会计审计财管战略Word文档下载推荐.docx
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⑸基本建设和技术改造项目的贷款权、流动资金的贷款权应该由集团集中。
(6)其他集团公司认为需要集中的权利。
直接管理和间接管理两种。
一是对集团公司的母公司、全资子公司应采用直接管理;
集团公司财务管理涉及的内容较多,面较广,并与集团公司的集权和分权模式有关,其主要的内容有:
1、预算管理。
集团公司要根据国家的经济政策和产业政策,结合本集团的实际情况,提出集团下年度的生产经营总体计划,提供给子公司作为指导性大纲。
而各子公司编制的预算经集团公司审核、汇总、调整、平衡后正式下达,作为子公司的生产经营大纲和检查、考核的依据。
2、投资管理。
集团公司对子公司的对外投资、重组以及一定规模上的改造、扩建项目进行全过程的管理。
3、资金管理。
集团公司的筹资、集资、融资和集团内部自有资金的分配应由公司决策
层根据需要统一调度使用。
子公司正常的生产经营活动所需要的周转资金应由各子公司负责管理。
4、资产管理。
集团公司各子公司应对所管理的资产保值增值负责。
子公司资产的分离、合并、租赁、拍卖、重组、发行债券、破产等产权变动事项以及子公司的物资盘亏、盘盈、毁损、报废、出租等应分别经集团公司和有关政府主管部门审批后实施。
5、价格管理。
集团公司内母子公司间相互提供产品和劳务由集团公司统一定价,实行模拟市场价格。
各子公司对产品和劳务的价格具有拟订权,集团公司对子公司所拟订的价格具有审定、协调以及裁决权。
6、信息管理。
集团公司财务部门应对各子公司的会计报表定期收集、汇总、分析,并及时提供给决策部门和决策人,定期进行财务评价。
7、财务制度的管理。
集团公司应该按照财政部的要求,制定适合本集团公司内部财务管理的办法、财务会计制度、纳税办法、核算办法、各项费用指标,并根据上级政策的变化及时修订。
8、财务人员的管理。
集团公司的财务部门负责管理各子公司会计人员的业务培训、业绩考核、工作变动以及子公司财务主要负责人的任免等事项。
五、集团公司财务管理的约束机制
集团公司在宏观政策和形势指导下,应建立健全各项财务管理制度,敦促成员子公司各行其职、各保其效,并建立确保资本保值、增值的一系列约束机制。
1、对各类资产进行监督管理,控制资金流向。
(1)固定资产技术改造投资,由集团总部统一规划,各成员子公司具体组织实施,实行“项目负责制”或“项目承包制”,讲求投资报酬率。
(2)集团成员子公司日常合理的、规定限额以内的资产损失,经过健全的审批手续,可由其自行处理;
对超出限额的资产损失,必须由成员子公司提出处理意见,报集团总部统一处理(或者由集团总部签署意见后,再由成员子公司报当地财政机关)。
(3)成员子公司对外投资的各类财产,必须在进行可行性研究的前提下,报集团总部批准。
(4)成员子公司一般不得对外提供经济担保,确属特殊情况者,必须报请集团总
部审批。
2、适时地对成员子公司的成本、费用管理工作进行指导、检查,防止效益流失。
集团总部要结合实际情况制定本集团的管理办法,各成员子公司再据以制定实施细则,报集团总部备案。
其执行情况,由集团总部每半年组织一次检查,实行定期检查与日常指导相结合的管理办法。
3、加强财务成果核算与利润分配的管理,维护所有者权益,保证企业的发展后劲。
(1)各成员子公司不得擅自扩大营业外支出,若遇公益、救济性以及非公益、
救济性捐赠,必须事先报集团总部批准。
(2)集团总部要审批成员子公司的税后利润分配方案,审查利润分配表及相关
资料,监督其按规定提取法定盈余公积金与公益金。
(3)加强资本金管理,成员子公司“实收资本”若发生结构变化或数额变化,
特别是涉及到产权变动的事项,必须事先报集团总部批准。
4、建立财务报告制度,设计财务指标考核体系。
(1)各成员子公司都要按月、季、年向集团总部报送财务会计报表,并保证其
真实性、合法性和完整性。
(2)各成员子公司要随报表编写财务报告说明,尤其是对一些期后事项、或有
负债、或有损失等,都要向集团总部说明清楚,必要时可由总部对其财务报告进行某些调整。
(3)按照财务评价指标的要求,选择有关反映经济运行状况和运行质量的敏感指标,根据日常收集整理的财务、统计等信息,及时向其发出是否接近临界值的警示,发现异常,及时提出建议或措施,以防患于未然。
(4)集团公司要对成员子公司建立以资本金利润率为核心内容的财务指标体系,评价经营者的业绩,实行资本经营责任制考核。
(5)建立财务总监制度。
有条件的集团公司应该向成员子公司派出财务总监或总会计师,代表集团公司总部对他们的资本运营进行指导、监督,参与财务管理工作。
(6)编制集团公司的合并会计报表。
为了保证集团公司的整体利益以及股东和债权人的利益,集团公司应该编制合并会计报表,以便反映各成员子公司的经营成果和企业集团整体的经营成果及财务状况,并定期向外部公布。
国外集团公司财务管理模式,在80年代中期以前,国外集团财务管理模式和我们目前管理模式相似,随着计算机信息技术的飞速发展,国外企业集团在引入现代化管理手段的同时,在80年代后期对集团财务管理模式进行了彻底的重新设计,特别是1993年以后,在全球掀起BPR为主要内容的管理革命风潮后,全球绝大多数大型企业集团(全球500强80%)几乎都进行了公司业务流程重组,并建立了集中式财务管理模式,
*最终目标:
一个中心--资本保值增值;
*三个管理手段:
1、规章制度:
集团实施财务控制的依据与保障;
2、人员控制:
集团财务控制的实施主体;
3、资金控制:
控制的主要环节。
*六个管理内容:
分为六个层面;
1、法人治理结构:
集团财务管理的前提与组织保障;
2、集团总体目标:
是资金控制、预算控制、绩效控制的基础与依据;
3、预算控制:
是目标的具体化;
为绩效控制提供依据;
4、资金控制:
投资控制、筹资控制、现金控制、盈利分配控制;
5、绩效控制:
对管理过程和结果评价。
需奖惩机制配合;
6、内部审计:
独立于集团经营活动,实现总体目标的保证。
母子公司产权关系不清,治理结构不佳:
(1)没有同时建立股东会、董事会、监事会;
(2)形式上建立了三会,对相互制约职能缺乏认识;
过度分权,财务各自为政,缺乏一体性:
(1)投资失控,投资效益下降;
(2)举债失控,资本结构不合理,利息支出增大;
(3)削弱集团整体优势;
过度集权,层层上报,层层下达,错失良
资金控制缺乏全程性,尤其是缺乏事中、事后控制,缺乏考核奖惩;
资金分散,使用效率低下
预算不合实际,约束弱;
随意修改;
大多预算只针对年度;
考核指标过于简单,多为总量指标,缺乏可比性;
内部审计形同虚设,审计人员多为兼职,实质并不独立。
?
(一)母子公司投资管理关系
母公司:
作为投资人,具有收益权和处分权
子公司:
作为股东资产的实际占有者,具有资产占有权和使用权
(二)资产管理
1、确定管理重点
2、明确管理权限,规范管理程序
3、严格资产变动管理
(三)投资决策
1、选择投资机会
2、引导投资方向
3、控制投资规模
4、审定投资项目
企业集团财务管理信息系统管理的形式:
1、“集中控制型”;
2、“统计报告型”
=========================
集中控制型:
按照控制对象分:
1、“业务集中控制”;
2、“资金集中控制”;
3、“财务(会计)集中控制”。
我国企业集团财务管理信息化现状:
1、软件应用层次较低:
只在母公司与个别子公司的财务部门应用帐务核算软件,如“用友”公司的“总帐”模块,“报表”模块等,利用计算机替代手工会计核算,在各自的独立核算单位内实现会计电算化;
2、在母公司或子公司内部除了应用会计核算软件外,还应用了一些其他业务软件,如采购、销售、储运管理软件,如“用友”、“金蝶”公司的“进销存”软件,等。
未涉及到企业管理的其他方面,如客户关系管理、人事管理、与母公司完全信息接口,等,
3、应用层次比较好的,即企业集团财务管理信息系统已基本融入企业管理信息系统中,各种企业管理软件已应用于企业集团财务管理及相应的其他业务管理,建立起以财务信息为核心的财务业务一体化的企业管理信息系统
(“用友-U8”、“金蝶-K3”、“安易-20XX”等,软件组合、业务设置、二次开发,可满足不同行业、不同规模的企业集团的需要)
篇二:
如何加强审计战略风险的管理
如何加强审计战略风险的管理
[摘要]面对复杂而激烈的竞争环境,会计师事务所要想在竞争中生存下来并脱颖而出,必须做出灵活有效的战略风险管理。
本文通过对审计战略风险因素的分析,阐述了审计战略风险管理的内涵,并提出了优化审计战略风险管理水平的相关对策。
[关键词]会计师事务所;
审计战略风险;
管理
一、审计环境因素的变化
自20世纪90年代后期以来,战略风险逐渐成为管理理论界研究的热门课题。
以Lubatkin、Baird、Palmert等为代表的“战略性风险”研究主要聚焦于“因企业内外部环境的不确定性而带来企业整体损失的不确定性”。
环境因素是会计师事务所战略风险管理的重要方面,环境越复杂,事务所的风险就越高;
环境因素变化越大、越难以预测,事务所经营的风险就越大。
近年来,我国会计信息化发展十分迅速,在实现记录电子化、信息传递数据化、支付手段现代化的同时,也带来了审计环境的变化,对审计对象、审计范围、审计风险、审计信息的存储介质、审计方法和技术等提出了新要求,这些都对审计风险的战略管理形成了新的挑战。
二、审计战略风险管理的内涵
1.审计战略风险管理定义
审计的战略风险是指审计战略管理过程和结果的不确定性,即战略整体损失的不确定性,这里的“损失”既可以理解为经济利益损失,也可理解为非经济利益损失。
审计战略风险因素对战略决策和战略管理过程有着非常重要的影响。
如何避免灭顶之灾比获取超常收益更重要,这已成为审计业界的共识。
审计战略风险因素的存在是我们无法回避的现实问题,谁更好地解决了审计的战略风险问题,谁就获得了新的竞争优势。
因此,对审计的战略风险管理已成为当前审计工作的核心问题。
目前,审计战略风险管理应以不确定、不连续的经营环境为前提,注重监控审
篇三:
会计、审计和财管
(一)财务会计基本概念及法规体系
1.会计的基本概念
(1)定义和起源
(2)会计的作用
(3)会计的法规体系
(4)企业会计的分类与企业会计准则
2.财务报告目标
(1)财务报告目标的重要作用
(2)财务报告目标的主要内容
3.会计基本假设与会计基础
(1)会计基本假设
①会计主体
②持续经营
③会计分期
④货币计量
(2)会计基础
4.会计信息质量要求
(1)可靠性
(2)相关性
(3)可理解性
(4)可比性
(5)实质重于形式
(6)重要性
(7)谨慎性
(8)及时性
5.会计要素及其确认与计量原则
(1)资产的定义及其确认条件
(2)负债的定义及其确认条件
(3)所有者权益的定义及其确认条件
(4)收入的定义及其确认条件
(5)费用的定义及其确认条件
(6)利润的定义及其确认条件
(7)会计要素计量属性及其应用原则①会计计量属性
②各种会计计量属性之间的关系
③会计计量属性的应用原则
6.会计科目
7.财务报告
(1)财务报告及其编制
(2)财务报告的构成
(二)金融资产
1.金融资产的定义和分类
2.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产概念
①交易性金融资产
②指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
(2)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理
3.持有至到期投资
(1)持有至到期投资概念
(2)持有至到期投资的会计处理
4.贷款和应收款项
(1)贷款和应收款项概念
(2)贷款和应收款项的会计处理
5.可供出售金融资产
(1)可供出售金融资产概念
(2)可供出售金融资产的会计处理
6.金融资产的减值
(1)金融资产减值损失的确认
(2)金融资产减值损失的计量
7.金融资产转移
(1)金融资产转移概述
(2)金融资产转移的确认和计量
(三)存货
1.存货的确认和初始计量
(1)存货的定义与确认条件
(2)存货的初始计量
2.发出存货的计量
(1)确定发出存货的成本
①先进先出法
②移动加权平均法
③月末一次加权平均法
④个别计价法
(2)确定发出包装物和低值易耗品的成本
①一次转销法
②五五摊销法
3.期末存货的计量
(1)存货期末计量原则
(2)可变现净值的涵义
(3)存货期末计量的具体方法
(四)长期股权投资
1.长期股权投资的初始计量
(1)长期股权投资初始计量原则
(2)企业合并形成的长期股权投资
(3)企业合并以外其他方式形成的长期股权投资
(4)投资成本中包含的已宣告但尚未发放现金股利或利润的处理
2.长期股权投资的后续计量
(1)长期股权投资的成本法
(2)长期股权投资的权益法
(3)长期股权投资的减值
3.长期股权投资核算方法的转换及处置
(1)长期股权投资核算方法的转换
(2)长期股权投资的处置
(五)固定资产
1.固定资产的确认和初始计量
(1)固定资产的定义和确认条件
(2)固定资产的初始计量
2.固定资产的后续计量
(1)固定资产折旧
(2)固定资产后续支出
①资本化的后续支出
②费用化的后续支出
3.固定资产的处置
(1)固定资产终止确认的条件
(2)固定资产处置的会计处理
(3)持有待售的固定资产
(六)无形资产
1.无形资产的确认和初始计量
(1)无形资产的定义与特征
(2)无形资产的内容
(3)无形资产的确认条件
(4)无形资产的初始计量
2.内部研究开发费用的确认和计量
(1)研究阶段与和开发阶段的划分
(2)开发阶段有关支出资本化的条件
(3)内部开发的无形资产的计量
(4)内部研究开发费用的会计处理
3.无形资产的后续计量
(1)无形资产后续计量的原则
(2)使用寿命有限的无形资产
(3)使用寿命不确定的无形资产
4.无形资产的处置
(1)无形资产的出售
(2)无形资产的出租
(3)无形资产的报废
(七)投资性房地产
1.投资性房地产的特征与范围
(1)投资性房地产的定义及特征
(2)投资性房地产的范围
2.投资性房地产的确认和初始计量
(1)投资性房地产的确认和初始计量
(2)与投资性房地产有关的后续支出
3.投资性房地产的后续计量
(1)采用成本模式进行后续计量的投资性房地产
(2)采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产
(3)投资性房地产后续计量模式的变更
4.投资性房地产的转换和处置
(1)投资性房地产的转换
(2)投资性房地产的处置
(八)资产减值
1.资产减值概念
(1)资产减值的范围
(2)资产减值的迹象和测试
2.资产可收回金额的计量
(1)估计资产可收回金额的基本方法
(2)资产的公允价值减去处置费用后的净额的估计
(3)资产预计未来现金流量的现值的估计
3.资产减值损失的确认和计量
(1)资产减值损失的确认和计量的一般原则
(2)资产减值损失的账务处理
4.资产组的认定及其减值处理
(1)资产组的认定
(2)资产组减值测试
(3)总部资产的减值测试
5.商誉减值测试与处理
(1)商誉减值测试的基本要求
(2)商誉减值测试的方法与会计处理
(九)负债
1.流动负债
(1)短期借款
(2)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
(3)应付票据
(4)应付及预收款项
(5)职工薪酬
①职工薪酬的内容
②职工薪酬的确认和计量
③辞退福利的确认与计量
(6)应交税费
①应交增值税
②应交营业税
③应交消费税
④其他应交税费
(7)应付利息
(8)应付股利
(9)其他应付款
2.非流动负债
(1)长期借款
(2)应付债券
(3)长期应付款
(十)所有者权益
1.所有者权益核算的基本要求
(1)权益工具与金融负债的区分
(2)混合工具的分拆
(3)所有者权益的分类
2.实收资本
(1)实收资本确认和计量的基本要求
(2)实收资本增减变动的会计处理
3.资本公积
(1)
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