新的会计法规Word文件下载.docx

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1．单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。

2．单位、个人和银行应当按照《银行账户管理办法》的规定开立、使用账户。

【银行的保密义务】除国家法律、行政法规另有规定外，银行不得为任何单位或者个人查询，不代任何单位或者个人冻结、扣款，不得停止单位、个人存款的正常支付。

【相关链接】财政部门在对各单位会计资料的真实性、完整性实施监督检查中发现有重大违法嫌疑的，国务院财政部门及其派出机构可以向与被监督单位有经济业务往来的单位和被监督单位开立账户的金融机构查询有关情况，有关单位和金融机构应当予以支持，不得拒绝。

3．票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。

（1）伪造、变造

①签章的变造属于伪造。

②票据上有伪造、变造的签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力。

（2）更改

①金额、出票或签发日期、收款人名称

票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；

更改的结算凭证，银行不予受理。

②其他记载事项

对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。

【相关链接】原始凭证记载的各项内容均不得“涂改”；

原始凭证金额错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正；

其他内容错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。

（3）签章

①单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或者授权的代理人的签名或盖章。

②个人在票据和结算凭证上的签章，应为该个人本名的签名或盖章。

多选题】下列说法错误的是（）。

A．票据的金额可以更改B．票据的金额不得更改C．票据的出票日期不得更改

D．票据的收款人名称可以通过背书而改变【答案】AD

多选题】办理支付结算的基本要求（）。

A．使用统一规定印制的票据和结算凭证B．按规定开立和使用银行账户

C．票据和结算凭证上签章和事项应真实D．填写票据和结算凭证应规范【答案】ABCD

三、填写票据和结算凭证的基本要求

1．大小写金额一致

票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的，票据无效；

二者不一致的结算凭证，银行不予受理。

【相关链接】凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。

2．大写金额的书写

（1）中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。

如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。

（2）中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”）字；

到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字。

大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。

（3）中文大写金额数字前均应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。

大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。

3．小写金额的书写

（1）阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。

阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。

（2）阿拉伯小写金额数字中有“0”时，有中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。

4．出票日期的书写

（1）票据的出票日期必须使用中文大写。

在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；

日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。

【解释】2月12日，应写成零贰月壹拾贰日；

10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。

（2）票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。

大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；

但由此造成损失的，由出票人自行承担。

单选题】下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是（）。

A．中文大写金额数字到“角”为止，在“角”之后，没有写“整”字

B．票据的出票日期使用阿拉伯数字填写C．中文大写金额数字前填写了人民币符号

D．“2月12日”出票的票据，票据的出票曰期为“零贰月壹拾贰日”【答案】B

判断题】票据和结算凭证的金额必须以中文大写和阿拉伯数字同时记载，二者必须一致，否则以中文大写为准。

（）（2007年）【答案】×

单选题】在填写票据出票日期时，“10月30日”应填写成（）。

A．拾月叁拾日B．零拾月零叁拾日C．拾月叁拾日D．零壹拾月零叁拾日【答案】D

【例题4·

多选题】下列各项中，不符合《支付结算办法》规定的有（）。

A．用繁体字书写中文大写金额数字B．大写金额数字的“角”后不写“整”或“正”字

C．阿拉伯小写金额数字前面应填写人民币符号D．票据出票日期用阿拉伯数字填写【答案】ACD

【例题5·

判断题】票据出票日期应当使用中文大写书写，大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理。

（）【答案】√

【解析】票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。

【例题6·

判断题】中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。

第二节银行结算帐户

一、银行账户概述

1、银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。

【解释】单位定期存款账户不具有结算功能。

2、分类

（1）按照用途不同：

分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。

（2）按存款人不同：

分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。

【例题·

多选题】下列有关银行结算账户的说法中，正确的有（）。

A．银行结算账户用于办理人民币业务B．银行结算账户可以是活期存款账户，也可以是定期存款账户

C．单位定期存款账户不具有结算功能D．银行结算账户可以分为基本存款账户、一般存款账户【答案】AC

【解析】

（1）银行结算账户是活期存款账户；

（2）银行结算账户按照用途不同可以分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。

二、银行结算帐户的开立、变更和撤销

1．开立

（1）存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户；

符合异地（跨省、市、县）开户条件的，也可以在异地开立银行结算账户。

（2）“基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户”的开立实行核准制，“一般存款账户、个人银行结算账户和其他专用专款账户”的开立实行备案制。

（3）银行应建立存款人预留签章卡片，并将签单式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。

（4）存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起，3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务

2．变更

存款人下列账户资料变更后，应于5个工作日内向银行申请办理变更手续，开户银行2日内向人民银行报告：

（1）存款人的账户名称；

（2）单位的法定代表人或主要负责人；

（3）地址、邮编、电话等其他开户资料。

3．撤销

（1）存款人应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请的情形：

①被撤销、解散、宣告破产或关闭的；

②注销、被吊销营业执照的；

③因迁址需要变更开户银行的；

④其他原因需要撤销银行结算账户的。

（2）存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。

多选题】根据有关规定，有（）情形之一的，存款人应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。

（2007年）

A．被撤并、解散、宣告破产或关闭的B．改变单位名称的

C．因迁址需要变更开户银行D．注销、被吊销营业执照的【答案】ACD

多选题】存款人下列账户资料变更后，应当在法定期限内办理变更手续的有（）。

A．存款人的账户名称B．单位的法定代表人或主要负责人

C．存款人的地址D．存款人的邮编、电话【答案】ABCD

判断题】存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起，可以立即使用该账户办理付款业务。

（）【答案】×

【解析】存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起，3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。

三、基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户

（一）功能

账户名称

功能

基本存款账户

办理日常转账结算和现金收付

一般存款账户

满足借款或其他结算需要

专用存款账户

满足特定用途资金进行专项管理和使用

临时存款账户

（1）临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付

（2）设立临时机构（如工程指挥部）、异地临时经营活动（如建筑施工单位）、注册验（增）资，可以开立临时存款账户

（二）使用范围

1．基本存款账户

存款人日常经营活动的资金收付、以及存款人的工资、奖金和现金的支取。

2．一般存款账户

办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付；

该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

3．专用存款账户

（1）单位银行卡账户的资金必须由基本存款账户转账存入，该账户不得办理现金收付业务。

（2）财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户，不得支取现金。

（3）基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存入同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。

（4）粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团工会经费专用存款账户支取现金应按国家现金管理的规定办理。

4．临时存款账户

（1）注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付，注册验资资金的汇缴人应与出资人的名称一致。

（2）其他临时存款账户，应当按照国家现金管理的规定办理。

收现

付现

√

×

单位银行卡账户

财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户

基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存入同业资金账户

报人行当地支行批准

粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团工会经费专用存款账户

按规定办理

收入汇缴账户

注册验资的临时存款账户

其他临时存款账户

（三）开户要求

开户要求教材列举了许多，考生至少应当重点掌握下列内容：

1．凡是具有民事权利能力和民事行为能力，并依法独立享有民事权利和承担民事义务的法人和其他组织，均可以开立基本存款账户。

有些单位虽然不是法人组织，但具有独立核算资格的机构，也可以开立基本存款账户。

2．存款人一般只能在“一家”银行的“一个”营业机构开立“一个”基本存款账户。

3．一般存款账户没有数量限制。

4．临时存款账户的有效期最长不得超过2年。

单选题】基本存款账户可以进行的结算内容不包括（）。

A．工资、奖金的支取B．现金缴存C．现金支取D．证券交易结算资金【答案】D

【解析】证券交易结算资金应当通过专用存款帐户进行结算。

单选题】临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限，最长不超过（）。

A．5年B．2年C．l年D．6个月【答案】B

单选题】临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。

临时存款账户有效期最长不得超过（）年。

A．1B．2C．3D．4【答案】B

单选题】银行结算账户按（）不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时账户。

A．公司性质B．资金来源C．用途不同D．结算方式【答案】C

判断题】为了办理结算手续方便，一个单位可以同时在多家金融机构开立银行基本存款账户。

（）

【答案】×

【解析】存款人一般只能在“一家”银行的“一个”营业机构开立“一个”基本存款账户。

案例题】A公司在工商银行开立有基本存款账户，因业务需要在建设银行开立有一般存款账户。

2010年1月5日，该公司签发了一张金额为50万元的现金支票，向建设银行提示付款，建设银行的工作人员拒绝办理该笔业务。

分析建设银行的工作人员的做法是否正确。

【解析】建设银行工作人员的做法是正确的。

根据规定，一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算资金收付，可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

四、银行结算账户的其他规定

（一）个人银行结算账户

1．个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取，储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。

2．单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应当向其开户银行提供下列付款依据：

（1）代发工资协议和收款人清单；

（2）奖励证明；

（3）新闻出版、演出主办等单位与收款人签订的劳务合同或支付给个人款项的证明；

（4）证券公司、期货公司、信托投资公司、奖券发行或承销部门支付或退还给自然人款项的证明；

（5）债权或产权转让协议；

（6）借款合同；

（7）保险公司的证明；

（8）税收征管部门的证明；

（9）农、副、矿产品购销合同；

（10）其他合法款项的证明。

3．使用支票、信用卡等信用支付工具的，办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务的，可以申请开立个人银行结算账户。

（二）异地银行结算帐户

存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户：

1．营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县），需要开立基本存款账户的；

2．办理异地借款和其他结算单位或派出发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的；

3．存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的；

4．异地临时经营活动需要开立临时存款账户的；

5．自然人根据需要在异地开立个人银行结算帐户的。

单选题】单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过（）元的，应当向其开户银行提供付款依据。

A．50000B．1万C．5万D．10万【答案】C

判断题】个人银行结算账户即个从有银行开立的储蓄账户，既可以办理个人转账收付，也可以办理现金支取。

【解析】个人银行结算账户和个人储蓄存款账户是两个不同类型的账户，个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取，储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。

第三节票据结算

一、票据概述

票据是由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。

我国《票据法》所称的票据，包括汇票、本票和支票。

（一）票据当事人

1．票据上的基本当事人包括出票人、付款人和收款人。

【案例】甲公司向乙公司购买一批货物，双方约定以银行承兑汇票进行支付。

甲公司是买卖合同的付款方，作为出票人；

乙公司是卖方，是收款人；

甲公司的开户行A银行是票据上的付款人。

在这张汇票上，甲公司、乙公司和A银行分别是出票人、收款人和付款人，是票据上的基本当事人。

2．非基本当事人

票据上的非基本当事人包括承兑人、背书人、被背书人、保证人。

（二）票据权利和义务

1、票据权利包括付款请求权和追索权

【案例】甲出票给乙，由A银行承兑，如果票据到期A银行拒绝付款，则乙可以找甲要求甲支付票面金额的款项，乙找甲就是行使追索权。

2．票据义务主要包括付款义务和偿还义务

【案例】甲签发一张汇票给乙，A银行为承兑人，票据到期时，A银行应当向乙承担付款责任；

如果A银行拒绝支付票款，那么出票人甲就负有向收款人乙偿还票款的责任。

多选题】票据是由出票人依法签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券。

下列各项中，属于票据的有（）。

A．汇票B．本票C．支票D．发票【答案】ABC

多选题】票据权利是票据法律关系的重要内容，依照《票据法》的规定，票据权利包括（）。

A．付款请求权B．担保权C．追索权D．出票权【答案】AC

多选题】票据上的基本当事人包括（）。

A．出票人B．背书人C．付款人D．收款人【答案】ACD

（三）票据行为

1．出票：

作成票据+交付票据

2．背书（转让背书和其他目的背书）

【案例】甲公司签发一张由A银行承兑的银行承兑汇票给乙公司，乙公司为了支付丙公司的购货款，可以在票据背面的背书栏内以丙公司为被背书人，将这张票据背书转让给丙公司，背书行为完成后，丙公司取得该票据的权利，在法定期限内，丙公司有权要求A银行支付票款。

3．承兑

（1）承兑仅适用于商业汇票。

（2）票据一经付款人承兑即产生三种不同的票据法律关系：

一是付款人与出票人之间的付款委托关系；

二是付款人与持票人之间的主债权债务关系；

三是出票人与持票人之间的从债权债务关系。

4．保证

【案例】甲公司签发一张以A银行作为付款人的汇票给乙公司，丙公司为甲公司提供保证，如果票据到期该票据未能获得支付，乙公司可以要求甲公司和丙公司进行追索。

判断题】背书人是指被记名受让票据或接受票据转让的人。

（）（2006年）

（被背书人）

多选题】下列行为中，属于《票据法》规定的票据行为的有（）。

A．出票B．背书C．承兑D．保证【答案】ABCD

多选题】根据《票据法》的规定，下列各项中，属于票据行为的有（）。

A、票据丧失后向银行挂失止付的行为B、出票人签发票据并将其交付给收款人的行为

C、汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章的行为

D、票据债务人以外的人，为担保特定债务人履行票据债务而在票据上记载有关事项并签章的行为

【答案】BCD

【解析】A选项是票据丧失后的补救措施，而不是票据行为。

（四）票据记载事项

1．绝对记载事项

也称必须记载事项，如果绝对记载事项不记载，票据无效。

记载事项

内容

银行汇票

支票

绝对事项

表明“×

”的字样

无条件支付的委托

确定的金额

授权补记

付款人名称

收款人名称

出票日期

出票人签章

2．相对记载事项

（1）银行汇票的相对记载事项

①银行汇票上未记载付款日期的，视为见票即付；

②银行汇票上未记载付款地的，付款人的营业场所、住所或者经常居住地为付款地；

③银行汇票上未记载出票地的，出票人的营业场所、住所或者经常居住地为出票地。

（2）支票的相对记载事项

①支票上未记载付款地的，付款人的营业场所为付款地；

②支票上未记载出票地的，出票人的营业场所、住所或者经常居住地为出票地。

相对事项

付款日期

付款地

出票地

3．任意记载事项

不强制当事人必须记载，由当事人自行选择是否记载，如记载则产生票据效力。

多选题】下列各项中，不会导致银行汇票上票据行为失效的是（）。

A．未记载付款日期B．未记载付款地C．未记载“不得转让”字样D．未记载出票人签章

【答案】ABC【解析】出票人签章是绝对记载事项，不记载票据行为失效。

单选题】下列不属于银行汇票绝对应记载的事项是（）。

A．确定的金额B．付款人名称C．付款日期D．出票日期【答案】C

【解析】签发银行汇票必须记载下列事项：

表明“银行汇票”的字样、无条件支付的委托、出票金额、付款人名称、收款人名称、出票日期、出票人签章等。

（五）票据签章

1、个人的签章

个人在票据上签章的，应为该个人的签名或者盖章，且签名应为该当事人的本名。

2．法人的签章

法人和使用票据的单位在票据上的签章，为该法人或者该单位的盖章加其法定代表人或者其授权的代理人的签章。

3．签章不符合规定

（1）出票人在票据上的签章不符合规定的，票据无效；

（2）背书人在票据上的签章不符合法律规定的，其签章无效，但不影响其前手符合规定签章的效力；

【案例】甲公司出票给乙公司，乙公司将票据背书转让给丙公司，丙公司又将该票据背书转让给丁公司，丁公司将票据背书转让给戊公司，但是丁公司的工作人员疏忽大意，仅在票据上盖章但未由有权人士签名，则丁公司的签章无效，但是甲、乙、丙公司的签章仍然是有效的。

（3）承兑人、保证人在票据上的签章不符合法律规定的，其签章无效，但不影响其他符合规定签章的效力。

【案例】甲公司出票给乙公司，乙公司背书转让给丙公司，丁公司作为乙公司的保证人在票据上进行签章，但是丁公司的工作人员疏忽大意，仅在票据上盖章但未由有权人士签名，又将该票据转让给戊公司，戊公司又将该票据转让给庚公司，则除了丁公司的签章无效外，甲、乙、丙、戊的签章均是有效的。

判断题】票据签章是票据行为生效的重要条件，如果票据缺少当事人的签章，该票据行为无效。

（）（2007年）【答案】√

多选题】甲签发一张票据给乙，乙背书转让给丙，丙又将该票据背书转让给丁，但是丙的会计人员一时疏忽未在票据上加盖单位的印章，该票据上的当事人签章有效的有（）。

A．甲B．乙C．丙D．丁【答案】AB

【解析】本题中背书人丙的签章不符合规定，但是其前手甲和乙的签章依然有效。

多选题】根据规定，下列有关签章的说法中，正确的有（）

A．法人在票据上的签章，为该法人的盖章

B．法人在票据上的签章，为该法人的盖章加其法定代表人或者其授权的代理人的签章

C．个人在票据上的签章，为该个人的签名加盖章

D．个人在票据上签章的，应为该个人的签名或者盖章

【答案】BD

（六）票据丧失的补救

1、挂失止付

（1）挂失止付不是票据丧失后采取的必经措施，而是一种暂时的预防措施，最终要申请公示催告或者提起普通诉讼。

（2）可以挂失止付的票据：

已承兑的商业汇票、支票、填