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(单位:
元)
科目汇总表2010年7月 科汇07号
会计科目本期发生额
借方贷方
银行存款251000249200
应收账款100000
原材料5000090000
生产成本170000210000
制造费用6000060000
库存商品210000220000
固定资产21000
累计折旧4600
固定资产清理56300
应付职工薪酬4000040000
应交税费6650076000
本年利润EF
主营业务收入300000300000
主营业务成本220000220000
销售赞用2000020000
财务费用700700
管理费用46004600
营业外收入5630056300
营业外支出1100011000
所得税费用2500025000
合计GH
要求:
根据上述材料,回答问题:
下列表述中正确的有()。
A.本月营业利润为54700元
B.本月营业利润为45300元
C.本月利润总额为100000元
D.本月净利润为75000元
7、某有限责任公司股东张某于2008年2月4日书面提出查阅公司会计账簿的要求,则下列说法中不正确的有:
()
A.张某应当向公司说明目的
B.公司可以拒绝向张某提供查阅
C.若公司拒绝向张某提供查阅,则应当在3月4日之前书面答复张某并说明理由
D.若公司拒绝向张某提供查阅,张某可以请求人民法院要求公司提供查阅
8、下列事项,会引起“实收资本”账户发生增减变动的是()。
A.接受投资者投入固定资产
B.接受外币资本投资
C.用盈余公积弥补亏损
D.经批准将资本公积转增资本
9、甲公司系国有独资公司,经批准自2008年1月1日起执行《企业会计准则》(2006)。
甲公司对所得税一直采用债务法核算,适用的所得税税率为25%。
甲公司自设立以来,一直按净利润的10%计提法定盈余公积,不计提任意盈余公积。
(1)甲公司内部审计入员对2009年以前的会计资料进行复核,发现以下问题:
①甲公司自行建造的办公楼已于2008年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。
甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。
2008年6月30日,该“在建工程”科目的账面余额为2000万元。
2008年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2190万元,其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2008年7月12月期间发生的利息50万元,应计入管理费用的支出140万元。
该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元。
甲公司预计该办公楼使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
至2009年1月1日,甲公司尚未办理结转固定资产手续。
假定此项涉及损益的事项均可调整应交所得税。
②甲公司于2008年3月30日将一栋用于出售的写字楼直接对外出租,该写字楼原价为36000万元,出租时甲公司认定的公允价值为40000万元,2008年12月31日甲公司认定的公允价值为42000万元,甲公司对出租的写字楼采用公允价值模式进行后续计量。
2008年12月31日确认了递延所得税负债1770万元(其中对应资本公积1000万元,对应所得税费用770万元)。
经查,该写字楼不符合采用公允价值模式进行后续计量的条件,应采用成本模式进行后续计量。
若采用成本模式进行后续计量,该写字楼应采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为25年,无残值。
假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和净残值与会计规定相同。
(2)甲公司2009年发生如下会计估计变更事项:
①甲公司2007年1月1日取得的一项无形资产,其原价为600万元,因取得时使用寿命不确定,甲公司将其作为使用寿命不确定的无形资产,至2008年12月31日,该无形资产已计提减值准备100万元。
2009年1月31日,因该无形资产的使用寿命可以确定,甲公司将其作为使用寿命有限的无形资产,预计尚可使用年限为5年,无残值,采用直线法摊销。
②甲公司2006年12月20日购入一台管理用设备,原始价值为100万元,原估计使用年限为10年,预计净残值为4万元,按双倍余额递减法计提折旧(折旧年限、净残值和折旧方法与税法相同)。
由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因,已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。
甲公司于2009年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法,将设备的折旧年限由原来的10年改为8年,预计净残值仍为4万元。
且该固定资产在以前期间未发生减值。
甲公司所得税采用债务法核算,适用的所得税税率为25%。
假定:
上述差错均具有重要性。
根据上述资料,回答下列问题:
关于资料
(1)中的事项①,下列说法中正确的是()。
A.甲公司应于办公楼达到预定可使用状态时将其转入固定资产
B.甲公司应于对办公楼办理竣工结算时结转固定资产
C.达到预定可使用状态后,发生的专门借款利息50万元应资本化
D.该事项影响利润总额的金额为50万元
10、第65―67题为套题:
2009年12月1日,乙寿险公司购买一套全新的办公设备,购买的价款以及相关费用共为600万元。
若该固定资产预计使用年限为10年,按直线法计提折旧,预计无残值。
2010年3月31日,乙寿险公司对该固定资产进行减值测试,发现其可收回金额为468万元。
2010年4月1日,该办公设备的账面价值为()万元。
A.585
B.570
C.473
D.468
11、财产清查中,盘盈一台手提电脑,全新的市价为:
10000元,八成新。
在批准处理以前的会计分录为()。
A.借:
固定资产10000
贷:
待处理财产损益10000
B.借:
固定资产8000
待处理财产损益8000
C.借:
营业外收入10000
D.借:
营业外收入8000
12、某国有企业2008年度主营业务收入5000万元,其他业务收入1900万元,营业外收入1000万元,固定资产转让收入50万元;
对外捐赠自产货物视同销售收入100万元;
本年管理费用中的业务招待费80万元;
该企业本年度可在企业所得税的扣除的业务招待费为()万元。
A.40.25
B.35.4
C.48
D.35
13、有关会计工作交接程序,以下说法中正确的是()。
A.现金要根据会计账簿记录余额进行点交,不得短缺。
接管人员发现不一致或者“白条顶库”现象时,移交人员在规定期限内负责查清处理
B.有价证券的数量要与会计账簿记录一致。
有价证券的面额与发行价不一致时,按照会计账簿余额交接
C.会计凭证、账簿、报表和其他会计资料必须完整无缺,不得遗漏。
发现有短缺,必须查明原因,并在移交清册上注明,由移交人员负责
D.银行存款账户余额要与银行对账单核对一致。
如有未达账项,应编制银行存款余额调节表调节相符
14、下列关于会计账簿的说法正确的是()。
A.银行存款日记账可采用三栏式账簿
B.原材料明细账可以采用数量金额式账簿
C.存货明细账可以采用横线登记或明细分类账簿
D.成本费用明细账采用多栏式账簿
15、因记账凭证错误而导致的账簿记录错误,不可采用的更正方法有()。
A.补充登记法
B.红字更正法
C.划线更正法
D.更换记账凭证和账簿
16、在借贷记账法中,“贷”字表示的经济涵义是()。
A.资产的增加
B.负债的减少
C.所有者权益的减少
D.成本费用的转销
简答题
17、12月31日该企业有关总账账户余额如下:
1.库存现金:
25600元
2.银行存款:
358000元
3.银行汇票存款30000元、银行本票存款10000元。
根据以上资料计算资产负债表中“货币资金”总额。
4.固定资产总账账户原始价值:
450000元(借方),累计折旧总账账户120000元(贷方),无减值准备。
计算资产负债表项目中固定资产账面价值。
5.应收账款:
(借方)150000元,为应收账款提取的坏账准备(贷方)5000元。
6.原材料:
35000元,库存商品20000元,在产品15000元,生产成本40000元,工程物资100000元,包装物2000元,根据以上数字填制资产负债表中“存货”的价值。
资产负债表(个别项目)2010年12月31日
项目计算过程合计
货币资金(元)
应收账款(元)
固定资产(元)
存货(元)
18、材料按计划成本进行核算时,不应设置的会计科目有()。
A.在途物资
B.材料采购
C.材料成本差异
D.原材料
19、
(二)
A安装公司承包了某六层商业中心的空调工程,工程内容为空调工程的施工图深化设计、设备材料采购和安装施工。
合同规定热泵机组采用国外品牌,工程结算采用工程量清单综合单价计价,工期3个月。
合同订立后,A公司编制了空调工程的施工组织设计,热泵机组采用汽车式起重机吊装,该吊装工作分包给B安装公司。
B公司依据空调工程的施工组织设计和国家规范标准编制了热泵机组的吊装方案。
工程开工后,因业主装饰设计变更,致使空调工程施工图修改,工程停工数天,影响了计划工期,同时也增加了工程量和新的项目。
B公司在热泵机组的吊装中主要的直接成本是什么?
应采取何种措施来控制直接成本?
20、甲公司20×
2年至20×
8年发生有关经济业务如下:
(1)20×
2年1月10日,甲公司销售一批商品给乙公司,货款为2000万元(含增值税额)。
合同约定,乙公司应于20×
2年4月10日前支付上述货款。
由于资金周转困难,乙公司到期不能偿付货款。
经协商,甲公司与乙公司达成如下债务重组协议:
乙公司以一批产品和一台生产用设备偿还全部债务。
乙公司用于偿债的产品成本为432万元,市场价格和计税价格均为540万元,未计提存货跌价准备;
用于偿债的设备(不考虑增值税因素)原价为1800万元,已计提折旧720万元,已计提减值准备180万元,市场价格为900万元。
债务重组日为20×
2年12月31日。
甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。
假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。
预计该固定资产尚可使用6年,净残值为零,采用直线法摊销。
甲公司已计提坏账准备400万元。
(2)20×
4年12月31日,由于与上述固定资产相关的经济因素发生不利变化,致使其发生减值,其公允价值减去处置费用后的净额为420万元,预计未来现金流量的现值为400万元。
资产减值后,固定资产预计使用年限、净残值和折旧方法均不变。
(3)假设甲公司为使产品进一步满足市场需要,适应新技术的发展,决定从20×
6年12月31日起对该设备进行改造。
(4)20×
7年1月1日从银行借入专门借款500万元,期限为3年,年利率为12%,每年1月1日付息。
(5)除专门借款外,公司只有一笔其他借款,为公司于20×
6年12月1日借入的长期借款600万元,期限为5年,年利率为8%,每年12月1日付息。
(6)由于审批、办手续等原因,厂房于20×
7年4月1日才开始动工兴建,工程建设期间的支出情况如下:
20×
7年4月1日:
200万元;
7年6月1日:
100万元;
7年7月1日:
300万元;
7年9月1日~12月31日由于施工质量问题工程停工4个月。
8年1月1日:
8年4月1日:
50万元;
8年7月1日:
50万元。
工程于20×
8年9月30日完工,达到预定可使用状态。
专门借款中未支出部分全部存入银行,假定月利率为0.5%。
假定全年按照360天计算,每月按照30天计算。
下列关于甲公司债务重组时的会计处理中,正确的是()。
固定资产900
库存商品540
坏账准备400
营业外支出――债务重组损失160
应收账款2000
固定资产1080
库存商品432
应交税费――应交增值税(进项税额)73.44
营业外支出――债务重组损失14.56
应交税费――应交增值税(进项税额)91.8
营业外支出――债务重组损失68.2
资产减值损失3.8
应交税费――应交增值税(进项税额)91.8(540×
17%)
21、根据企业所得税的规定,下列各项中,可以不受限制,直接在计算企业所得税前扣除的是()。
A.纳税人购进固定资产发生的费用
B.纳税人转让固定资产发生的费用
C.纳税人发生的公益性捐赠支出
D.纳税人经有关部门批准集资的利息支出
22、E公司于20×
8年发现:
7年漏记了一项固定资产折旧费用180000元,所得税申报表中也没有扣除这笔费用。
7年公司适用所得税税率为25%,法定盈余公积10%。
此项差错属于重大会计差错,则该项差错使20×
8年未分配利润的年初数减少()元。
A.100000
B.100600
C.121500
D.125500
23、某住宅小区有4栋30层住宅楼,即将投入使用。
建设单位在前期物业管理服务招标书有关公共秩序维护的具体要求包括:
小区一个门岗和一个监控岗24小时值班;
小区楼宇内走廊楼梯间等公共部位昼夜巡视,巡视频率为每小时1次。
另外本项目标书已明确建设单位为该小区无偿提供价值20万元的固定资产,作为该项目管理服务开办之用。
[问题]
1.若该小区楼宇每栋每层正常巡视时间为1分钟,投标物业管理公司每班至少安排多少个巡视员方能满足招标书中对楼宇公共部位巡视频率的要求(层与层之间巡视时间忽略不计,要列出计算过程)
2.统一设每月工作天数为30天,如按劳动法规定职工平均每月工作天数为20.83天,每月加班不得超过36小时,问每名员工每月最长工作时间是多少小时小区门岗至少需要安排多少名员工(要列出计算过程)
3.假设监控岗由8名员工运转,而每名员工月基本工资为1500元,投标企业实行综合化算工时制,如不考虑国家法定节日加班费,统一设每月工作天数为30天,按劳动法规定计算职工基本小时工资的1.5倍,那么每名员工每小时超时加班工资是多少每名员工每月超时加班工作时间是多少每名员工月实际应得工资额是多少
4.若该项目前物业服务合同期限为3年,物业服务收费中已将建设单位无偿提供的开办固定资产折旧(固定资产折旧年限为5年)计入成本,问每年固定资产折旧为多少如前期物业管理公司合同到期后被该小区成立的业会大会继聘,前期物业管理公司如何处理建设单位为开办无偿提供的固定资产及其折旧
24、账账核对是对账工作的一项重要内容,下列各项中,不属于账账核对的是()。
A.账簿记录与会计凭证的核对
B.总分类账簿与序时账簿的核对
C.明细分类账簿之间的核对
D.总分类账簿与所属明细分类账簿的核对
不定项选择
25、日本一家著名的公司准备和南京一家公司办一合作企业,开拓中国市场。
双方合同约定:
日方公司合作期满后,合作企业的全部固定资产归中国合作者所有,日方从利润分成中先行回收资本,以3:
7的比例分配收益和承担风险。
企业成立后,设立联合管理机构来进行经营。
由于市场竞争激烈,日方决定改为由双方合作者以外的另一销售公司负责合作企业的经营管理。
在召开的联合管理机构大会上,绝大多数票支持此项提议,日方决定实施该方案。
此时,公司从日本进口一批原料,因海上遇险而不能如期到达,从而使与该销售公司签订的合同不能如期履行导致企业破产。
日方认为应先收回投资,拒绝承担债务责任。
合伙型合作企业双方的权利义务关系如何确定()
A.按股份比例分配收益,分担风险
B.按合同约定分担风险和亏损,分配收益
C.双方平等分担风险和分配收益
D.按利润分成比例分担风险,分配收益
26、会计账簿包括______、明细账、日记账和其他辅助性账簿。
A.日计表
B.统计表
C.总账
D.余额表
27、甲公司系国有独资公司,经批准自2004年1月1日起执行《企业会计制度》。
甲公司对所得税一直采用债务法核算,适用的所得税税率33%,甲公司自设立以来,一直按净利润的10%计提法定盈余公积,按净利润的5%计提法定公益金,不计提任意盈余公积。
(1)为执行《企业会计制度》,甲公司对2004年以前的会计资料进行复核,发现以下问题:
①甲公司2003年1月1日,甲公司与乙公司签订大型设备销售合同,合同规定甲公司向J公司销售大型电子设备,销售价格为1000万元,成本为560万元。
同时甲公司又与乙公司签订补充合同,约定甲公司在2003年1月1日将该设备以经营租赁方式租回作为管理用固定资产,租期为6个月,每个月租金为6万元。
合同签订后,甲公司收到货款1170万元,甲公司进行会计处理时,确认销售收入并结转相应成本,每个月租金已经按时支付。
②甲公司自行建造的办公楼已于2003年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。
2003年6月30日,该“在建工程”科目的账面余额为3000万元。
2003年12月31日该“在建工程”科目账面余额为3285万元,其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2003年7月至12月期间发生的利息75万元,应计入管理费用的支出210万元。
该办公楼竣工决算的建造成本为3000万元。
至2004年1月1日,甲公司尚未办理结转固定资产手续。
③2002年6月1日购入一台管理设备,支付价款600万元,并购入当日将其作为管理费用处理。
按照甲公司的会计政策,该管理设备应作为固定资产确认入账,预计使用年限为5年,采用直线法摊销。
④2002年7月1日按照合同约定企业实际支付的广告费1200万元,其相对应的有关广告服务将在未来3个年度内获得,则本年实际支付的广告费记入“预付账款”账户。
按照双方合同或协议约定的各期接受广告服务的比例应分期计入损益,但未按期结转为费用,其中应确认为2003年营业费用的为600万元、应确认为2002年营业费用的为300万元。
⑤误将2002年12月发生的一笔销售原材料收入1500万元,记入2003年1月的其他业务收入;
误将2003年12月发生的一笔销售原材料收入3000万元,记入2004年1月的其他业务收入。
其他业务收入2002年的毛利率为20%,2003年的毛利率为25%。
(2)为执行《企业会计制度》,2004年1月1日,甲公司进行如下会计变更:
①将坏账准备的计提方法由原来的应收账款余额百分比法变更为账龄分析法。
2004年以前甲公司一直采用备抵法核算坏账损失,按期末应收账款余额的0.5%计提坏账准备。
按照规定此项变更要求追溯,甲公司2003年12月31日应收账款余额、账龄,以及2004年起的坏账准备计提比例如下:
项目1年以内1至2年2至3年3年以上
2003年12月31日应收账款余额4500万元750万元450万元300万元
2004年起坏账准备计提比例10%20%40%100%
②将A设备的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法。
A设备系公司2002年6月购入并投入使用,入账价值为4950万元,预计使用年限为5年,预计净残值为450万元。
该设备用于公司行政管理。
(3)2004年7月1日,鉴于更为先进的技术被采用,经董事会决议批准,决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年,预计净残值为零,仍采用年限平均法计提折旧。
B设备系2002年12月购入,并于当月投入公司管理部门使用,入账价值为15750万元;
购入当时预计使用年限为10年,预计净残值为750万元。
(1)甲公司上述固定资产的折旧年限、预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定。
(2)上述会计差错均具有重要性,按照税法规定,以前年度由于会计核算造成的差错均不能调整应交税金。
(1)对资料
(1)中的会计差错进行更正处理。
(2)对资料
(2)中甲公司首次执行《企业会计制度》进行的会计变更进行会计处理。
(3)根据资料(3)中的会计变更,计算B设备2004年应计提的折旧额。
28、账簿按其外形特征分类,可分为()。
A.订本式账簿
B.活页式账簿
C.卡片式账簿
D.备查账簿
29、对账户发生额进行试算平衡的依据是()。
A.经济业务的内容
B.借贷记账法的记账规则
C.会计恒等式
D.经济业务的类型
30、会计核算软件应具备初始化功能,其中应进行初始化的内容包括()。
A.会计核算必需的会计科目编码、名称、年初数、累计发生数及有关数量指标
B.本期进行对账的未达账项
C.固定资产折旧方法、存货计价方法等会计核算方法的选定
D.操作人员姓名、权限、密码等岗位分工情况的设定
-----------------------------------------
1-答案:
C
[考点]登记会计账簿的依据
2-答案:
A,C,E
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- 会计 从业 资格 试题 1269