注册会计师考试审计备考试题及答案5docWord下载.docx

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A、在计划利用专家工作时，对专家的专业胜任能力和客观性进行评价，并考虑专家的工作范围是否可以满足审计的需要

B、如果项目组成员从未接触过所涉及的事项，通常需要考虑利用专家的工作

C、如果预期可以获取的其他审计证据的数量较多且质量较高，能够解决注册会计师遇到的相关问题，注册会计师就不会利用专家

D、如果所涉及事项性质特殊、复杂程度高，且对财务报表的影响重大，注册会计师通常要从职业谨慎的角度出发，考虑利用专家的工作

4、注册会计师在评价专家的工作是否足以实现审计目的时，下列各项中，不属于评价内容的是（　）。

A、专家是否熟悉适用的财务报告编制基础的相关规定

B、专家的工作结果或结论的相关性和合理性，以及与其他审计证据的一致性

C、专家使用的重要假设和方法在具体情况下的相关性和合理性

D、专家使用的重要的原始数据的相关性、完整性和准确性

5、下列有关利用专家工作的说法中，不正确的是（　）。

A、专家在工作过程中用到的原始数据是从被审计单位内部获得的

B、专家在工作过程中需要用到大量的原始数据，原始数据是否适合所涉及项目的具体情况直接关系到专家工作的恰当性

C、注册会计师应当实施相应的审计程序，评价专家工作涉及使用重要的原始数据的相关性、完整性和准确性

D、当专家的工作涉及使用对专家工作具有重要影响的原始数据时，注册会计师可以通过复核数据的完整性和内在一致性来测试这些数据

6、下列关于专家的说法中，正确的是（　）。

A、只要是注册会计师的专家，就需要受会计师事务所的质量控制政策和程序的约束

B、在审计过程中，注册会计师利用的外部专家也属于项目组成员

C、项目组可以信赖会计师事务所的质量控制制度，除非会计师事务所或者其他机构或人员提供的信息表明其不可信赖

D、内部专家不需要遵守相关的职业道德要求

7、关于利用专家工作，下列说法中正确的是（　）。

A、注册会计师在特定领域利用专家工作可以减轻其对发表的审计意见承担的责任

B、外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分，应当按照质量控制准则的要求及时归档

C、适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样适用于专家

D、外部专家受会计师事务所质量控制政策和程序的约束

8、下列有关专家的说法中，错误的是（　）。

A、专家，即被审计单位的专家

B、随着审计的进行或环境的变化，可能需要修改之前有关利用专家工作的决定

C、在评价外部专家的客观性时，应当询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系

D、注册会计师应当了解专家选择的假设和方法，并根据专家工作的具体情况，评价专家工作涉及使用重要的假设和方法的相关性和合理性

9、下列参与审计业务的人员中，不属于注册会计师的专家的是（　）。

A、对保险合同进行精算的会计师事务所精算部门人员

B、受聘于会计师事务所对投资性房地产进行评估的资产评估师

C、对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门人员

D、就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员

10、下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，正确的是（　）。

A、注册会计师应当评价专家的胜任能力、专业素质和客观性

B、专家受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束

C、外部专家不受适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款的约束

D、外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分

11、下列关于与专家达成一致意见的说法中，不正确的是（　）。

A、有效的双向沟通有利于将专家工作的性质、时间安排和范围与审计的其他工作整合在一起

B、适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款不适用于专家

C、适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家

D、有效的双向沟通有利于在审计过程中对专家工作的目标进行适当的调整

12、下列有关注册会计师了解专家的专长领域的说法中，不正确的是（　）。

A、为了实现审计目的，确定专家工作的性质、范围和目标

B、评价专家的工作是否足以实现审计目的

C、注册会计师无法通过审计工作经验了解专家的专长领域

D、注册会计师可以通过与其他人士讨论的方式了解专家的专长领域

二、多项选择题

1、注册会计师在审计时，利用了专家的工作，针对利用专家工作的下列说法中不正确的有（　）。

A、无论是对外部专家还是内部专家，注册会计师都应当针对就专家工作的性质、范围和目标达成的一致意见形成书面协议

B、适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款并不适用于专家

C、由于注册会计师并不具备与专家同等的专业技能，无法对专家选择的假设和方法提出异议，因此无需评价专家工作涉及使用重要的假设和方法的相关性和合理性

D、在评价外部专家的客观性时，注册会计师应当询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系

2、注册会计师在执行某些工作时可能需要利用专家的工作，这些工作包括（　）。

A、了解被审计单位及其环境

B、识别和评估重大错报风险

C、针对评估的财务报表层次风险，确定并实施总体应对措施

D、针对评估的认定层次风险，设计和实施进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序

3、注册会计师应当评价专家的工作是否足以实现审计目的，具体包括（　）。

A、专家的工作结果或结论的相关性和合理性

B、专家的工作结果或结论与其他审计证据的一致性

C、专家工作涉及使用的所有假设和方法的合理性和相关性

D、专家工作涉及使用的所有原始数据的相关性、完整性和准确性

4、下列人员中，需要遵守会计师事务所质量控制政策和程序的有（　）。

A、关键审计合伙人

B、审计助理

C、会计师事务所外部专家

D、会计师事务所内部专家

5、专家工作会涉及使用重要的假设和方法，对此注册会计师的工作包括（　）。

A、了解专家选择的假设和方法

B、根据专家的具体情况，评价专家工作涉及使用重要的假设和方法的相关性和合理性

C、考虑专家选择的假设和方法与以前期间采用的假设和方法是否一致

D、考虑专家选择的假设和方法与同行业其他企业采用的假设和方法是否一致

6、下列各项中，属于评价专家的工作结果的相关性和合理性时要考虑的因素有（　）。

A、专家的工作结果或结论是否基于适当的期间，并考虑期后事项（如相关）

B、专家的工作结果或结论是否适当考虑了专家遇到的错误或偏差情况

C、专家提交其工作结果或结论的方式是否与被审计单位的处理一致

D、专家的工作结果或结论在使用方面是否有任何保留、限制或约束，如果有，是否对注册会计师的工作产生影响

7、如果确定专家的工作不足以实现审计目的，注册会计师应当（　）。

A、根据审计范围受限发表非无保留意见

B、就专家拟执行的进一步工作的性质和范围，与专家达成一致意见

C、根据具体情况，实施追加的审计程序

D、解除审计业务

参考答案及解析：

1、

C

注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定，所以选项ABD均不对。

2、

D

在评价外部专家的客观性时，注册会计师应当询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系。

3、

如果预期可以获取的其他审计证据的数量较多且质量较高，能够解决注册会计师遇到的相关问题，注册会计师可以考虑不利用专家，而不是绝对不利用专家。

4、

A

利用专家工作时，并不要求专家熟悉适用的财务报告编制基础的规定。

5、

部分原始数据是从被审计单位内部获得的，部分数据来源于外部。

6、

选项AB，内部专家需要遵守会计师事务所的质量控制政策和程序，外部专家不是项目组成员，不受会计师事务所的质量控制政策和程序的约束，参考《中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作》应用指南第十一条和十二条;

选项D，内部专家需要遵守相关的道德要求（包括独立性），参考《中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作》应用指南第十三条。

7、

选项A，注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任并不因利用专家的工作而减轻;

选项B，除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分;

选项D，外部专家不是项目组成员，不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束。

8、

专家，即注册会计师的专家，是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，并且其工作被注册会计师利用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。

9、

选项ABC均属于注册会计师的专家;

选项D，归根结底没有逃出会计这个圈子，因此不属于注册会计师的专家。

10、

选项B，内部专家需要遵守会计师事务所根据质量控制制定的政策和程序，外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束;

选项C，外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款;

选项D，当专家是项目组的成员时，专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分。

除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分。

11、

B

与专家达成一致意见适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款。

12、

注册会计师可以凭借审计工作经验或通过与专家及其他有关人士进行讨论的方式，了解专家的专长领域。

ABC

无论是对外部专家还是内部专家，注册会计师都有必要就专家工作的性质、范围和目标、注册会计师和专家各自的角色与责任以及注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围达成一致意见，并根据需要形成书面协议，并非必须形成书面协议，选项A错误;

适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家，选项B错误;

虽然注册会计师不具备与专家同等的专业技能，但注册会计师仍应了解专家选择的假设和方法，评价专家工作涉及使用重要的假设和方法的相关性和合理性，选项C错误。

ABCD

除此之外，还包括在对财务报表形成审计意见时，评价已获取的审计证据的充分性和适当性。

AB

选项C，如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法，应当评价这些假设和方法在具体情况下的相关性和合理性，并不是针对所有的假设和方法都进行评价;

选项D，如果专家的工作涉及使用重要的原始数据，应当评价这些原始数据的相关性、完整性和准确性，并不是针对所有的原始数据都进行评价。

ABD

外部专家不是项目组成员，不受会计师事务所制定的质量控制政策和程序的约束。

虽然注册会计师不具备与专家同等的专业技能，对专家选择的假设和方法提出异议存在一定的困难，但是，注册会计师应当了解专家选择的假设和方法，并根据专家工作的具体情况，评价专家工作涉及使用重要的假设和方法的相关性和合理性。

此外，还要考虑专家选择的假设和方法与以前期间采用的假设和方法是否一致。

当评价专家的工作结果或结论（无论采取报告还是其他形式）的相关性和合理性时，注册会计师需要考虑的因素可能包括：

（1）专家提交其工作结果或结论的方式是否符合专家所在的职业或行业标准;

（2）专家的工作结果或结论是否得到清楚地表述，包括提及与注册会计师达成一致的目标，执行工作的范围和运用的标准;

（3）专家的工作结果或结论是否基于适当的期间，并考虑期后事项（如相关）;

（4）专家的工作结果或结论在使用方面是否有任何保留、限制或约束，如果有，是否对注册会计师的工作产生影响;

（5）专家的工作结果或结论是否适当考虑了专家遇到的错误或偏差情况。

BC

如果确定专家的工作不足以实现审计目的，注册会计师应当采取下列措施之一：

①就专家拟执行的进一步工作的性质和范围，与专家达成一致意见;

②根据具体情况，实施追加的审计程序。