第一章总论例题Word下载.docx
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【例题•多选题】下列有关存货会计处理的表述中,正确的有()。
A.因自然灾害造成的存货净损失计入营业外支出
B.存货采购入库前的挑选整理费用应计入存货成本
C.一般纳税人进口原材料交纳的增值税,计入相关原材料的成本
D.结转商品销售成本时,将相关存货跌价准备调整主营业务成本
『正确答案』ABD。
【例题•多选题】企业确定存货的可变现净值时应考虑的因素有()。
A.取得的确凿证据B.持有存货的目的
C.资产负债表日后事项的影响D.存货账面价值
『正确答案』ABC。
【例题•多选题】黄河公司库存W产成品的月初数量为500台,月初账面余额为4000万元;
W在产品的月初数量为200台,月初账面余额为300万元。
当月为生产W产品耗用原材料、发生直接人工和制造费用共计7700万元,其中包含因台风灾害而发生的停工损失150万元。
当月,黄河公司完成生产并入库W产成品1000台,销售W产品1200台。
当月月末黄河公司库存W产成品数量为300台,无在产品。
黄河公司采用一次加权平均法按月计算发出W产成品的成本。
根据上述资料,黄河公司下列会计处理中正确的有( )。
A.因台风灾害而发生的停工损失应作为管理费用计入当期损益
B.因台风灾害而发生的停工损失应作为非正常损失计入营业外支出
C.黄河公司W产成品当月月末的账面余额为2370万元
D.黄河公司W产成品当月月末的账面余额为2400万元
由于台风灾害而发生的停工损失,属于非正常损失,应计入为营业外支出,选项A错误,选项B正确;
黄河公司根据一次加权平均法按月计算发出W产成品的成本=(4000+300+7700-150)/(500+1000)=7.9(万元),当月月末W产成品的账面余额=7.9×
(500+1000-1200)=2370(万元),选项C正确,选项D错误。
单选题】大海公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
2015年12月1日,大海公司为建造厂房领用外购原材料一批,该批原材料账面成本为500万元,公允价值为550万元,则大海公司应计入在建工程的金额为( )万元。
A.500 B.550 C.585 D.643.5
『正确答案』C。
纳税人购进货物用于非应税项目时,增值税进项税额应当转出。
大海公司应计入在建工程的金额=500+500×
17%=585(万元)。
单选题】甲公司按单项存货计提存货跌价准备。
2014年年初企业存货中包含甲产品1800件,单位实际成本为0.3万元,已计提的存货跌价准备为45万元。
2014年该公司未发生任何与甲产品有关的进货,甲产品当期售出600件。
2014年12月31日,该公司对甲产品进行检查时发现,库存甲产品均无不可撤销合同,其市场销售价格为每件0.26万元,预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。
假定不考虑其他因素,该公司2014年年末对甲产品计提的存货跌价准备为( )万元。
A.9B.24C.39D.54
『正确答案』A。
(1)存货可变现净值=(1800-600)×
0.26-(1800-600)×
0.005=306(万元);
(2)存货期末余额=(1800-600)×
0.3=360(万元);
(3)期末“存货跌价准备”科目应有余额=360-306=54(万元);
(4)期末计提的存货跌价准备=54-(45-45×
600/1800)=24(万元)
单选题】甲公司(增值税一般纳税人)2013年12月31日A库存商品的账面余额为220万元,已计提存货跌价准备30万元。
2014年1月20日,甲公司将上述商品全部对外出售,售价为200万元,增值税销项税额为34万元,收到款项存入银行。
2014年1月20日甲公司出售A商品影响利润总额的金额为()万元。
A.10B.-20C.44D.14
甲公司出售A商品影响利润总额的金额=200-(220-30)=10(万元)。
单选题】2013年12月1日,甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同,约定甲公司于2014年1月12日以每吨2万元的价格(不含增值税)向乙公司销售K产品200吨。
2013年12月31日,甲公司库存该产品300吨,单位成本为1.8万元,单位市场销售价格为1.5万元(不含增值税)。
甲公司预计销售上述300吨库存产品将发生销售费用和其他相关税费25万元。
不考虑其他因素,2013年12月31日,上述300吨库存产品的账面价值为( )万元。
A.425 B.501.67 C.540 D.550
『正确答案』B
『答案解析』分为有合同的部分与无合同的部分分别来核算:
(1)有合同部分:
可变现净值=2×
200-25×
200/300=383.33(万元)
成本=1.8×
200=360(万元);
未减值,按照成本计量。
(2)无合同部分:
可变现净值=1.5×
100-25×
100/300=141.67(万元)
100=180(万元)
发生减值,减值金额=180-141.67=38.33(万元),按照可变现净值计量。
所以,期末该存货的账面价值=360+141.67=501.67(万元)。
计算题】甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。
2014年12月31日,甲公司期末存货有关资料如下:
(1)年末A产品库存100台,单位成本为15万元,A产品市场销售价格为每台19万元,预计平均运杂费等销售税费为每台1万元,未签订不可撤销的销售合同。
A产品未计提存货跌价准备。
(2)2014年1月1日B产品“存货跌价准备”余额为10万元。
B产品年末库存300台,单位成本为4.5万元,B产品市场销售价格为每台4.4万元。
甲公司已经与长期客户某企业签订一份不可撤销的销售合同,约定在2015年2月10日向该企业销售B产品200台,合同价格为每台5万元。
向长期客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.3万元;
向其他客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.4万元。
(3)2014年1月1日C产品“存货跌价准备”余额为100万元。
2014年5月销售上年结存的C产品的70%,并结转存货跌价准备70万元。
C产品年末库存600台,单位成本为2.55万元,C产品市场销售价格为每台3万元,预计平均运杂费等销售税费为每台0.3万元。
未签订不可撤销的销售合同。
(4)年末库存D原材料400公斤,单位成本为2.25万元,D原材料的市场销售价格为每公斤1.2万元。
现有D原材料可用于生产400台C产品,预计加工成C产品还需每台投入成本0.38万元。
C产品的市场销售价格为每台3万元,预计平均运杂费等销售税费为每台0.3万元。
(5)年末库存E配件1000公斤,每公斤配件的账面成本为1万元,市场价格为1.1万元。
该批配件可用于加工800件E产品,估计每件加工成本尚需投入1.7万元。
E产品2014年12月31日的市场价格为每件2.87万元,估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费0.12万元。
『答案解析』
(1)①可变现净值=100×
(19-1)=1800(万元)
②成本=100×
15=1500(万元)
③则A产品不需要计提存货跌价准备。
【思考问题】A产品期末资产负债表“存货”项目列示金额?
1500万元。
(2)①签订合同部分200台
可变现净值=200×
(5-0.3)=940(万元)
成本=200×
4.5=900(万元)
则签订合同部分不需要计提存货跌价准备。
②未签订合同部分100台
可变现净值=100×
(4.4-0.4)=400(万元)
成本=100×
4.5=450(万元)
应计提存货跌价准备=(450-400)-10=40(万元)
借:
资产减值损失 40
贷:
存货跌价准备——B产品 40
【思考问题】B产品期末资产负债表“存货”项目列示金额?
900+400=1300(万元)
(3)①可变现净值=600×
(3-0.3)=1620(万元)
②产品成本=600×
2.55=1530(万元)
存货跌价准备 70
主营业务成本 70
存货跌价准备 30
资产减值损失 30
【思考问题】C产品期末资产负债表“存货”项目列报金额?
1530万元
(4)①判断:
C产品可变现净值=400×
(3-0.3)=1080(万元)
②C产品的成本=400×
2.25+400×
0.38=1052(万元)
③由于C产品未发生减值,则D原材料不需要计提存货跌价准备。
【思考问题】D原材料期末资产负债表“存货”项目列报金额?
400×
2.25=900(万元)
(5)①E配件是用于生产E产品的,所以应先计算E产品是否减值。
②E产品可变现净值=800件×
(2.87-0.12)=2200(万元)
③E产品成本=1000公斤×
1+800件×
1.7=2360(万元)
④判断,E配件应按成本与可变现净值孰低计量。
⑤E配件可变现净值=800件×
(2.87-1.7-0.12)=840(万元)
⑥E配件成本=1000公斤×
1=1000(万元)
⑦E配件应计提的存货跌价准备=1000-840=160(万元)
资产减值损失 160
存货跌价准备——E配件 160
【思考问题】E配件期末资产负债表“存货”项目列示金额?
840万元
单选题】A公司对存货分项目采用成本与可变现净值孰低进行计量。
2011年12月31日,A、B、C三种存货的情况分别为:
A存货成本15万元,可变现净值12万元;
B存货成本18万元,可变现净值22.5万元;
C存货成本27万元,可变现净值22.5万元。
A、B、C三种存货已计提的跌价准备分别为1.5万元、3万元、2.25万元。
假定该企业只有这三种存货,不考虑其他因素,2011年12月31日应计提的存货跌价准备总额为()万元。
A、0.75
B、-0.75
C、3.75
D、7.5
『正确答案』A
『答案解析』2011年12月31日应计提的存货跌价准备总额=[(15-12)-1.5]+(0-3)+[(27-22.5)-2.25]=0.75(万元)。
单选题】甲公司系增值税一般纳税人,增值税税率为17%。
甲公司2012年12月购入一批商品,增值税专用发票上注明的售价为260000元,所购商品到达后,验收发现短缺15%,其中合理损失5%,另10%的短缺尚待查明原因。
假设不考虑其他因素,该存货的实际成本为( )元。
A、234000B、260000C、221000D、304200
【正确答案】A
【答案解析】采购过程中发生的合理损失应计入材料的实际成本;
尚待查明原因的10%应先计入“待处理财产损溢”,不计入存货成本。
所以存货的实际成本=260000×
(1-10%)=234000(元)。
【例题•多选题】对下列存货盘盈、盘亏或毁损事项进行处理时,企业应当计入或冲减当期管理费用的有( )。
A.由于自然灾害造成的存货毁损净损失
B.由于收发计量原因造成的存货盘盈
C.由于定额内损耗造成的库存存货盘亏净损失
D.由于收发计量原因造成的存货盘亏净损失
『正确答案』BCD。
选项A,计入营业外支出。
【例题•多选题】下列各项业务中,会引起期末存货账面价值发生增减变动的有( )。
A.计提存货跌价准备
B.已确认销售收入但尚未发出的商品
C.已发出商品但尚未确认销售收入
D.已收到发票账单并支付货款但尚未收到材料
选项C,已发出商品但未确认收入,只是将存货成本先转入了发出商品,发出商品也是在“存货”项目中列示,并不影响存货账面价值。
第三章固定资产例题
计算题】甲公司为大中型煤矿企业,属于高瓦斯的矿井,按照国家规定该煤炭生产企业按原煤实际产量每吨30元从成本中提取。
2014年5月31日,甲公司“专项储备——安全生产费”科目余额为2000万元。
假定不考虑其他相关税费。
(1)2014年6月份按照原煤实际产量计提安全生产费1000万元。
(2)2014年6月份支付安全生产检查费10万元,以银行存款支付。
(3)2014年6月份购入一批需要安装的用于改造和完善矿井瓦斯抽采等安全防护设备,取得发票注明价款为2000万元,立即投入安装,安装中应付安装人员薪酬30万元。
(4)2014年7月份安装完毕达到预定可使用状态。
『答案解析』
(1)借:
生产成本 1000
贷:
专项储备——安全生产费 1000
(2)借:
专项储备——安全生产费 10
银行存款 10
(3)借:
在建工程 2000
银行存款 2000
借:
在建工程 30
应付职工薪酬 30
(4)借:
固定资产 2030
在建工程 2030
专项储备——安全生产费2030
累计折旧 2030
【思考问题】资产负债表“固定资产”项目列报金额=0;
“专项储备”项目列报金额=2000+1000-10-2030=960(万元)。
计算题】2012年11月20日,甲公司购进一台需要安装的A设备,取得的增值税专用发票注明的设备价款为950万元,可抵扣增值税进项税额为161.5万元,款项已通过银行支付。
安装A设备时,甲公司领用原材料36万元(不含增值税额),支付安装人员工资14万元。
2012年12月30日,A设备达到预定可使用状态。
A设备预计使用年限为5年,预计净残值率为5%,甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。
算出每年折旧额。
【答案解析】
甲公司A设备的入账价值=950+36+14=1000(万元)
2013年的折旧额=1000×
2/5=400(万元)
2014年的折旧额=(1000-400)×
2/5=240(万元)
2015年的折旧额=(1000-400-240)×
2/5=144(万元)
【拓展】2013年3月10日,A设备达到预定可使用状态。
2013年年折旧额=1000×
2/5×
9/12=300(万元)
2014年年折旧额=1000×
3/12+(1000-400)×
9/12=280(万元)
2015年年折旧额=(1000-400)×
3/12+(1000-400-240)×
9/12=168(万元)
2016年年折旧额=(1000-400-240)×
3/12+(1000-400-240-144-50)÷
2×
9/12=98.25(万元)
2017年年折旧额=(1000-400-240-144-50)÷
2=83(万元)
2018年年折旧额=(1000-400-240-144-50)÷
3/12=20.75(万元)
【例题·
计算题】A公司为一般纳税企业,增值税率为17%。
2013年12月对一项固定资产的某一主要部件进行更换,被更换部件的账面价值为210万元。
该生产设备为2010年12月购入,原价为600万元,采用年限平均法计提折旧,使用寿命为10年,预计净残值为零。
2013年1月购买工程物资,价款400万元,增值税68万元。
符合固定资产确认条件,不考虑残值。
【答案解析】对该项固定资产进行更换前的账面价值=600-600/10×
3=420(万元)
减去:
被更换部件的账面价值:
210万元
加上:
发生的后续支出:
400万元
对该项固定资产进行更换后的原价(成本)=420-210+400=610(万元)
在建工程 420
累计折旧 180(600/10×
3)
固定资产 600
营业外支出 210
在建工程 210
在建工程 400
应交税费——应交增值税(进项税额)68
银行存款 468
固定资产 610
在建工程 610
多选题】下列有关固定资产会计处理的表述中,正确的有( )。
A.固定资产盘盈产生的收益计入当期营业外收入
B.生产设备日常维护发生的支出计入当期损益
C.生产设备更换部件期间仍按原预计使用年限计提折旧
D.计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧
『正确答案』BD
『答案解析』固定资产盘盈产生的收益计入以前年度损益调整。
由于固定资产的账面价值转入在建工程,生产设备更换部件时期不计提折旧,应该是按照更新改造后预计尚可使用年限作为折旧年限。
多选题】下列关于固定资产后续支出的表述中,正确的有()。
A.固定资产发生的不符合资本化条件的更新改造支出应当在发生时计入当期管理费用、销售费用或制造费用
B.固定资产发生的不符合资本化条件的装修费用应当在发生时计入当期管理费用、销售费用或制造费用
C.固定资产的大修理费用和日常修理费用通常不符合资本化条件,应作为当期费用处理,不得采用预提或待摊方式处理
D.固定资产发生后续支出计入其成本的,应当终止确认被替换部分的账面价值
『正确答案』CD。
选项A和和选项B均应在发生时计入当期管理费用或销售费用
单选题】下列各项中不应计入“固定资产清理”科目借方的是( )。
A、计提清理固定资产人员的工资
B、因自然灾害损失的固定资产取得的赔款
C、因出售厂房而缴纳的营业税
D、因自然灾害损失的固定资产账面净值
单选题】对于企业在建工程在达到预定可使用状态前试生产所取得的收入,正确的处理方法是()。
A、作为主营业务收入B、作为其他业务收入
C、作为营业外收入D、冲减工程成本
『正确答案』D。
在建工程试运行支出计入工程成本,试运行收入冲减工程成本。
单选题】2011年7月1日,甲企业接受乙投入生产经营用设备一台,该设备需要安装。
双方在协议中约定的价值为250000元,经评估确定的该设备的公允价值为200000元。
安装过程中领用生产用材料一批,实际成本为2000元;
领用自产的产成品一批,实际成本为5000元,售价为12000元,该产品为应税消费品,消费税税率为10%。
2011年末该设备达到预定可使用状态。
该设备预计使用年限为10年,采用双倍余额递减法计提折旧,2012年末该设备的可收回金额为150000元。
甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,假定不考虑所得税因素,2012年末该设备的账面价值为( )元。
A、166560B、150000C、164800D、165000
『正确答案』B。
该设备的入账成本=200000+2000+5000+12000×
10%=208200(元),2012年末该设备的账面价值=208200-208200×
2/10=166560(元),大于其可收回金额150000元,因此需要计提减值准备166560-150000=16560(万元),该设备在2012年末的账面价值为150000元。
单选题】甲公司的管理部门于20×
7年12月底增加设备一项,该项设备原值21000元,预计净残值率为5%,预计可使用5年,采用年数总和法计提折旧。
至20×
9年末,在对该项设备进行检查后,估计其可收回金额为7200元,则该项固定资产对甲公司20×
9年度税前利润的影响数为()元。
A.1830B.7150C.6100D.780
20×
8年的折旧额=21000×
(1-5%)×
5/15=6650(元),20×
9年的折旧额=21000×
4/15=5320(元),至20×
9年末固定资产的账面净值=21000-6650-5320=9030(元),高于可收回金额7200元,应计提减值准备=9030-7200=1830(元)。
则持有该设备对甲公司20×
9年的税前利润的影响数为7150元(管理费用5320+资产减值损失1830)。
单选题】东风公司2009年9月初增加一项设备,该项设备原值88000元,预计可使用8年,净残值为8
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