税务硕士专硕433税务专业基础名校考研真题Word文件下载.docx
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税收具有强制性、无偿性、固定性的特点,筹集财政收入稳定可靠。
5税收首要和基本的职能是( )。
A.经济职能
B.财政职能
C.分配职能
D.社会职能
【解析】税收是各国取得财政收入的最主要形式。
税收的财政原则是指以满足国家财政需要为目标的税制准则,古今中外,各国无不把满足国家财政需要作为税收的首要原则。
可见税收的财政职能是税收首要的和基本的职能。
6我国早期的力役税是指纳税人以( )形式缴纳的税种。
A.实物
B.货币
C.直接提供无偿劳动
D.劳动换取实物
【解析】力役税是指向国家无偿提供自己的劳动力的形式缴纳的税种。
这主要存在于商品经济不发达的奴隶社会、封建社会。
7下列说法中不正确的是( )。
A.国家是税收产生的直接原因
B.税收的产生是与财政的产生同时进行的
C.国家的本质是统治阶级压迫被统治阶级的暴力机构
D.国家为了实现其公共权利,直接占有一部分社会财富,参与一部分社会产品的分配和再分配所形成的经济关系称为财政
【解析】国家的本质特征是和人民大众分离的公共权力,是统治阶级分离的公共权力,是统治阶级压迫被统治阶级的暴力机构。
国家产生以后,为了实现其对内、对外职能,为了有效地干预经济,必须直接、间接地占有一部分社会财富,参与一部分社会产品的分配和再分配。
国家的这种分配社会产品(主要是剩余产品)的活动及其所形成的经济关系称为“财政”。
国家是税收产生的直接原因,当国家不直接所有统配生产资料,不生产物质财富,而与生产资料私有制和法人占有制之间形成利益差别甚至尖锐矛盾时,税收的产生就成为必然的历史现象。
因此,税收的产生是与财政的产生不是同时进行的。
二、中央财经大学税务学院433税务专业基础[专业硕士]考研真题
多项选择题
1.税收的本质是一种( )。
A.经济关系
B.分配关系
C.契约关系
D.政治权力
【答案】ABC~~~~
【解析】税收是国家为了实现其职能,凭借其政治权力,强制无偿地向纳税人征税取得财政收入的一种方式。
税收的本质是国家以法律规定向经济单位和个人无偿征收实物或货币所形成的特殊分配关系,此关系集中反映国家与各阶级、各阶层的经济关系、利益关系。
2.辨别公共产品与私人物品通常应用的基本标准是( )。
A.可分割性与不可分割性
B.排他性与非排他性
C.竞争性与非竞争性
D.盈利性与非盈利性
【答案】BC~~~~
【解析】公共产品具有与私人产品显著不同的三个特征:
效用的不可分割性、消费的非竞争性和受益的非排他性。
而辨别公共物品和私人物品通常应用两个基本标准:
一是排他性和非排他性;
二是竞争性和非竞争性。
公共物品具有非排他性和非竞争性,而私人物品具有排他性和竞争性。
3.亚当·
斯密的税收原则有( )。
A.公平原则
B.确实原则
C.最少征收费用原则
D.税务行政原则
【解析】亚当·
斯密的税收原则是其于1976年在《国富论》中提出的,他著名的税收四原则为“平等”、“确定”、“便利”和“最少费用”。
4.能在一定程度上如实反映一个国家的积累水平、总体税负状况和税负承受能力的宏观税负指标是(
)。
A.国民生产总值税收负担率
B.国内生产总值税收负担率
C.国民收入税收负担率
D.企业综合税收负担率
【解析】D项,企业综合税收负担率为微观层面的税负指标。
5.商品劳务课税的显著特征是( )。
A.商品劳务课税的税基广泛,税源可靠
B.税收负担具有累退性
C.税负较易转嫁
D.商品劳务课税计征复杂,不易征管
【解析】商品劳务课税是指以销售商品或提供劳务而取得的销售收入额或营业收入额为征税对象的一类税,在我国也被称为流转税。
商品劳务课税的特征:
①税基广泛,税源可靠;
②是一种间接税,较易转嫁,具有累退性;
③课税隐蔽,课税阻力小;
④计征简便,易于征管,征纳成本较低。
6.根据企业所得税法相关规定,下列关于所得来源地的说法正确的有( )。
A.销售货物所得,按照交易活动发生地确定
B.提供劳务所得,按照劳务发生地确定
C.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定
D.股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定
【答案】ABD~~~~
【解析】所得来源地标准如下:
①销售货物所得,按照交易活动发生地确定。
②提供劳务所得,按照劳务发生地确定。
③转让财产所得:
a.不动产转让所得按照不动产所在地确定;
b.动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定;
c.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。
④股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定。
⑤利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
⑥其他所得,由国务院财政、税务主管部门确定。
7.企业缴纳的下列保险费可以在税前扣除的有( )。
A.为特殊工种的职工支付的人身安全保险费
B.支付的财产保险费
C.为投资者或者职工支付的商业保险费
D.为员工缴纳的补充养老保险金不超过工资总额5%的部分
【答案】ABCD~~~~
【解析】以下保险费可税前扣除:
①为职工缴纳的“五险一金”;
②补充养老保险和补充医疗保险;
③企业财产保险;
④为特殊工种职工支付的法定人身安全保险;
⑤商业保险。
此外,不允许税前扣除的保险费用支出有:
①外企为境内员工支付的境外保险费;
②商业保险费。
8.下列所得中,按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有( )。
A.编剧从任职单位取得的剧本使用费
B.雇主为员工购买的商业性补充养老保险
C.个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得
D.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品,由本社以图书形式出版而取得的所得
【答案】BCD~~~~
【解析】A项属于特许权使用费范畴。
D项,相关规定如下:
①任职记者、编辑等专业人员,因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得,应与其当月工资收入合并,按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税,除上述专业人员以外,其他人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得,应按“稿酬所得”项目征收个人所得税;
②出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品,由本社以图书形式出版而取得的稿费收入,应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税。
9.下列环节既征收消费税又征收增值税的有( )。
A.卷烟的生产和批发环节
B.金银首饰的生产和零售环节
C.金银首饰的零售环节
D.化妆品的生产环节
【答案】ACD~~~~
【解析】应税征收消费税的商品均普遍缴纳增值税。
A项,卷烟的生产和批发环节均需缴纳消费税;
C项,金银首饰(金、银和金基、银基合金首饰,以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰)、钻石及钻石饰品、铂金首饰在零售环节缴纳消费税,税率为5%,不在上述范围内的其他珠宝玉石及贵重首饰在生产、进口、委托加工环节缴纳消费税,税率为10%;
D项,化妆品在生产环节缴纳消费税。
10.根据中国所实现的税收管辖权制度,下列哪些所得应该在中国纳税( )。
A.中国居民甲某向境外转让一项专利获得的收入
B.美国公民乙某在中国短暂停留期间获得的由美国公司支付的工资薪金收入
C.日本居民丙某转让位于中国的房产获得的收入
D.德国居民丁某贷款给爱尔兰的一家企业获得的利息
【答案】AC~~~~
【解析】A项,我国税法规定居民国对本国居民取得的来自其他国家的特许权使用费拥有征税权;
B项,在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作不超过90日,或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人,由中国境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资薪金,免予申报缴纳个人所得税;
C项,转让不动产所得应在不动产所在地纳税;
D项,居民国对其居民所获得的他国股息享有征税权,因此丁某应在德国纳税。
三、判断题(10小题,每小题2分,共20分)
1.从立法过程来看,税法属于习惯法;
从法律性质来看,税法属于义务性法规。
( )
【答案】×
~~~~
【解析】税法是由国家制定的,因而是制定法而非习惯法。
税法直接规定人们的某种义务,具有强制性,属于义务法。
2.党的十八大提出要在改善民生中建设和谐社会,要千方百计增加居民收入,初次分配和再分配都要兼顾效率和公平,再分配更加注重效率。
【解析】十八大指出:
构建和谐社会,要千百计增加居民收入,实现发展由全民共享。
必须深化收入分配制度改革,努力实现居民收入增长同经济发展同步、劳动报酬增长和劳动生产率提高同步,提高居民收入在国民收入分配中的比重,提高劳动报酬在初次分配中的比重,初次分配和再分配都要兼顾效率公平,再分配更加注重公平。
3.中华人民共和国境外(以下称境外)的单位或者个人在境内提供应税服务,在境内未设有经营机构的,以其代理人为增值税扣缴义务人。
【答案】√~~~~
【解析】上述情况,在境内未设立经营机构,以其代理人为增值税扣缴义务人。
在境内没有代理人的,以接收方为增值税扣缴义务人。
4.根据“营业税改征增值税”试点的有关规定,应税服务的年应征增值税销售额超过50万的纳税人为一般纳税人。
【解析】应税服务年销售额标准为500万元,应税服务年销售额超过500万元的纳税人为一般纳税人。
5.将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者,不构成销售行为,不征收增值税。
【解析】题中行为视同销售,应缴纳增值税。
视同销售行为有:
①将货物交付他人代销;
②销售代销货物;
③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;
④将自产或委托加工的货物用于非应税项目;
⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;
⑥将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;
⑦将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;
⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
6.纳税人未按照规定使用税务登记证件,或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的,可以处2000元以下的罚款;
情节严重的,处2000元以上30000元以下的罚款。
【解析】纳税人未按照规定使用税务登记证件,或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的,处2000元以上10000元以下的罚款;
情节严重的,处10000元以上50000元以下的罚款。
7.纳税人在任职单位取得董事费收入,应按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税。
【解析】个人由于担任董事职务所取得的董事费收入,属于劳务报酬所得性质,按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。
8.因国家建设需要而搬迁,由纳税人自行转让其房产的,应从签订房地产转让合同之日起7日内到房地产所在地主管税务机关备案。
【解析】因国家建设需要依法征用、收回的房地产,纳税人因此而得到经济补偿的,应从签订房地产转让合同之日起7日内,到房地产所在地主管税务机关备案。
9.两国税务机关签订双边税收协定的主要目的是协助两国国内税款的征收。
【解析】两国税务机关签订双边税收协定的主要目的是:
①消除双重征税;
②稳定税收待遇;
③适当降低税率,分享税收收入;
④减少管理成本,合理归属利润;
⑤防止偷漏税。
10.在中国境内有习惯性住所,以及虽然没有习惯性住所但是居住满1年的个人,构成中国个人所得税税法的居民。
【解析】在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人,为居民纳税人,就其从中国境内和境外取得的全部所得缴纳个人所得税。
此处的住所为因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内的习惯性居住。
四、计算题(6小题,每小题5分,共30分。
要求列出计算步骤,每步骤运算得数精确到小数点后两位)
1.某饭店共设两层餐厅和10个包间,包间免费为客人提供免费卡拉OK设备。
某月该饭店取得收入如下:
餐厅的餐费150万元;
另收服务费0.2万元;
附设独立核算小卖部取得收入共计2万元;
出租柜台销售工艺品,销售收入1万元,月租金0.1万元。
请问该饭店当月应纳营业税为多少?
答:
当月应纳营业税=(150+0.2+0.1)×
5%=7.52(万元)。
2.某市大型电器专卖公司为增值税一般纳税人,2012年11月发生下列购销业务:
(1)销售给某宾馆300台空调,开具的增值税专用发票上注明每台不含税价格为3400元;
(2)购进空调200台,取得增值税专用发票上注明价款360000元,已通过认证,货款已支付;
另支付运输企业开具的货票上注明的运费21000元;
(3)从国外进口原装液晶电视50台,关税完税价格为6200元每台,关税税率为20%。
要求:
根据上述资料计算:
(1)该公司国内销售应缴纳的销项税额;
(2)该公司国内采购应缴纳的进项税额;
(3)该公司进口应缴纳的关税和增值税;
(4)该公司该月应缴纳的增值税税款。
(1)国内销售应缴纳的销项税额=3400×
300×
17%=1734000(元);
(2)营改增之后,运输业适用的增值税率为11%,则国内采购应缴纳的进项税额=360000×
17%+21000×
11%=63510(元);
(3)进口应缴纳的关税:
6200×
50×
20%=62000(元),增值税:
(1+20%)×
17%=63240(元);
(4)该月应缴纳的增值税税款=1734000-63510+63240=1733730(元)。
3.某房地产开发公司销售一幢已经使用过的办公楼,取得收入500万元,办公楼原价480万元,已提折旧300万元。
经房地产评估机构评估,该楼重置成本价800万元,成新度折扣率五成,销售时缴纳相关税费30万元。
请计算该房地产开发公司销售办公楼应缴纳的土地增值税。
纳税人转让旧房的,应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款或出让金、按国家统一规定缴纳的有关费用和转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。
因此:
评估价格=重置成本价×
成新度折扣率=800×
50%=400(万元);
转让环节相关税费30万元;
可扣除项目金额的合计数=400+30=430(万元);
增值额=500-430=70(万元),增值额未超过扣除金额的50%,税率为30%;
则土地增值税=70×
30%=21(万元)。
4.赵某拥有两处住房,一处原值60万元的房产供自己及家人居住,另一处原值20万元的房产于2012年7月1日出租给王某用于办公,按市场价每月收取租金收入1200元。
请计算赵某当年应缴纳的房产税。
原价60万元的房产,属于自有非营业用房产,不征房产税。
原值20万元的房产应当属于个人出租住房(不分出租后用途),按照4%的优惠税率征收房产税。
在2012年出租时间为6个月,因此应缴纳房产税=1200×
4%×
6=288(元)。
5.2012年政府有关部门批准向某企业出让土地一块,该企业缴纳土地出让金100万元、土地补偿费10万元、拆迁补偿费12万元,按当地规定契税税率为3%。
请计算2012年该企业共计应缴纳的契税。
出让国有土地使用权的,其契税计税依据为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。
因此应缴纳契税:
(100+10+12)×
3%=3.66(万元)。
6.某汽车制造厂主要生产小轿车,2012年5月将自己生产的排量为1.2升的新型小轿车10辆奖励给本厂职工,尚无同类产品销售价格,其生产成本为30000元,国家税务总局核定的该产品的成本利润率是8%,该小轿车适用的消费税率为3%。
请计算该企业应纳消费税税额。
自产产品用于职工福利,应当视同销售。
没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。
小汽车组成计税价格=(成本+利润)÷
(1-比例税率)=30000×
(1+8%)÷
(1-3%)=33402.06(元);
该企业应缴纳的消费税税额=33402.06×
3%×
10=10020.62(元)。
五、综合分析题(2小题,每小题15分,共30分。
1.某中国居民企业2012年经营业务如下:
(1)取得销售收入2500万元,营业外收入70万元;
(2)销售成本1100万元;
(3)发生销售费用670万元(其中广告费450万元),管理费用480万元(其中业务招待费15万元),财务费用60万元;
(4)销售税金160万元(含增值税120万元);
(5)营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠30万元,支付税收滞纳金6万元);
(6)计入成本、费用中的实际工资总额150万元,拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费25万元和职工教育经费4万元;
(7)该企业第一、二、三、四季度已分别预缴企业所得税税款10万元、20万元、15万元和18万元。
计算该企业2012年度实际应纳的企业所得税及年终汇算清缴应补缴的税款。
会计利润:
2500+70-1100-670-480-60-(160-120)-50=170(万元);
广告费扣除标准:
2500×
15%=375(万元),应纳税所得额调增450-375=75(万元);
业务招待费扣除标准:
15×
60%=9(万元),2500×
0.005=12.5(万元),应纳税所得额调增15-9=6(万元);
公益性捐赠扣除标准:
170×
12%=20.4(万元),调增30-20.4=9.6(万元);
税收滞纳金属于不可扣除项目,调增6(万元);
职工工会经费扣除标准:
150×
2%=3(万元),可全额扣除;
职工福利费扣除标准:
14%=21(万元),调增25-21=4(万元);
职工教育经费扣除标准:
2.5%=3.75(万元),调增4-3.75=0.25(万元)。
综上:
应纳税所得额=170+75+6+9.6+6+4+0.25=270.85(万元);
应纳所得税额=270.85×
25%=67.71(万元);
汇算清缴补缴税额=67.71-(10+20+15+18)=4.71(万元)。
2.中国居民赵先生为一国有企业的工程师,2012年取得以下收入:
(1)每月取得企业支付的工资薪金6000元;
(2)2月份,出版了一本书稿,获得稿酬35000元,后因出版社添加印数,追加稿酬12000元;
(3)5月份,为某企业提供专业技术服务,取得劳务报酬5600元;
(4)6月份,从A国取得转让专利费折合人民币25000元,已在A国按税法规定缴纳了2500元的个人所得税,并取得完税凭证;
(5)8月份,出国访问期间应邀给B国某大学讲学,取得收入10000元,未缴纳税款;
(6)10月份,取得5年期国债利息收入8700元。
根据上述资料,计算:
(1)赵先生全年工资薪金应缴纳的个人所得税;
(2)赵先生稿酬所得应缴纳的个人所得税;
(3)赵先生取得劳务报酬应缴纳的个人所得税;
(4)赵先生从A国取得特许权使用费所得应补缴的个人所得税;
(5)赵先生在B国的讲学收入应补缴的个人所得税;
(6)赵先生国债利息所得应缴纳的个人所得税;
(7)赵先生全年在中国应缴纳的个人所得税。
工资、薪金所得个人所得税税率表
级数
全月应纳税所得额
税率(%)
速算扣除数
1
不超过1500元(含)的
3
2
超过1500~4500元的部分
10
105
超过4500~9000元的部分
20
555
4
超过9000~35000元的部分
25
1005
5
超过35000~55000元的部分
30
2755
6
超过55000~80000元的部分
35
5505
7
超过80000
45
13505
(1)赵先生每月工资薪金应缴纳的个人所得税=(6000-3500)×
10%-105=145(元),则全年缴纳工资薪金个人所得税:
145×
12=1740(元)。
(2)同一作品出版、发表后,因添加印数而追加稿酬的,应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次,计征个人所得税。
应缴纳个人所得税=(35000+12000)×
(1-20%)×
20%×
(1-30%)=5264(元)。
(3)劳务报酬应缴纳的个人所得税=5600×
20%=896(元)。
(4)25000×
20%=4000(元),特许权使用费所得应补缴税款=4000-2500=1500(元)。
(5)讲学收入应补缴的个人所得税=10000×
20%=1600(元)。
(6)国债利息收入属于免税收入,因而不缴纳个人所得税。
(7)在中国应缴纳个人所得税=1740+5264+896+1500+1600=11000(元)。
六、论述题(2小题,每小题15分,共30分)
1.请阐述税收原则中公平原则与效率原则的内涵。
(1)税收公平原则即国家征税应使各个纳税人的税负与其负担能力相适应,并使纳税人之间的负担水平保持平衡。
在现代税收法律关系中,所有纳税人的法律地位必须平等,税收负担在国民间分配也必须公平
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