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④租赁合同适用的印花税税率为0.1%,融资租赁合同适用的印花税税率为0.005%;
⑤该公司适用的城市维护建设税税率为5%,教育费附加的征收比率为3%。
要求:
根据上述资料,分析回答下列第55~59小题。
该公司2009年应缴纳的城镇土地使用税为()元。
A.12500
B.25000
C.50000
D.75000
4、某公司进口圆钢一批,成交价格为CIF天津USD1000。
已知外汇牌价为USD100=750人民币,关税税率为10%,增值税税率为17%。
海关于2007年9月1日填发税款缴款书,该公司于2007年9月17日缴款,计算错误的滞纳金金额是()。
A.0.38元人民币
B.0.70元人民币
C.2.15元人民币
D.1.08元人民币
5、销售普通标准住宅应纳土地增值税税率为()。
A.免税
B.121万元
C.130万元
D.166万元
简答题
6、某纳税人2000年8月份取得转让房地产收入150万元,其扣除项目金额为90万元。
计算该纳税人应纳的土地增值税额。
7、按照房产税的有关规定,下列有关房产税纳税人的表述中,不正确的是()。
A.房屋出租的,由承租人纳税
B.房屋产权出典的,由承典人纳税
C.房屋产权未确定的,暂不缴纳房产税
D.产权人不在房屋所在地的,由房屋代管人或使用人纳税
E.某纳税单位无租使用另一纳税单位的房产,由使用人代为缴纳房产税
8、某企业拥有A、B两栋房产,A栋自用,B栋出租。
A、B两栋房产在2009年1月1日时的原值分别为1200万元和1000万元,2009年4月底B栋房产租赁到期。
自2009年5月1日起,该企业由A栋搬至B栋办公,同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。
企业出租B栋房产的月租金为10万元,地方政府确定按房产原值减除20%的余值计税。
该企业当年应缴纳房产税()万元。
A.15.04
B.16.32
C.18.24
D.22.72
9、应纳房产税的一幢房产原值500000元,已知房产税税率为1.2%,当地规定的房产税扣除比例为25%,则该房产应缴纳的房产税为()元。
A.6000
B.4500
C.1500
D.1250
10、某特区中外合资生产企业,经认定为先进技术企业,届增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2005年1月开始经营且当年获利,按当时规定适用企业所得税税率15%,并享受两免三减半的政策,即2005年~2006年免税,2007年~2009年减半征税。
2009年相关生产、经营资料如下:
(1)企业拥有房产原值1000万元,2009年7月1日将其中的30%空余厂房出租给其他企业,当年取得租金20万元;
2009年9月1日将其中10%按政府规定价格租给个人居住,每月取得租金6万元,其余房产自用;
(2)企业实际占地面积共计20000平方米,其中3000平方米为厂区外的绿化区,2500平方米为厂区以内的绿化用地,企业创办的学校和医院共占地1500平方米,无偿借出800平方米给部队作训练场地;
(3)全年实现不含税销售额6000万元,购进原材料,取得增值税专用发票,注明购货金额1410万元、进项税额239.7万元;
支付购货的运输费50万元,保险费和装卸费30万元,取得运输公司开具的普通发票;
(4)应扣除的销售产品成本2499.04万元;
(5)发生销售费用1200万元,其中:
含广告费和业务宣传费1000万元;
(6)发生管理费用960万元(不包括城镇土地使用税和房产税),其中:
含业务招待费140万元,新产品开发费用200万元;
(7)发生财务费用320万元,其中:
4月1日向企业借款用于生产经营,借款200万元,借期两年,当年支付利息费用20万元;
7月1日向银行借款用于工期为两年的在建工程建设,借款1000万元,借期一年,当年支付利息费用25万元;
(8)9月通过教育部门向农村义务教育捐款168.3万元,10月直接向某老年服务机构捐款50万元;
(9)年终盘点时发现当年购进的原材料因管理不善发生损失,原材料账面成本是10万元。
税务机关认定可以作为损失列支;
(不考虑运费损失额)
(10)城镇土地使用税每平方米单位税额3元;
房产税计算余值时的扣除比例为20%。
根据上述资料,按下列序号计算有关纳税事项:
结合本题,下列说法不正确的有()。
A.业务1中出租给个人的房屋免征从租的房产税
B.业务2中企业绿化用地全部免征城镇土地使用税
C.业务6中新产品开发费用可以加计扣除
D.业务8中向老年服务机构的捐赠在会计利润的12%限额内扣除
E.业务9中税前准予扣除的原材料的损失支出是10万元
11、按照土地增值税的有关规定,下列房地产的各项行为中,应该缴纳土地增值税的有()。
A.工业企业以自建厂房作价投入某生产企业进行联营
B.双方合作建房,建成后转让的
C.被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的
D.房地产出租
E.以房抵债而发生房地产产权转让的
12、本题型共7大题,20小题。
每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。
甲注册会计师在对应交税费实施审计时,需要运用重新计算的审计程序对该企业的应交税费进行计算,注册会计师收集到的资料有:
本期应交房产税15万元,应交土地使用税10万元,应交印花税5万元,因扩建占地应交耕地占用税25万元,则本期影响“应交税费”科目的金额是()万元。
A.25
B.30
C.35
D.20
13、在计算土地增值税的计税依据时,允许作为扣除项目的是()。
A.取得土地使用权所支付的金额
B.开发土地的成本、费用
C.新建房及配套设施的成本、费用
D.与转让房地产有关的税金
14、财政部于1995年1月27日颂布了《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》,决定自()起在全国开征土地增值税。
A.1993年12月13日
B.1993年12月25日
C.1994年1月1日
D.1995年2月23日
15、2009年某房地产开发公司销售一幢新建商品房,取得销售收入7000万元,已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费用及开发成本合计为2400万元,该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息,该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%,销售商品房缴纳的有关税费385万元。
该公司销售商品房应缴纳土地增值税是()万元。
A.1128.25
B.1222.75
C.1535.25
D.1540.25
16、标定地价的主要作用有()。
A.是确定土地出让价格的依据
B.是国家行使优先购买权的依据
C.是核定地产增值;
征收土地增值税和管理地产市场的标准
D.是明确土地所有权的依据
E.是企业清产核资和股份制企业中土地资产评估、作价入股的标准
17、甲市A区的大地公司与甲市B区的云海公司签订了一份书面财产租赁合同,约定将云海公司的机械设备拿到C区和D区使用,大地公司支付租金。
后来双方在履行合同过程中发生纠纷,大地公司提起诉讼,那么对此案件有管辖权的法院是()。
A.A区人民法院
B.B区人民法院
C.C区人民法院
D.D区人民法院
18、某外资工业企业2004年转让一幢新建办公楼取得收入6000万元,已知该单位为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1000万元,投入的房地产建造成本3000万元,其利息支出不能取得金融机构的合法证明,其转让办公楼相关的税金已经全部付清,已知该企业所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为10%。
该单位的转让行为应缴纳土地增值税()万元。
(不考虑印花税)
A.600
B.381
C.390
D.510
19、某人自有住房9间,房产原值15万元,其中5间住房出租给某公司作为仓库使用,租金按其当年营业收入的10%收取,该公司当年营业收入50万元;
有3间住房出租给居民居住,每间月租金收入为2000元;
余下一间用于居住。
该地区规定按房产原值一次扣除30%后的余值计税。
该人出租房本年应纳的房产税为()元。
A.6720
B.6240
C.2960
D.4880
20、某市宏志房地产开发公司参与开发市内新区建设项目。
建成后的普通标准住宅销售收入5000万元,综合楼销售收入18000万元,公司按税法规定分别缴纳了销售环节各项有关税金及教育费附加(印花税忽略不计)。
公司取得土地使用权所支付的金额为2000万元,其中建造普通标准住宅占用土地支付的金额占全部支付金额的1/4。
公司分别计算了普通标准住宅和综合楼的开发成本及开发费用,普通标准住宅增值额占扣除项目金额的18%;
综合楼开发成本为6000万元。
另知该公司不能提供金融机构贷款证明,当地省人民政府规定允许扣除的房地产开发费用计算比例为10%。
计算该公司应缴纳土地增值税的税额。
-----------------------------------------
1-答案:
C
进口无代价抵偿货物,不征收进口关税和进口代征税;
出口无代价抵偿货物,不征收出口关税。
但是进出口与原货物或合同规定不完全相符的无代价抵偿货物应当按规定计算与原进出口货物的税款差额,高出原征收税款数额的应当征收超出部分的税款,低于原征收税款且原进出口货物的发货人、承运人或者保险公司同时补偿货款的,应当退还补偿货款部分的税款,未补偿货款的,不予退还。
2-答案:
《中华人民共和国房产税暂行条例》规定,房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。
房产税的征税范围不包括农村,主要是为了减轻农民负担。
3-答案:
B
[解析]应纳城镇土地使用税=5000×
5=25000(元)。
4-答案:
A,B,C
[精解]根据中华人民共和国海关对征收滞纳金的有关管理规定,滞纳金的征收是由税款期限届满之次日起至缴纳税款止,也就是从第十六天开始征收,故本题滞纳期为1天,关税和增值税两项的滞纳金为1.08元,其计算过程如下:
5-答案:
(1)销售普通标准住宅的土地增值额占扣除项目金额比率=400÷
600=66.67%
6-答案:
暂无解析
7-答案:
A,C
[解析]房屋出租的,由出租人纳税;
房屋产权未确定的,由代管人或使用人纳税。
8-答案:
A
[解析]应纳的房产税=1200×
(1-20%)×
1.2%×
4/12+1000×
8/12+10×
12%×
4=15.04(万元)。
9-答案:
[解析]从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征。
10-答案:
A,B,D,E
[解析]选项A,2008年3月1日起,对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房,减按4%的税率征收房产税。
选项B,企业厂区以外的公共绿化用地,可以免征城镇土地使用税;
选项D,直接捐赠不可以扣除;
选项E,准予扣除的原材料损失是(10+10×
17%),需要考虑进项税额转出的部分。
11-答案:
B,D
[解析]工业企业以房产作为投资或联营,投入某生产企业的,暂免征收土地增值税,但投资、联营企业将其房产再转让的应征收土地增值税;
双方合作建房,建成后转让的应征收土地增值税;
对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的,暂免征收土地增值税;
对于以房地产抵债而发生房地产产权转让的,应征收土地增值税;
房地产出租,出租人取得了收入,但未发生产权转让行为,不属于征收土地增值税的范围。
12-答案:
[解析]房产税、土地使用税、车船税和印花税是记入“管理费用”科目的四个税种。
其中印花税不通过“应交税费”核算,直接借记“管理费用”科目,贷记“银行存款”科目。
耕地占用税也不通过“应交税费”科目核算,企业按照规定交纳的耕地占用税,借记“在建工程”科目,贷记“银行存款”科目。
所以当期影响“应交税费”科目的金额是15+10=25(万元)。
13-答案:
A,B,C,D
[解析]本题考核土地增值税的扣除项目。
在计算土地增值税时,本题各选项均可作为扣除项目扣除。
14-答案:
[解析]财政部决定自1994年1月1日起在全国开征土地增值税,这是我国(除台湾省外)开征的第一个对土地增值额或土地收益额征收的税种。
15-答案:
[解析]收入总额=7000万元
16-答案:
17-答案:
B,C,D
[解析]本题所考查的考点是合同纠纷案件的管辖。
根据我国《民事诉讼法》第24条规定:
因合同纠纷提起的诉讼,由被告住所地或者合同履行地人民法院管辖。
应掌握相关知识:
没有履行合同管辖的特殊之处。
18-答案:
19-答案:
D
[解析]自2008年3月1日起,对个人出租住房,不区分用途,按4%的税率征收房产税。
该人出租房本年应纳的房产税=(50×
10%×
4%+0.2×
3×
12×
4%)×
10000=4880(元)
20-答案:
建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税。
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