4)厂房的在建工程领用生产用库存原材料10000元,应由该批原材料负担的增值税额为1700元。
(5)因意外火灾导致盘亏原材料4000元,应由该批原材料负担的增值税额为680元。
(6)企业将自己生产的产品用于自行建造职工俱乐部。
该批产品的成本为200000元,计税价格为300000元,增值税税率为17%,应纳消费税60000元。
应交税费——应交增值税(进项税额)13950
(2)借:
应交税费——应交增值税(进项税额)51700
在建工程 11700
原材料 10000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)1700
(5)借:
原材料 4000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 680
(6)借:
在建工程 311000
库存商品 200000
应交税费——应交增值税(销项税额) 51000
——应交消费税 60000
天龙公司属于工业企业,为增值税一般纳税人,由A、B、C三位股东于2008年12月31日共同出资设立,注册资本800万元。
出资协议规定,A、B、C三位股东出资比例分别为40%、35%和25%。
有关资料如下:
(1)2008年12月31日三位股东的出资方式及出资额如下表所示(各位股东的出资已全部到位,并经中国注册会计师验证,有关法律手续已经办妥):
单位:
出资者
货币资金
实物资产
无形资产
合计
A
270
50(专利权)
320
B
130
150(厂房)
280
C
170
30(轿车)
200
570
180
50
800
(2)2009年天龙公司实现净利润400万元,决定分配现金股利100万元,计划在2010年2月10日支付。
(3)2010年12月31日,吸收D股东加入本公司,将天龙公司注册资本由原800万元增到1000万元。
D股东以银行存款100万元、原材料58.5万元(增值税专用发票中注明材料计税价格为50万元,增值税税额8.5万元)出资,占增资后注册资本10%的股份;
其余的100万元增资由A、B、C三位股东按原持股比例以银行存款出资。
2010年12月31日,四位股东的出资已全部到位,并取得D股东开出的增值税专用发票,有关的法律手续已经办妥。
要求:
(1)编制天龙公司2008年12月31日收到投资者投入资本的会计分录(“实收资本”科目要求写出明细科目)。
(答案中的金额单位用万元表示)
(2)编制天龙公司2009年决定分配现金股利的会计分录(“应付股利”科目要求写出明细科目)。
(3)计算天龙公司2010年12月31日吸收D股东出资时产生的资本公积。
(4)编制天龙公司2010年12月31日收到A、B、C股东追加投资和D股东出资的会计分录。
(5)计算天龙公司2010年12月31日增资扩股后各股东的持股比例。
(1)借:
银行存款 570
固定资产 180
无形资产 50
实收资本——A320
——B280
——C200
(2)借:
利润分配 100
应付股利——A40
——B35
——C25
(3)2010年12月31日D股东出资时产生的资本公积=(100+58.5)-1000×
10%=58.5(万元)
(4)借:
银行存款 200
原材料 50
应交税费——应交增值税(进项税额)8.5
实收资本——A 40
——B 35
——C 25
——D 100
资本公积 58.5
(5)2010年12月31日后各股东的持股比例
A=(320+40)/1000×
100%=36%
B=(280+35)/1000×
100%=31.5%
C=(200+25)/1000×
100%=22.5%
D=10%[或:
D=100/1000×
100%=10%
------------------------------------------------------------
海杰为家电生产企业,共有职工310人,其中生产工人200人,车间管理人员15人,行政管理人员20人,销售人员15人,在建工程人员60人。
大海公司适用的增值税税率为17%。
2011年12月份发生如下经济业务:
(金额单位用万元表示)
(1)本月应付职工工资总额为380万元,工资费用分配汇总表中列示的产品生产工人工资为200万元,车间管理人员工资为30万元,企业行政管理人员工资为50万元,销售人员工资40万元,在建工程人员工资60万元。
(2)以其自己生产的某种电暖气发放给公司每名职工,每台电暖气的成本为800元,市场售价为每台1000元。
(3)为总部部门经理以上职工提供汽车免费使用,为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。
公司现有总部部门经理以上职工共10人,假定所提供汽车每月计提折旧4万元;
现有副总裁以上职工3人,所提供住房每月的租金2万元。
(4)用银行存款支付副总裁以上职工住房租金2万元
(5)结算本月应付职工工资总额380万元,代扣职工房租10万元,企业代垫职工家属医药费2万元,代扣个人所得税20万元,余款用银行存款支付。
6)上交个人所得税20万元。
(7)下设的职工食堂维修领用原材料5万元,其购入时支付的增值税0.85万元。
要求:
生产成本 200
制造费用 30
管理费用 50
销售费用 40
在建工程 60
应付职工薪酬——工资 380
生产成本 23.4(200×
0.1×
1.17)
制造费用 1.755(15×
管理费用
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