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要求:
(1)计算该仓库的入账价值。
(2)计算2005年度该仓库应计提的折旧额。
(3)编制甲企业2005年度与上述业务相关的会计分录。
(4)编制甲企业2009年12月31日清理该仓库的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)
4、下列各项中,属于会计政策变更的有()。
A.管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年
B.发出存货成本的计量由后进先出法改为移动加权平均法
C.所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表负债法
D.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
5、下列各项中,属于会计政策的有()。
A.会计计量方法
B.固定资产折旧方法
C.借款费用的处理方法
D.企业合并会计处理方法
6、以下关于投资性房地产的会计处理表述中,正确的有()。
A.投资性房地产按照成本进行初始计量
B.满足投资性房地产确认条件的后续支出应当计入投资性房地产成本
C.采用公允价值进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销
D.自用转换为以公允价值模式计量的投资性房地产,其公允价值与原账面价值之间的差额全部计入当期损益
7、
(二)甲公司20X9年度涉及所得税的有关交易或事项如下:
(1)甲公司持有乙公司40%股权,与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。
甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司20×
7年2月8日购入,其初始投资成本为3000万元,初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。
甲公司拟长期持有乙公司股权。
根据税法规定,甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。
(2)20×
9年1月1日,甲公司开始对A设备计提折旧。
A设备的成本为8000万元,预计使用10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
根据税法规定,A设备的折旧年限为l6年。
假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。
(3)20×
9年7月5日,甲公司自行研究开发的8专利技术达到预定可使用状态,并作为无形资产入账。
8专利技术的成本为4000万元,预计使用10年,预计净残值为零,采用直线法摊销。
根据税法规定,B专利技术的计税基础为其成本的l50%。
假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。
(4)20X9年12月31日,甲公司对商誉计提减值准备l000万元。
该商誉系20X7年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司l00%股权并吸收合并丁公司时形成的,初始计量金额为3500万元,丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。
根据税法规定,甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时,允许税前扣除。
(5)甲公司的C建筑物于20×
7年12月30日投入使用并直接出租,成本为6800万元。
甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
20X9年12月31日,已出租c建筑物累计公允价值变动收益为l200万元,其中本年度公允价值变动收益为500万元。
根据税法规定,已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础,折旧年限为20年,净残值为零,自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。
甲公司20×
9年度实现的利润总额为l5000万元,适用的所得税税率为25%。
假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第3小题至第4小题。
下列各项关于甲公司上述各项交易或事项会计处理的表述中,正确的有()。
A.商誉产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产
B.无形资产产生的可抵扣暂性差异确认为递延所得税资产
C.固定资产产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产
D.长期股权投资产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债
E.投资性房地产产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债
8、根据企业所得税的相关规定,下列支出不能作为长期待摊费用的是()。
A.固定资产的大修理支出
B.租入固定资产的改建支出
C.外购房屋发生的装修费用
D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出
9、甲公司于2010年1月5日购入A公司一年前发行的五年期,面值为100万元,年利率10%的债券,该债券每年年初付息到期一次还本,甲公司划分为交易性金融资产。
实际买入价为112万元(包含已到付息期尚未领取利息10万元),另支付手续费等相关费用2万元。
该项金融资产的入账价值为()万元。
A.112
B.100
C.102
D.114
10、资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行会计处理时,不允许调整报告年度的项目是()。
A.货币资金项目
B.应收账款项目
C.所有者权益项目
D.损益项目
11、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
12、甲公司2009年初为购置10台新机器设备发生专门借款100万元,税法规定设备使用期限5年,直线法折旧,同年为维持正常运营发生短期借款10万元,平均利率10%,则以下说法正确的有()。
A.当年借款费用共11万元,可直接税前扣除
B.当年借款费用1万元,可直接税前扣除
C.专门借款100万元产生的10万元利息应当作为资本性支出计入资产成本
D.短期借款的利息也应该作为资本性支出计入资产成本
13、
(一)甲公司从事土地开发与建设业务,与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项如下:
(1)20×
5年1月10日,甲公司取得股东作为出资投入的一宗土地使用权及地上建筑物,取得时,土地使用权的公允价值为5600万元,地上建筑物的公允价值为3000万元,上述土地使用及地上建筑物供管理部门办公使用,预计使用50年。
7年1月20日,以出让方式取得一宗土地使用权,实际成本为900万元,预计使用50年。
20×
7年2月2日,甲公司在上述地块上开始建造商业设施,建成后作为自营住宿、餐馆的场地。
8年9月20日,商业设施达到预定可使用状态,共发生建造成本6000万元。
该商业设施预计使用20年。
因建造的商业设施部分具有公益性质。
甲公司于20×
8年5月10日收到国家拨付的补助资金30万元。
7年7月1日,甲公司以出让方式取得一宗土地使用权,实际成本为1400万元,预计使用70年。
8年5月15日,甲公司在该地块上开始建设一住宅小区,建成后对外出售。
至20×
8年12月31日,住宅小区尚未完工,共发生开发成本12000万元(不包括土地使用权成本)。
(4)20×
8年2月5日,以转让方式取得一宗土地使用权,实际成本不1200万元,预计使用50年,取得当月,甲公司在该地块上开工建造办公楼。
8年12月31日,办公楼尚未达到可使用状态,实际发生工程成本3000万元。
8年12月31日,甲公司董事会决定办公楼建成后对外出租,该日,上述土地使用权的公允价值为1300万元,在建办公楼的公允价值为3200万元。
甲公司对作为无形资产的土地使用权采用直线法摊销,对作为固定资产的地上建筑物采用年限平均法计提折旧,土地使用权及地上建筑物的预计净残值均为零,对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第1题至第3题。
下列各项关于甲公司土地使用权会计处表述中,正确的有()。
A.股东作为出资投入的土地使用权限得时按照公允价值确认为无形资产
B.商业设施所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产
C.住宅小区所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产
D.在建办公楼所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产
E.在建办公楼所在地块的土地使用权在董事会决定对外出租时按照账面价值转为投资性房地产
14、某上市公司2007年度财务报告批准报出日为2008年4月10日。
该公司在2008年1月1日至4月10日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉,支付赔偿金50万元,上年末公司已确认预计负债30万元
B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C.公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D.公司支付2007年度财务报告审计费40万元
15、东海股份有限公司(以下称为“东海公司”)为一家房地产开发企业,2009~2011年发生的有关交易或事项如下:
(1)2009年7月1日,东海公司由于开发商品房需要土地,与乙公司达成协议:
乙公司将原用于生产的破旧厂房拆除后,将“五通一平”的土地转让给东海公司。
该土地使用权尚可使用30年,其账面价值为22000万元(其中无形资产账面余额为40000万元,累计摊销18000万元),经委托房地产资产评估机构评估,其价值为30000万元。
该笔土地转让款项东海公司除支付货币资金6000万元外,其余用东海公司拥有的市价为24000万元的债券作为支付对价。
同日,交易双方办妥了相关的债券交割、产权转让和款项支付等手续。
该债券系东海公司于2008年7月1日购入的三年期债券,购入时作为可供出售金融资产。
在上述资产置换日,与该债券有关科目的账面余额为:
“可供出售金融资产――成本”23000万元、“可供出售金融资产――公允价值变动”600万元。
乙公司取得该债券后,不准备持有至到期,作为交易性金融资产。
(2)东海公司换入土地使用权后,由于房地产开发方案有所调整,公司将富余的1/4土地出租给丙公司,租期2年,从2010年1月1日~2011年12月31日,每年租金300万元,在每年年末收取。
假设该部分土地使用权可以单独计量,东海公司将其转为投资性房地产,并按照成本模式计量。
(3)2011年末,东海公司由于开发的商品房销售不佳,资金周转困难,无法归还到期的银行贷款,经与贷款银行协商,达成如下债务重组方案:
截至2011年12月31日,东海公司累计未归还到期的长期借款本金8000万元,应付利息300万元,共计8300万元。
银行免除东海公司利息200万元,所欠的8100万元东海公司用货币资金归还1000万元,其余7100万元用出租到期收回的土地作为对价归还。
该债务重组涉及的相关产权过户手续和款项支付已经办理完毕,双方办妥了债务解除手续。
(4)假设上述交易不考虑相关税费。
[要求]
(1)判断东海公司用债券交换土地使用权是否属于非货币性资产交换,并进行相应的会计处理。
(2)判断乙公司用土地使用权交换债券是否属于非货币性资产交换,并进行相应的会计处理。
(3)对东海公司2010年、2011年出租土地使用权进行账务处理。
(4)对东海公司债务重组进行账务处理。
(单位:
万元)
16、关于投资性房地产,下列说法中正确的有()。
A.作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时,应按该项存货在转换日的账面价值,借记“投资性房地产”科目
B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值
C.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值
D.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产按照转换当日的账面价值计价
17、案情:
市纺织厂(位于和平区)于2003年8月30日,为了转变企业长期亏损的局面,以市河东区房地产开发公司为担保人向市河西区城市信用社贷款200万元,合同在河西区签订,后纺织厂用贷款购买了一套德国产的纺织生产线。
贷款合同约定,贷款期限为6个月,贷款利息为9.6%。
由于市纺织厂的技术力量不够,结果导致该生产线无法正常运转,直到2004年4月仍无法归还信用社的贷款及利息。
后信用社多次与市纺织厂交涉未果,信用社得知市纺织厂已将生产线转卖,且资金已用于归还别的债务,又经过调查,信用社发现该市服装一厂(位于广泰区)购买纺织厂的棉纱欠货款80万元,而且该款项已经到期,但纺织厂不积极主张自己的债权。
为了保证贷款及利息及时收回,信用社于2004年4月29目向河东区人民法院提出诉前财产保全申请,要求查封河东区房地产开发公司在河东区滨河路20号刚刚建成的一座正在出售的价值1亿元的写字楼。
同时,为了保障代位权的正常行使,信用社又向法院提出将次债务人市第一服装厂的相当于80万元的财产进行诉前的财产保全。
后来,该案经过两审终审后,省高级人民法院在对市中级人民法院的案件进行抽查时,发现此案的判决有错误。
遂裁定中止原判决的执行,指令原一审人民法院再审。
问题:
河东区人民法院能否采取诉前保全措施,查封河东区房地产开发公司位于滨河路20号的写字楼为什么法院能否对次债务人市纺织厂的相当于80万元的财产进行诉前的财产保全为什么
18、关于固定资产处置,下列说法中,正确的有()。
A.固定资产满足“处于处置状态”条件时,应当予以终止确认
B.固定资产满足“预期通过使用或处置不能产生经济利益”条件时,应当予以终止确认
C.企业持有待售的固定资产,应当对其预计净残值进行调整
D.企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损,应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益
E.固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧后的金额
19、关于建设项目,下列表述有误的是()。
A.在一定条件的约束下,以形成固定资产为目标的一次性事业
B.一个建设项目必须在一个总体设计或初步范围内
C.一个建设项目必须由多个单项工程组成
D.经济上实行统一核算,行政上实行统一管理
20、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
该公司董事会决定于2003年3月1日对某生产用固定资产进行技术改造。
2003年3月31日,该固定资产的账面原价为7500万元,已计提折旧为4500万元,未计提减值准备;
该固定资产预计使用寿命为20年,预计净残值为零,按直线法计提折旧。
为改造该固定资产领用生产用原材料750万元,发生人工费用285万元,领用工程用物资1950万元;
拆除原固定资产上的部分部件的变价净收入为15万元。
假定该技术改造工程于2003年9月26日达到预定可使用状态并交付生产使用,改造后该固定资产预计可收回金额为5850万元,预计尚可使用寿命为15年,预计净残值为零,按直线法计提折旧。
甲公司2003年度对该生产用固定资产计提的折旧额为()万元。
A.97.5
B.191.25
C.193.25
D.195.38
-----------------------------------------
1-答案:
C
[解析]同一控制下的企业合并取得的长期股权投资的初始投资成本为合并日取得的被合并方所有者权益账面价值的份额。
2-答案:
B,C,D
[解析]筹建期长期借款所发生的利息支出应计入长期待摊费用;
为购建固定资产而取得的长期借款在未达到预定可使用状前所发生的利息支出应计入在建工程.在达到预定可使用状态后所发牛的利息支出应计入财务费用。
3-答案:
(1)企业自行建造固定资产,应按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出,作为固定资产的成本。
所以该仓库的入账价值=20+3.4+2+3×
17%+1+0.17+2+0.92=30(万元)。
暂无解析
4-答案:
选项A,属于会计估计变更。
5-答案:
A,C,D
[解析]按照《企业会计准则第28号――会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定,会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。
本题A、C、D选项符合会计政策的定义,均属于会计政策;
B选项属于会计估计。
6-答案:
A,B,C
[解析]自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产按照转换当日的公允价值计价,转换当日的公允价值小于原账面价值的,其差额计入当期损益;
转换当日的公允价值大于原账面价值的,其差额计入所有者权益。
7-答案:
A,C,E
解析:
商誉计提减值准备产生的可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产,故选项A正确;
自行开发无形资产因税法允许对形成无形资产的部分按150%摊销而造成无形资产账面价值与计税基础不同产生可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产,故选项B错误;
固定资产因其会计和税法计提折旧年限不同产生的可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产,故选项C正确;
权益法核算下,如果企业拟长期持有被投资企业的股份,那么长期股权投资账面价值与计税基础产生的暂时性差异不确认递延所得税负债,故选项D错误;
投资性房地产因会计上确认公允价值变动和税法按期摊销产生的应纳税暂时性差异,应确认递延所得税负债。
8-答案:
[解析]在计算应纳税所得额时,企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除:
1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;
2)租人固定资产的改建支出;
3)固定资产的大修理支出;
4)其他应当作为长期待摊费用的支出。
故选择C
9-答案:
[解析]以公允价值计盈且变动计入当期损益的金融资产,应按公允价值进行初始计量,交易费厢计入当期损益(投资收益)。
但企业取得金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,应当单独确认为应收项目(应收股利或应收利息)。
所以,该项金融资产的入账价值=112-10=102(万元)。
10-答案:
A
[解析]资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的,均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目数字。
11-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
12-答案:
B,C
[解析]对于购置、建造固定资产发生的合理的借款费用,应当作为资本性支出计入资产成本。
因而本题中100万元产生的10万元利息是要记入资产成本的,而短期借款的费用则可以直接计入借款费用。
13-答案:
A,B,D
【答案】ABD【解析】选项C,住宅小区所在地块的土地使用权取得时,即使过了好几个月再对土地进行开发,土地使用权的价值也应计入开发成本;
选项E,因办公楼尚未达到预定可使用状态,故不能在出租时转为投资性房地产。
14-答案:
[解析]选项B和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项。
15-答案:
(1)判断东海公司用债券交换土地使用权是否属于非货币性资产交换,并进行相应的会计处理
16-答案:
A,B
[解析]选项C,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值,公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。
选项D,投资性房地产按照转换当日的公允价值计价。
17-答案:
河东区人民法院可以采取诉前保全措施,但不能查封河东区房地产公司位于滨河路20号的写字楼。
因为根据《民事诉讼法》的规定,财产保全的范围应限于请求的范围或与本案有关的财物。
所以本案的财产保全范围应当大体相当于市纺织厂拖欠的200万元贷款及利息,而该写字楼价值1亿元,远远超出请求范围,不应查封此写字楼,而应查封或扣押与请求范围相当的市纺织厂或房地产公司的其他财产。
信用社不能申请对次债务人市第一服装厂的价值80万元的财产进行诉前的财产保全。
18-答案:
A,B,C,D
19-答案:
20-答案:
B
[解析]2003年1~3月计提的折旧额=7500÷
3/12=93.75(万元)
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