会计从业资格试题与解析二Word格式.docx
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(6)已计入成本费用中实际支付的合理的工资为400万元,上缴工会经费7万元,实际发生的职工福利费50万元,实际发生职工教育经费12万元。
(7)12月份接受某公司捐赠的小汽车1辆用于管理部门,取得增值税专用发票,注明价款30万元,增值税税额5.1万元,该项业务企业未做任何处理。
假设不考虑利息资本化部分的折旧和对营业成本的影响。
根据上述资料,回答下列问题:
2011年度企业所得税税前可以扣除的“销售费用”金额为()万元。
A.900
B.1350
C.1750
D.2200
3、项目现金流量计算的内容包括()。
A.折旧支出
B.无形资产支出
C.固定资产投资
D.递延资产摊销
4、借贷记账法的记账规则是()。
A.以“借”和“贷”为记账符号
B.有借必有贷,借贷必相等
C.借方增加,贷方减少
D.借方减少,贷方增加
5、下列选项中,属于集合分配账户的是______。
A.资本公积
B.制造费用
C.利润分配
D.长期待摊费用
多选题
6、借贷记账法的试算平衡方法有()。
A.发生额试算平衡法
B.余额试算平衡法
C.增加额试算平衡法
D.减少额试算平衡法
7、根据《会计法》规定,下列关于会计核算中记账本位币的说法正确的是()。
A.业务收支以人民币以外的货币为主的企业,可以选定其中一种货币作为记账本位币
B.企业可以随意选用会计核算中的记账本位币
C.不论什么企业,都必须以人民币为记账本位币
D.记账本位币可以随意变动
8、甲公司2009年度发生的管理费用为2200万元,其中:
以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元,存货盘亏损失25万元,计提固定资产折旧420万元,无形资产摊销350万元,其余均以现金支付。
假定不考虑其他因素,甲公司2009年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为()万元。
A.105
B.455
C.475
D.675
9、下列各项中,经批准应计入营业外支出的是()。
A.计量差错造成的存货盘亏
B.管理不善造成的存货盘亏
C.管理不善造成的固定资产盘亏
D.工程建造期间发生的工程物资盘亏
10、《会计基础工作规范》规定,内部会计监督的对象是本单位的()。
A.会计账簿
B.经济合同
C.经济活动
D.财务会计报告
简答题
11、甲上市公司为扩大生产经营规模,实现生产经营的互补,20×
1年1月合并了乙公司。
甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
除特别注明外,产品销售价格均为不含增值税的公允价值。
有关情况如下:
(1)20×
1年1月1日,甲公司通过发行2000万股普通股(每股面值1元,市价为4.2元)取得了乙公司80%的股权,并于当日开始对乙公司的生产经营决策实施控制。
①合并前,甲、乙公司之间不存在任何关联方关系。
②20×
1年1月1日,乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同,可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为9000万元(见乙公司所有者权益简表)。
③乙公司20×
1年实现净利润900万元,除实现净利润外,未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项,当年度也未向投资者分配利润。
20×
1年12月31日所有者权益总额为9900万元(见乙公司所有者权益简表)。
(2)20×
1年甲、乙公司发生的内部交易或事项如下:
①2月15日,甲公司以每件4万元的价格自乙公司购入200件A商品,款项于6月30日支付。
乙公司A商品的成本为每件2.8万元。
至20×
1年12月31日,该批商品已售出80%,销售价格为每件4.3万元。
②4月26日,乙公司以面值公开发行一次还本付息的企业债券,甲公司购入600万元,取得后作为持有至到期投资核算(假定甲公司及乙公司均未发生与该债券相关的交易费用)。
因实际利率与票面利率相差较小,甲公司采用票面利率计算确认20×
1年利息收入23万元,计入持有至到期投资账面价值。
乙公司将与该债券相关的利息支出计入财务费用,其中与甲公司所持有部分相对应的金额为23万元。
③6月29日,甲公司出售一件产品给乙公司作为管理用固定资产使用。
该产品在甲公司的成本为600万元,销售给乙公司的售价为720万元。
乙公司取得该固定资产后,预计使用年限为10年,按照年限平均法计提折旧,预计净残值为0。
假定税法规定的折旧年限,折旧方法及净残值与会计规定相同。
1年12月31日,乙公司尚未支付该购入设备款。
甲公司对该项应收账款计提坏账准备36万元。
④1月1日,甲公司与乙公司签订协议,自当日起有偿使用乙公司的某块场地,使用期1年,使用费为60万元,款项于当日支付,乙公司不提供任何后续服务。
甲公司将该使用费作为管理费用核算。
乙公司将该使用费收入全部作为其他业务收入。
⑤甲公司于20×
1年12月26日与乙公司签订商品购销合同,并于当日支付合同预付款180万元,至20×
1年12月31日,乙公司尚未供货。
(3)其他有关资料:
①不考虑甲公司发行股票过程中的交易费用。
②甲、乙公司均按照净利润的10%提取法定盈余公积。
③本题中涉及的有关资产均未出现减值迹象。
④本题中甲公司及乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税费用,编制合并财务报表时,对于与抵消的内部交易相关的递延所得税,不要求进行调整。
要求:
编制甲公司20×
1年12月31日合并乙公司财务报表的抵销分录。
(不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录,答案中的金额单位用“万元”表示)
12、按计划成本进行材料日常核算的企业,对于月末尚未收到发票账单等单据,但材料已收到并入库的业务,应当()。
A.按计划成本暂估入账,计入“原材料”科目
B.按计划成本暂估入账,计入“材料采购”科目
C.按合同价暂估入账,计入“材料采购”科目
D.不作账务处理
13、下列各项中,属于会计核算电算化的内容的有()。
A.设置会计科目电算化
B.填制会计凭证电算化
C.登记会计账簿电算化
D.编制会计报表电算化
14、会计人员应当保守本单位的商业秘密,除法律规定和()同意外,不能私自向外界提供或者泄露本单位的会计信息。
A.单位领导人
B.会计机构负责人
C.会计主管人员
D.主办会计
15、某施工技术人员外出开会回来报销,其火车票和住宿费发票属于()。
A.付款凭证
B.转账凭证
C.收款凭证
D.原始凭证
16、建设工程动态投资部分是指在建设期内,因建设期利息、建设工程需缴纳的()和国家新批准的税费、汇率、利率变动及建设期价格变动引起的建设投资增加额。
A.基本预备费
B.施工预留费
C.固定资产投资方向调节税
D.建筑安装工程费用
17、对企业实际发生的经济业务事项按其性质进行归类、会计账簿的凭证是指()。
A.购货凭证
B.销货凭证
C.记账凭证
18、白条顶库,是指支出现金时没有发票或收据等正规付款凭证,只是用白纸写了个收条或欠条作为库存现金。
根据会计法律制度的有关规定,在办理会计工作交接手续时,如发现“白条顶库”现象,应采取的做法是()。
A.由监交人员负责查清处理
B.由接管人员在移交后负责查清处理
C.由内部审计人员负责查清处理
D.由移交人员在规定期限内负责查清处理
19、根据《税收征收管理法》的规定,纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处罚款,其罚款额为不缴或者少缴税款的()。
A.50%以上2倍以下
B.50%以上3倍以下
C.50%以上5倍以下
D.50%以上6倍以下
20、下列各项中,根据企业会计制度,不应当建立备查账簿登记的是( )。
A.银行存款
B.受托加工材料
C.经营租入设备
D.已贴现应收票据
-----------------------------------------
1-答案:
C
[解析]从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿,记账凭证、完税凭证及其他有关资料。
法律、行政法规另有规定的除外,账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关纳税资料应当保存10年。
账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、变造或者擅自损毁。
2-答案:
企业当年的广告费和业务宣传费支出扣除限额=6000×
15%=900(万元),实际发生的广告费和业务宣传费支出=1000+350=1350(万元),超过扣除限额,本年只能在税前扣除900万元;
2011年度企业所得税税前可以扣除的销售费用=2200-1350+900=1750(万元)。
3-答案:
[解析]在计算现金流量时,折旧费支出、无形资产与递延资产摊销都不能作为现金流出,因为这三项费用只是项目内部的现金转移,固定资产投资、无形资产和递延资产投资已按其发生时间作为一次性支出计入项目的现金流出中,如果再将折旧等视为现金流出,就会出现重复计算。
这是现金流量分析中最重要的观念,也是正确进行现金流量分析的基础。
4-答案:
B
借贷记账法的记账规则是“有借必有贷,借贷必相等”。
5-答案:
[考点]账户的分类
6-答案:
A,B
[解析]试算平衡是根据“资产一负债十所有者权益”的恒等关系以及借贷记账法的记账规则,检查和验证所有账户记录是否正确的一种方法。
试算平衡有发生额试算平衡法和余额试算平衡法。
7-答案:
A
[考点]记账本位币的规定[解析]根据《会计法》规定,会计核算以人民币为记账本位币。
业务收支以人民币以外的货币为主的单位,可以选定其中一种货币作为记账本位币,但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。
记账本位币一经确定,不得随意变动。
A选项正确。
[提示]记账本位币,是指日常登记账簿和编制财务会计报告用以计量的货币,也就是单位进行会计核算时所使用的货币。
8-答案:
[解析]支付的其他与经营活动有关的现金一管理费用2200管理人员工资950-存货盘亏损失25-计提固定资产折旧420-无形资产摊销350=455万元。
9-答案:
[解析]计量差错造成的存货盘亏和管理不善造成的存货盘亏应计入管理费用,工程建造期间发生的工程物资盘亏应计入在建工程。
10-答案:
[解析]《会计基础工作规范》规定,内部会计监督的对象是本单位的经济活动。
11-答案:
①抵销长期股权投资与乙公司所有者权益:
暂无解析
12-答案:
[解析]本题考核点计划成本法下,材料已入库,单据未到情况下的账务处理。
如果企业期末发生材料已验收入库,但结算单据未到的情况,应先按原材料计划成本记录入库的原材料,月初用红字分录冲回,待结算单据到来后再编制正式的账务处理。
13-答案:
A,B,C,D
[解析]会计核算电算化的内容包括设置会计科目电算化、填制会计凭证电算化、登记会计账簿电算化、进行成本计算电算化和编制会计报表电算化等内容。
14-答案:
[解析]财政部印发的《会计基础工作规范》规定:
“会计人员应当保守本单位的商业秘密。
除法律规定和单位领导人同意外,不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。
”
15-答案:
D
会计凭证按照填制程序和用途不同,可以分为原始凭证和记账凭证:
16-答案:
[知识点]建设工程投资
17-答案:
[解析]记账凭证是指对企业实际发生的经济业务事项按其性质进行归类、确定会计分录,并据以登记会计账簿的凭证。
18-答案:
[解析]《会计基础工作规范》规定:
现金、有价证券要根据会计账簿有关记录进行点交。
库存现金、有价证券必须与会汁账簿记录保持一致;
不一毁时,移交人员必须限期查清。
“白条顶库”显然是用是用不合法的原始凭证入账而使会计账簿记录与库存现金保持一致了,这种不合法的一致,等同于不一致,应由移交人员在规定期限内负责查清处理。
19-答案:
[解析]
20-答案:
【解析】本题考核备查账簿的设置。
对于经营租入固定资产、受托加工材料、代销商品、贴现应收票据等应当建立备查账簿进行登记。
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- 会计 从业 资格 试题 解析