会计制度设计 陈秋芝 蒋倩 韩玲 何蓉 李谦.docx

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会计制度设计陈秋芝蒋倩韩玲何蓉李谦

“湘潭移动河西分公司”

会

计

制

度

设

计

调查报告

指导老师：

徐文汇老师

班级：

会计009班

调查人：

陈秋芝0865030915

蒋倩0865030920

何蓉0865030922

韩玲0865030916

李谦0865030903

调查时间:

2011年4月23日到24日

一.公司介绍以及所获荣誉

二.会计制度总则

三.会计凭证设计

四.会计核算形式

五.销售业务处理程序

六.电算化制度设计

七.调查总结

一、湘潭移动河西分公司介绍以及所获

湘潭移动　基本介绍：

中国移动通信集团湖南有限公司湘潭分公司始建于1999年7月，2002年7月成功上市，是湘潭市第一家在境外上市的通信运营企业。

主要负责湘潭地区移动通信网的规划、建设、运营管理，经营全区移动电话语音、数据等多元化业务，拥有“全球通”、“神州行”、“动感地带”三大品牌。

下辖河东、河西、湘潭县、湘乡市、韶山市五个分公司，在职员工650人。

2008年网上用户数突破了100万户，客户规模始终保持在80%以上。

全区建有多个自办、代办营业网点，大大方便客户办理移动业务，并创造了3500多个就业岗位；建有基站600多个，移动网络信号覆盖所有县以上城市、农村集镇、铁路、高速公路沿线和旅游景点，始终保持网络质量的领先地位，圆满地完成了抗洪抢险、地方节会、抗冰救灾、奥运等重要通信保障任务。

在业务方面,不断推陈出新：

随E行、手机支付、彩信、彩铃、12580移动秘书台、125858语音短信、MO手机上网、宽带等已成为老百姓们津津乐道的话题；在服务方面,一直遵循“沟通从心开始”的服务理念,绿色通道、全球通俱乐部等成为了移动与广大客户心与心交流的通道；在品牌方面,从专家品质的“全球通”,到活力十足的“动感地带”,再到具有湘潭本地特色的潭州卡、四通卡、新四通卡,湘潭移动推出的各项品牌,受到了广大市民的一致肯定和欢迎。

同时,湘潭移动分公司始终坚持着“改革创新、只争朝夕、艰苦奋斗、团队合作”的企业精神,开拓创新,不断进取,在企业核心竞争力的提升上,取得了长足的发展。

　　湘潭移动通信分公司按照集团公司提出的创建世界一流通信企业的要求,正以崭新的企业形象迎接通信市场对外开放后国际竞争的挑战。

不久的将来,湘潭移动将会让客户享受到更优质的网络通信服务,也必将进一步推动湘潭经济的快速发展。

所获荣誉：

十年来，湘潭移动按照中国移动集团公司提出的“创建世界一流通信企业”目标要求，秉承“正德厚生、臻于至善”核心价值观，深入贯彻科学发展观，以发展为第一要务，狠抓基础管理，推动改革创新，构建和谐社会。

先后获得“全国精神文明创建工作先进单位”、“全国模范职工之家”、“湖南省守合同重信用单位”、“湖南省维护消费者合法权益先进单位”、“湖南省芙蓉标兵岗”、“湖南省文明窗口单位”、“湖南省十佳学习型组织”、“湘潭市文明行业”、“湘潭市讲诚信重质量单位”、“湘潭市2006-2008年度思想政治工作先进单位”等光荣称号。

二、会计制度总则设计：

第一条为了规范企业的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》及国家其他有关法律和法规，制定本制度。

第二条除不对外筹集资金、经营规模较小的企业，以及金融保险企业以外，在中华人民共和国境内设立的企业（含公司，下同），执行本制度。

第三条企业应当根据有关会计法律、行政法规和本制度的规定，在不违反本制度的前提下，结合本企业的具体情况，制定适合于本企业的会计核算办法。

第四条企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等要求，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执行。

第五条会计核算应当以企业发生的各项交易或事项为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动。

第六条会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。

第七条会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。

会计期间分为年度、半年度、季度和月度。

年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。

半年度、季度和月度均称为会计中期。

本制度所称期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。

第八条企业的会计核算以人民币为记账本位币。

业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。

在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。

第九条企业的会计记账采用借贷记账法。

第十条会计记录的文字应当使用中文。

在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。

在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。

第十一条企业在会计核算时，应当遵循以下基本原则：

（一）会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。

（二）企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。

（三）企业提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。

（四）企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。

如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。

（五）企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致相互可比。

（六）企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。

（七）企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和利用。

（八）企业的会计核算应当以权责发生制为基础。

凡是当期已经实现的收人和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收人和费用；凡是不属于当期的收和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收人和费用。

（九）企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收人和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。

（十）企业的各项财产在取得时应当按照实际成本计量。

其后，各项财产如果发生减值，应当按照本制度规定计提相应的减值准备。

除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，企业一律不得自行调整其账面价值。

（十一）企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。

凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。

（十二）企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，但不得计提秘密准备。

（十三）企业的会计核算应当遵循重要性原则的要求，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。

对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告予以充分、准确地披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。

三、会计凭证设计：

（一）销售程序凭证

自制原始凭证：

1.湖南增值税专用发票

内容：

购货单位（名称纳税人识别号地址电话开户行及账号）货物或应税劳务名称规格型号单位数量金额税率税额价税合计销货单位备注上写上移动销售结算单发票号收款人复核开票人销货单位：

（章）

增值税发票的开具应符合所在地的税务部门的管理要求，严禁代开虚开。

2.移动销售结算单：

订货单位销售部门 收货单位存货名称单位含税单价价税合计应有销售部经理对销售价格确认的签字

3.移动发货通知单

仓库名称存货名称数量标明货物出库日期、出库货物的品种、规格、重量、数量、货物送达目的地、货款结算单位等，并有仓储管理部门的盖章、提货人员的签字，汽车运输的应注明汽车牌照号码和司机身份证明

4.协议

甲方乙方退货的原因经友好协商达成如下协议甲方代表盖章签字时间乙方盖章时间签字

5.销售合同

除不欠款的临时客户可用简易合同外，其他客户必须签订正式的经济合同。

6.客户档案管理

每一个应收帐款客户必须建立档案，包括客户的开户资料、合同、对帐资料、应收账款明细账等

（二）收款凭证：

分为银行凭证和转账凭证。

要填明字、制单日期、审核日期以及附单据数。

自制原始凭证：

1、银行的收款通知单：

收取客户以个人信用卡、个人现金缴存单支付的款项，除临时客户外，必须提供个人签字并注明身份证号码的代付款证明（最好能附个人身份证复印件）。

特殊情况由业务人员出具书面证明。

2、银行承兑汇票复印件：

收取客户的银行承兑汇票，应对其真实性、正确性进行审核。

背书盖章不符合规定的，应取得有关单位的证明。

承兑汇票的背书栏必须有客户的印鉴背书。

应建立银行承兑汇票管理台帐。

银行承兑汇票台帐，反映承兑汇票的出票日期、出票人、出票行、承兑汇票号码、汇票金额、汇票到期日、上一家背书单位、下一家背书单位、邮寄条码号（通过中国邮政用特快专递邮寄时）等相关信息，保障票据传递过程的责任清晰。

3、开具的收款收据：

对于承兑汇票，应要客户单位提供收据，并核实收据金额是否正确等。

4、代付款证明：

严禁无代付款证明，将甲付款记乙单位货款；发货时收取现金的，必须有客户在出库单上注明现金缴款；客户以个人名义将现金缴存经营部银行账，必须在现金缴存单上注明客户单位名称。

（三）会计账簿设计：

1、明细账：

写明日期、凭证号、科目的编号、客户名称、摘要、借贷方以及余额本币值。

2、总账：

写明科目、客户、方向、期初余额、借贷方、方向以及期末余额。

四、会计核算形式

会计核算形式是指会计凭证、账簿、会计报表和账务处理程序相互结合的方式也称会计核算组织程序、账务处理程序或者记账程序。

不同的会计核算形式，规定了填制会计凭证，登记账簿、编辑会计报表的不同步骤和方法。

（一）：

会计核算程序模式

根据上图可以知道湘潭移动的会计核算程序与其他的会计核算程序基本上是一样的。

（二）：

账务处理程序

具体采用的账簿种类为序时账（按经济业务先后时序，逐日等级每日发生的业务），明细账，总分类帐等，采用复式记账法。

根据上图表，可以知道移动公司业务处理的具体流程。

（三）：

湘潭移动会计核算形式的种类

1．记账凭证核算形式；2．科目汇总表核算形式；

3．多栏式日记账核算形式；4．汇总记账凭证核算形式；

5．日记总账核算形式；6、通用日记账核算形式

五、销售业务处理程序

（一）移动公司提货制销售业务程序

提货制销售有提货制赊销和提货制现销之别。

提货制现销业务处理程序如下：

1）移动销售部门收到客户申请和支票后，并从发票一式三联和提货单一式四联，将发票第一联交客户，提货单第一，二，三联交客户提货。

2）仓库收到提货单发货，提货单第一联交还给客户作为门证，第二联返还销售部门，第三联留作记录存货吊卡和产成品明细账。

3）销售部门将提货单第二联与第四联核对后，将发票第二联，提货单第二联及支票交会计部门。

4）会计部门根据收到的凭证审核后编制记账凭证，出纳将支票送存银行，并根据交款单及其它凭证登记22有关账项。

（二）销售业务记账程序

1.销售明细账记账程序

采用按产品或劳务类别分别设置销售收入，销售成本，销售费用，销售税金等帐页和销售汇总表的记账方式。

平时，发生时应在各自的帐页中登记，期末，分别结转至”本年利润”帐页，并根据各销售明细账编制销售汇总表。

（三）应收账款明细账的记账程序

销售发生时，应按每一应收账款设置帐页收账款明细核算，进行应收账款明细账款明细。

六、电算化制度设计

为了加强会