中级会计实务习题精选资料含答案解析ⅣWord文档格式.docx
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会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳;
出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
单选题单选题-4企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬,应当()。
A计入当期损益B计入在建工程成本C计入无形资产成本D计人固定资产成本【答案】A【解析】解析企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬计入当期损益,在开发阶段发生的职工薪酬符合无形资产确认条件的计入无形资产成本。
单选题单选题-5甲公司将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用固定资产,转换日该投资性房地产的公允价值为2000万元,转换日之前“投资性房地产成本”科目余额为2300万元,“投资性房地产公允价值变动”科目贷方余额为200万元,则转换日影响损益的正确处理方法为()。
A记入“投资收益”贷方100万元B记入“投资收益”借方100万元C记入“公允价值变动损益”贷方100万元D记入“公允价值变动损益”借方100万元【答案】D【解析】解析单选题单选题-6E注册会计师负责审计上市公司A公司2011年度财务报表。
在审计银行存款时,E注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
E注册会计师发现A公司某银行账户的银行对账单余额为857000元,在审计A公司编制的该银行账户的银行存款余额调节表时,注意到以下事项:
A公司已收、银行尚未入账的某企业设计费260000元;
A公司已付、银行尚未入账的预付某印刷厂的印刷费150000元;
银行已收、A公司尚未入账的某单位退回的押金55000元;
银行已代扣、A公司尚未入账的通讯费16000元。
假定不考虑审计重要性水平,E注册会计师审计后确认该公司的银行存款账户余额应是()元。
A1006000B1117000C967000D951000【答案】C【解析】A公司2011年12月31日反映在资产负债表的货币资金项目中的银行存款应该是12月31日银行存款的实有数,即857000+260000-150000=967000(元),故选项C正确。
单选题单选题-7企业处置一项以成本模式计量的投资性房地产,实际收到的金额为500万元,投资性房地产的账面余额为400万元,累计折旧100万元。
营业税税率为5%,下列关于处置该项投资性房地产的会计处理,不正确的是()。
A贷记“其他业务收入”500万元B借记“其他业务成本”300万元C借记“营业税金及附加”25万元D贷记“营业外收入”175万元【答案】D【解析】暂无解析单选题单选题-8按照公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,期末其公允价值的增减变动应当()。
A直接计入权益B直接计入当期损益C公允价值增加计入权益,其减少计入当期损益D公允价值增加作为递延收益,其减少计入当期损益【答案】B【解析】解析按照企业会计准则第3号投资性房地产的规定,以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,期末其公允价值的增减变动直接计入当期损益。
单选题单选题-9下列关于乙公司债务重组的会计处理中,不正确的是()。
A处置交易性金融资产计入投资收益的金额为-600万元B确认主营业务收入450万元C债务重组利得为73.5万元D影响营业利润的金额为-50万元【答案】D【解析】解析处置交易性金融资产计入投资收益的金额=1000-1600=-600(万元);
债务重组利得=2000-4501.17-1000-400=73.5(万元);
影响营业利润的金额=450+100-600-300=350(万元)。
提示分录:
借:
应付账款2000交易性金融资产公允价值变动100投资收益(1600-1000)600贷:
应付账款债务重组400主营业务收入450应交税费应交增值税(销项税额)76.5交易性金融资产成1600公允价值变动损益100营业外收入债务重组利73.5借:
主营业务成本300贷:
库存商品300多选题多选题-10A公司为国有控股公司,适用的所得税税率为25%,预计在未来期间不会发生变化。
2008年1月1日首次执行新会计准则。
2008年1月1日经董事会和股东大会批准,于当日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更:
(1)考虑到技术进步因素,自2008年1月1日起将一套办公自动化设备的使用年限改为5年,预计净残值和折旧方法不变。
该套设备系2005年12月28日购入并投入使用,原价为81万元,预计使用年限为8年,预计净残值为1万元,采用直线法计提折旧。
按税法规定,该套设备的使用年限为8年,预计净残值为1万元,按直线法计提折旧。
(2)发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。
A公司存货2008年年初账面余额为1200万元,未发生减值损失。
(3)用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。
A公司生产用无形资产2008年年初账面余额为1000万元,“累计摊销”科目余额为300万元,已经摊销3年,未发生减值;
按产量法摊销,每年摊销200万元。
变更日该无形资产的计税基础与其账面价值相同。
(4)开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。
2007年发生符合资本化条件的开发费用700万元,2008年摊销100万元。
税法规定,资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%,摊销年限、摊销方法与会计相同。
(5)对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。
该办公楼2008年年初账面余额为2000万元,未发生减值,变更口的公允价值为2500万元。
该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。
(6)将全部短期投资重分类为交易性金融资产,其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。
该短期投资2008年年初账面价值为560万元,公允价值为580万元。
变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元。
(7)所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。
上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法,不存在追溯调整不切实可行的情况;
A公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。
下列关于A公司会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中,正确的有()。
A将2008年度办公自动化设备增加的折旧10万元计入当年度损益B生产用无形资产变更日的计税基础为1000万元C将2008年度生产用无形资产增加的100万元摊销额记入“制造费用”科目D变更日对出租办公楼调增其账面价值500万元,并计入2008年度损益500万元E变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值20万元,并调增期初留存收益15万元【答案】A,C,E【解析】解析选项A,采用未来适用法,所以增加的折旧10万元(20-10)计入当年度损益;
选项B,生产用无形资产变更日的计税基础=1000-300-700(万元);
多选题多选题-11关于投资性房地产转换后的入账价值的确定,下列说法中正确的有()。
A作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时,应按该项存货在转换日的账面价值,借记“投资性房地产”科目B采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值C采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值D自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产按照转换当日的账面价值计价【答案】A,B【解析】解析选项A,应按该项存货在转换日的账面价值,借记“投资性房地产”科目,原已计提跌价准备的,借记“存货跌价准备”科目,按其账面余额,贷记“开发产品”等科目;
选项C,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值,公允价值与原账面价值的差额计入当期损益;
选项D,投资性房地产按照转换当日的公允价值计价,转换当日的公允价值小于原账面价值的,其差额计入当期损益;
转换当日的公允价值大于原账面价值的,其差额计入所有者权益。
多选题多选题-12下列各项在新增固定资产价值计算时应计入新增固定资产价值的是()。
A建成的附属辅助工程B单项工程中不构成生产系统,但能独立发挥效益的非生产性项目C开办费、租入固定资产改良支出费D凡购置达到固定资产标准不需安装的工具、器具E属于新增固定资产价值的其他投资【答案】A,B,D,E【解析】暂无解析多选题多选题-13对持有以备出售的存货,下列有关存货可变现净值的说法,正确的有()。
A如果企业持有存货的数量多于销售合同订购数量,超出部分的可变现净值仍以合同规定价格为计量基础B没有销售合同约定的存货,其可变现净值应当以一般销售价格作为计量基础C用于出售的材料等,应当以市场价格作为其可变现净值的计量基础D有合同约定的存货,通常按合同价格为计量基础【答案】B,C,D【解析】解析如果企业持有存货的数量多于销售合同订购数量,超出部分的可变现净值以一般销售价格为计算基础。
多选题多选题-14投资性房地产用途转换且以成本模式后续计量,以下表述正确的是()。
A作为投资性房地产开始自用,其转换日是指企业开始将房地产用于生产商品等用途的日期B作为存货的房地产或者自用房地产改为出租,其转换日为租赁期开始日C自用房地产已停止自用等待出租,等待期间不需要计提折旧和摊销D房地产用途转换前的账面价值与用途转换后的账面价值相同E房地产用途转换前的账面价值与用途转换后的账面价值的差额计入资本公积【答案】A,B,D【解析】解析C选项不对。
折旧应连续计提。
多选题多选题-15下列交易的会计处理中,不符合会计制度规定的是()。
A在附有或有条件的债务重组中,如果债权人重组当时产生了“营业外支出债务重组损失”,则或有收益一旦发生就应在当初的营业外支出额度内首先贷记“营业外收入”,超过部分再贷记“财务费用”B股票发行费用超过冻结期间利息收入的部分在股票溢价不够抵或股票按面值发行的情况下,应计入当期损益。
债券发行费用超过冻结期间利息收入的部分应根据其金额大小分别记入“长期待摊费用”或“财务费用”C甲公司首次发行股票时,乙公司以其专利权注资,取得股票30万股,每股面值为1元。
该专利权账面余额100万元,已提减值准备20万元,公允价值90万元,营业税税率为5%。
投资双方的确认价值为85万元。
甲公司在接受乙公司注资时贷记了“资本公积股本溢价”55万元D甲公司2003年12月5日的一笔销售于2005年2月14日发生退货,该公司的2004年财务报告于2005年4月15日批准报出,甲公司将此退货作为资产负债表日后调整事项处理,并修改了2004年资产负债表的年初数、年末数及2004年利润表的上年数【答案】A,B,C,D【解析】解析
(1)在附有或有条件的债务重组中,债权人应将实现的或有收,益贷记“财务费用”,而不论其当初重组时是否形成“营业外支出”;
多选题多选题-16甲公司用建筑物换取乙公司的专利权,甲公司的建筑物符合投资性房地产定义,但甲公司未采用公允价值模式计量。
在交换日,甲公司建筑物账面原价为130万元,已提折旧20万元,公允价值100万元,乙公司专利权账面价值10万元,无公允价值,甲公司另向乙公司支付30万元。
假设不考虑资产交换过程中产生的相关税费且该项非货币性资产交换具有商业实质,下列会计处理正确的有()。
A甲公司确认营业外支出10万元B甲公司换入的专利权的入账价值为140万元C甲公司换入的专利权的入账价值为130万元D乙公司确认营业外收入120万元【答案】C,D【解析】解析甲公司换出投资性房地产应确认其他业务收入100万元,其他业务成本110万元,不确认营业外支出,选项A错误;
甲公司换入的专利权的入账价值=100+30=130(万元),选项B错误,选项C正确:
乙公司确认营业外收入=(100+30)-10=120(万元),选项D正确。
多选题多选题-17下列有关收入确认的表述中,正确的有()。
A客户订制软件的收入,应在会计期末根据开发的完工进度确认B安装工作虽是商品销售附带条件,但安装费收入与商品销售分开计价,应在会计期末根据安装的完工进度确认C包括在商品售价内的服务费,虽可区分,但仍应在商品销售收入确认时确认D广告制作费收入,应在相关的广告行为开始出现在公众面前时确认E与提供设备相关的特许权使用费收入,不管是初始提供还是后续服务,都应在设备的所有权转移时确认【答案】A,B【解析】解析根据收入准则:
包括在商品售价内可区分的服务费,在提供服务的期间内分期确认收入。
属于提供设备和其他有形资产的特许权费,在交付资产或转移资产所有权时确认收入;
属于提供初始及后续服务的特许权费,在提供服务时确认收入。
广告的制作费,在资产负债表日根据广告的完:
进度确认收入。
考生应熟练掌握各类收入的确认条件,特别是特殊交易业务的收入确认条件。
简答题简答题-18北方公司为上市公司,是增值税一般纳税人,增值税税率17%,所得税采用资产负债表债务法核算,全年累计实现利润1000万元,所得税税率为25%。
当年发生以下业务:
(1)去年12月购入管理用固定资产,原价为181万元,预计净残值为1万元,税法规定的折旧年限为5年,按直线法计提折旧,会计上按年数总和法计提折旧,折旧年限及预计净残值与税法相一致。
(2)当年企业当期发生研究开发支出计100万元,其中研究阶段支出20万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为30万元,符合资本化条件后发生的支出为50万元。
假定税法规定企业的研究开发支出可按150%加计扣除,研究开发支出均为人工费用。
该企业开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途。
企业根据各方而情况判断,无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限,将其视为使用寿命不确定的无形资产。
12月31日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。
(3)3月1日,购入A股票12万股,支付价款120万元,划为交易性金融资产;
年末甲公司持有的A股票的市价为180万元。
(4)4月1日,购入B股票8万股,支付价款240万元,划为可供出售金融资产;
年末甲公司持有的B股票的市价为360万元。
(5)当年因销售产品承诺提供3年的保修服务,年末预计负债账面金额为70万元,当年未发生任何保修支出。
假定按照税法规定,与产品售后服务相关的费用在实际支付时抵扣。
(6)11月1日取得一项投资性房地产,按公允价值模式计量。
取得时的入账金额为1200万元,预计使用年限为60年,年末公允价值为1500万元。
假设税法按60年采用平均年限法计提折旧(此题假设折旧费用为该年全年)。
(7)年末存货账面余额100万元,存货可变现净值94万元。
(8)去年发生的亏损尚有30万元未弥补,可以由当年税前利润弥补。
假设去年已估计很可能获得未来应纳税所得额弥补亏损,已视同可抵扣暂时性差异,确认相应的递延所得税资产。
(9)企业当年除上述业务产生的暂时性差异外,确认应支付的职工薪酬共计5000万元,尚未支付。
按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为4500万元;
超标业务招待费10万元,国债利息收入90万元,违法经营罚款20万元。
要求1.编制上述业务的有关会计分录;
【答案】可抵扣暂时性差异=24+70+6-30=70(万元)
【解析】暂无解析简答题简答题-19A股份有限公司(本题下称“A公司”)为上市公司,2009年至2010年发生的相关交易或事项如下:
(1)2009年1月1日递延所得税资产余额为25万元,均为对应收B公司账款700万元计提坏账准备100万元引起的;
递延所得税负债余额为0。
(2)2009年3月10日,A公司就应收B公司账款700万元与B公司签订债务重组合同。
合同规定:
B公司以其生产的一批库存商品甲及一项股权投资偿付该项债务;
B公司该批库存商品转移至A公司后,双方债权债务结清。
当日,B公司将库存商品甲的所有权交付A公司。
B公司该批商品的账面余额为280万元,公允价值为300万元,未计提减值准备;
B公司该项股权投资的账面余额为200万元,公允价值为210万元,未计提减值准备;
A公司将收到的该批甲商品后作为库存商品管理,将取得的股权投资划分为可供出售金融资产管理。
(3)A公司取得甲商品后,市场上出现了该类商品的替代产品,甲商品严重滞销,截至2009年末,该批商品只售出20%给C公司,售价为80万元,款项于销售当日已收妥存入银行。
出于促销的考虑,A公司对C公司做出如下承诺:
该产品售出后3年内如出现非意外事件造成的故障和质量问题,A公司免费负责保修。
A公司于期末预计未来期间将发生的相关修理支出为该项销售收入的2%(假定该预计是合理的)。
(4)2009年末,A公司预计剩余甲商品的可变现净值为200万元。
可供出售金额资产的公允价值为290万元。
A公司2009年利润总额为5000万元。
(5)2010年2月3日,A公司将2009年末留存的甲商品全部赊销给D公司,售价为250万元,价税合计为292.5万元。
双方签订的销售合同规定:
D公司应于2010年10月3日支付全部款项。
对于该笔销售,A公司未做出质量保证承诺。
(6)截至2010年12月31日,A公司尚未收到D公司欠款。
A公司于资产负债表日对该项应收账款计提坏账准备20万元。
2010年,销售给C公司甲商品多次出现质量问题,A公司共发生修理支出10万元。
(7)A公司2010年利润总额为5000万元。
2010年末,A公司持有的可供出售金额资产的公允价值为280万元;
存货跌价准备余额为0。
(8)2011年1月15日,A公司收到法院通知,D公司已宣告破产清算,无力偿付所欠部分款项。
A公司预计可收回应收账款的20%。
(9)其他有关资料如下:
A公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%;
A公司2009年至2011年除上述部分事项涉及所得税纳税调整外,无其他纳税调整事项;
A公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异;
假设税法规定A公司计提的坏账准备在实际发生坏账损失前不允许税前扣除;
A公司各年度财务报表批准报出日均为4月30日:
盈余公积提取比例为10%。
要求计算确定2009年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税及所得税费用,并编制相关会计分录;
【答案】计算确定2009年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税及所得税费用,并编制相关会计分录:
【解析】暂无解析简答题简答题-20北方公司为上市公司,是增值税一般纳税人,增值税税率17%,所得税采用资产负债表债务法核算,全年累计实现利润1000万元,所得税税率为25%。
当年发生以下业务;
(1)去年12月购入管理用固定资产,原价为181万元,预计净残值为l万元,税法规定的折旧年限为5年,按直线法计提折旧,会计上按年数总和法计提折旧,折旧年限及预计净残值与税法相一致。
企业根据各方面情况判断,无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限,将其视为使用寿命不确定的无形资产。
取得时的账金额为1200万元,预计使用年限为60年,年末公允价值为1500万元。
要求:
(1)编制上述业务的有关会计分录;
(2)计算当年应交所得税、递延所得税和所得税费用,并编制所得税核算的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
【答案】
(1)编制有关会计分录。
【解析】暂无解析
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