存货监控与核算制度的设计0.doc
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第六章 存货监控与核算制度的设计
主要考试题型:
单项选择、多项选择题、判断题、简答题、设计与综合题。
第一节 存货业务会计制度设计概述
一、存货业务的内容和特点
(一)存货业务概念及基础工作设计
u存货的概念
存货是指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。
u主要内容:
原材料、在产品、半成品、库存商品、商品(可供销售的物品)、周转材料。
u存货的基础设计工作
Ø1)存货编号的设计:
üa、按存货的性能、技术特征和规格标准编号:
汉字或字母“多号定位法”
üb、按存货存放地点位置标准编号:
四号定位法(仓库号、料架号、层号、位号或区号、点号、排号、位号)
Ø2)存货的计量
üa、存货成本的初始计量:
采购成本、加工成本、其他成本
üb、存货成本的后续计量:
发出存货成本的确认,先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等。
üc、存货成本的期末计量:
在资产负债表日,按照成本与可变现净值孰低计量。
Ø3)盘存制度的确定:
l永续盘存制:
对各种存货每一次收入和支出后,都要计算出结存数。
l实地盘存制:
平时除了要建立钱、物、帐分管的内部牵制制度外,还要加强各部门的经济责任制,严格考核;期终盘存时,除认真清点全部存货实存数外,还应抽查若干种存货凭证,以上期末盘存数加上本期购入,减去本期耗用数或销售数,其结存数是否等于本期盘存数。
(二)存货的特点
Ø企业持有存货的最终目的是为了出售
Ø存货是有形资产
Ø存货是流动资产
Ø存货具有时效性和发生潜在损失的可能性
(三)存货业务设计的内容
存货业务包括材料、物资的采购与付款、验收入库、保管和发放等环节
二、存货业务会计制度设计目标和要求
(一)存货业务会计制度设计目标
Ø提供存货的各种真实、完整、有用信息
Ø保证存货的安全
Ø控制存货的流动
Ø监督、落实存货的经营责任
Ø加速存货资金周转,考核存货的经济效益
(二)存货业务会计制度设计要求
Ø1、严格各种存货收发手续的规定,保护实物财产的安全
Ø2、正确反映各种存货增减变动和结存情况,保证企业生产活动的正常进行
Ø3、正确计算物化劳动,考核存货资金以及防止存货超储积压
历年真题
26.(201110)存货业务会计制度设计的目标包括()
A.保证存货的安全
B.控制存货的流动
C.监督、落实存货的经营责任
D.提供真实、完整、有用的存货信息
E.加速存货资金周转,考核存货的经济效益
8.(200810)存货编号设计按存放地点位置进行编号,这种方法称为( )
A.“三号定位”法 B.“四号定位”法
C.“五号定位”法 D.“六号定位”法
第二节 存货业务内部会计控制制度设计
一、采购与付款业务内部会计控制制度设计
(一)职责分工与授权批准设计
u不相容岗位至少包括:
«
Ø请购人员与审批人员分离
Ø询价人员与确定供应商人员分离
Ø采购合同的订立人员与审核人员分离
Ø采购、验收人员与相关会计记录人员分离
Ø付款的申请、审批人员与执行付款人员分离
(二)授权制度和审核批准制度设计
u1、建立完整的采购登记制度
u2、请购与审批控制设计
ü1)建立采购申请制度
ü2)加强采购业务的预算管理
(三)采购与验收控制设计
Ø1、建立采购与验收环节的管理制度
Ø2、根据采购物资及其供应情况确定采购方式
Ø3、掌握有关供应商信誉、供货能力
Ø4、严格执行验收制度
(四)付款控制设计
Ø1、遵守相关制度
Ø2、加强预付账款和定金的管理«
ü1)建立健全预付账款和定金的授权批准制度,加强预付账款和定金的管理
ü2)加强应付账款和应付票据的管理,由专人按照约定的付款日前、折扣条件等管理应付账款
ü3)建立严格的退货管理制度,对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定,及时收回退货货款
ü4)定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。
如有不符,应当查明原因,及时处理。
二、储存业务内部会计控制制度设计
(一)建立专库专人保管制度
存货保管设计制度设计,包括授权控制和职责分工两部分内容
(二)建立严格的存货计量、记录和管理制度
Ø1、存货的分类和编号
Ø2、存货的计量与记录
Ø3、存货的计划和管理
ü1)对各种存货要实行计划管理
ü2)按规定办理存货的收、发手续
ü3)妥善保管
ü4)对于委托外单位加工的存货管理
ü5)建立存货的稽核制度
(三)采用永续盘存制度
(四)健全实地盘点制度
盘点控制?
(五)实施存货保险制度
(六)建立库存存货质量管理制度
Ø1、存货的残损变质
Ø2、存货的积压呆滞
(七)健全存货明细账制度«
历年真题
14.(201201)采购、验收人员与相关会计记录人员分离,这种安排属于()
A.职责分工与授权批准设计 B.授权制度与审核批准制度设计
C.采购与验收控制设计 D.付款控制设计
14.(201110)建立严格的退货管理制度,对退货条件、退货手续、货物出库和退货货款回收作出明确规定,及时收回退货货款,这种安排属于()
A.职责分工与授权批准设计 B.采购与验收控制设计
C.付款控制设计 D.授权制度与审核批准制度设计
26.(201101)商品储存指标有不同的口径,主要有()
A.业务部门的“可调库存” B.计划部门的“计划库存”
C.仓库部门的“保管库存” D.采购部门的“安全库存”
E.财会部门的“会计库存”
14.(201101)付款的申请、审批人员与执行付款人员分离,这种安排属于()
A.职责分工与授权批准设计 B.授权制度与审核批准制度设计
C.采购与验收控制设计 D.付款控制设计
33.(201010)盘点控制
14.(201001)加强应付账款和应付票据的管理,由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付账款,这种安排属于()
A.职责分工与授权批准设计 B.授权制度与审核批准制度设计
C.采购与验收控制设计 D.付款控制设计
8.(200910)企业的退货管理制度所归属的会计制度设计范畴是()
A.职责分工控制制度设计
B.授权制度和审核批准制度设计
C.采购与验收控制设计
D.付款控制设计
23.(200810)商品储存指标有不同的口径,它包括( )
A.业务部门的“可调库存” B.业务部门的“计划库存”
C.仓库部门的“保管库存” D.仓库部门的“留存库存”
E.财会部门的“会计库存”
第三节 存货业务核算规程的设计
一、采购与付款业务核算规程的设计
(一)采购与付款业务主要原始凭证的设计:
u采购业务凭证:
材料采购计划、订货合同、请购单、入库通知单、收料(货)单、退料(货)单、收料溢缺报告单
Ø1、采购计划编制的步骤:
ü1)确定各种物资的需要量
ü2)确定工作物资的储备量和核定储备资金定额
ü3)编制采购申请计划表
Ø2、订货合同:
定期订货合同、一次性订货合同、协议性订货合同
ü1)对重点控制的物资一般可以实行两种订货方式:
定期订货、定量订货
ü2)设立供应合同备查簿或登记卡片
Ø3、请购单:
Ø4、收料单:
三联或四联(保管部门、供应部门、财会部门、统计部门)
采购频繁的企业可按月根据“收料单”汇总编制“收料凭证汇总表”
Ø5、收料溢缺报告单
Ø6、退货单:
多联:
销货单位、仓库、供应部门、财会部门等
(二)各种凭证传递程序的设计
Ø1、指定专人填制有关凭证
Ø2、不能由一个部门(或人员)完成凭证的所有必要手续
Ø3、不相容职务分离
Ø4、凭证传递要及时
(三)采购与付款业务处理程序的设计
主要包括:
1、日常采购计划编制、合同签订程序设计2、临时采购申请程序设计3、材料采购、验货、付款程序设计4、退货及折让程序设计
u1、日常采购计划编制、合同签订程序设计
Ø1)日常采购计划编制、合同签订处理程序
ü①供应部门根据生产计划部门的各种生产计划编制采购计划
ü②采购计划经审核批准后与供货单位签订采购合同
ü③财会部门根据采购计划、采购合同编制财务收支计划
Ø2)日常采购计划编制、合同签订流程的控制点
ü①采购计划须经审核批准后才能签订采购合同
ü②会计部门参加采购合同的会签
u2、临时采购申请程序设计
Ø1)临时采购申请处理程序
ü①请购单位编制请购单交供应部门
ü②供应部门编制临时采购计划,经审核同意后通知采购员进行采购
ü③通知财会部门以备货款结算
Ø2)临时采购申请流程的内部控制点
ü①临时采购必须经过授权批准才能办理
ü②会计部门监督临时采购计划的实施
u3、材料采购、验货、付款程序设计
Ø1)材料采购、验货、付款处理程序
ü①供货单位在材料发运后,将材料发票、运单和提货单经银行寄往购货单位
ü②购货单位财会部门收到寄来的单据,将其送交供应部门,供应部门审核合同后据此编制收货单,通知仓库准备收货,另将提货单交企业运输部门提货
ü③财会验收后登记保管卡,并将签收的收货单交送供应部门
ü④供应部门将收货单与合同再次审核无误后,将供货单位的发票、代垫运单以及收货单一并送财会部门
ü⑤财会部门对照合同副本进行审核无误后,授权出纳办理货款结算,出纳付款后在发票上加盖“付讫”及日前戳记,与订购单副本一并归档。
Ø2)材料采购、验货、付款流程的控制点
ü①采购材料入库验收、记账与付款分离
ü②加强材料单与合同的核对,保证材料名称、规格、数量和金额的正确;材料验收入库后才支付货款
ü③定期进行帐帐、帐卡和帐实核对
u4、退货及折让程序设计
Ø1)退货及折让的业务处理程序
ü①由储存部门或用料部门填制“请购单”
ü②由采购部门填制“订购单”或其他契约
ü③由检验部门验收并编制验收报告
ü④储存部门对照验收报告收料入库,如有差异应报告给会计部门
ü⑤会计部门比较购货订单、验收报告及卖方发票,发票经核准后付款
ü⑥凭证移送出纳处付款
Ø2)退货及折让流程的控制点
ü①退货及折让发生时,应由双方协商解决
ü②由采购部门编制退回及折让通知单,分送有关部门,作为处理依据
ü③送交会计部门的通知单,可作为冲减应付账款的凭证
二、储存业务核算规程的设计
(一)储存业务主要原始凭证、帐表的设计
u存货收发存有关凭证主要有:
收料单、自制材料交库单、产品入库单、收料汇总表、领料单、退料单、销售材料发料单、委托加工发料单、发料汇总表、吊卡、盘盈盘亏报告单等。
Ø1、领料登记表
ü1)多次使用,适用于经常领用的损耗性材料
ü2)一式三联:
领料部门、仓库留存、会计部门
Ø2、限额领料单
ü1)多次使用,适用于有消耗定额的材料,主要有原材料及主要材料,一单一料、一单多料
ü2)由供应部门和仓库编制,一式三联,领料部门、仓库、会计部门
Ø3、收发料汇总表:
会计部门编制
ü1)收料汇总表
ü2)发料汇总表
ü3)存货收发结存表(库存月报表):
按仓库编制,按期交会计部门分析和对帐
Ø4、材料吊卡
Ø5、盘点报告:
定期、不定期
Ø6、报废单
(二)储存业务主要处理程序设计:
收料程序和发料程序
u1、材料发料业务处理程序
Ø1)材料发料程序
ü①领用部门开出一式四联领料单,经审核后到仓库领料
ü②仓库发料后登记材料保管卡,并将领料单相应联
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